李殷程

【摘要】如今，國內(nèi)的大型企業(yè)集團已經(jīng)開始采用財務(wù)共享服務(wù)中心的管理運作模式，特別是一些跨國公司已將其應(yīng)用至海外業(yè)務(wù)。文章首先介紹建立國際財務(wù)共享服務(wù)中心的價值與優(yōu)勢，在此基礎(chǔ)上分析構(gòu)建國際財務(wù)共享中心過程中可能遇到的各項困難，并針對這些難點提出相應(yīng)的建議對策，對于國際財務(wù)共享中心的順利構(gòu)建具有一定的啟示作用。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享中心；跨國公司；國際化；海外業(yè)務(wù)

【中圖分類號】F275

根據(jù)文獻記載，財務(wù)共享服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)最早出現(xiàn)于20世紀90年代后期，從那時起，一些大型企業(yè)集團逐漸開始將其各所屬子公司重復(fù)化、標準化的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到一個統(tǒng)一的組織，通過較為完善的財務(wù)軟件平臺來進行集中處理，進而強化企業(yè)總體的財務(wù)信息整合能力，節(jié)約財務(wù)核算的成本，提高財務(wù)業(yè)務(wù)的處理效率。很快，通過構(gòu)建財務(wù)共享中心（FSSC）來進行企業(yè)財務(wù)管理的這一模式便得到社會的普遍認同并得以迅速推廣。到如今，全球已經(jīng)有七成以上的500強企業(yè)建立了自己的財務(wù)共享服務(wù)中心。同時，隨著越來越多的大型企業(yè)集團開始擴展其海外業(yè)務(wù)，讓財務(wù)共享中心國際化，建立完善的國際財務(wù)共享中心也開始被付諸實踐，在跨國公司日益壯大這一大背景下，國際財務(wù)共享中心的構(gòu)建將是必然趨勢，也理應(yīng)得到學(xué)術(shù)界和企業(yè)管理人員足夠的重視。

一、構(gòu)建國際財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢

在如今經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展的時期，各大跨國公司進行國際財務(wù)共享中心構(gòu)建的研究工作乃是時代發(fā)展的必然趨勢。財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)范圍包括資金支付管理、業(yè)務(wù)報銷、應(yīng)收應(yīng)付、總賬核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、會計檔案集中管理、賬表一體化等財務(wù)工作，其優(yōu)勢在于電算化與規(guī)模效應(yīng)下財務(wù)管理水平的提升、效率的提高及成本的降低等。財務(wù)共享中心并不僅僅是企業(yè)的一個會計信息管理系統(tǒng)，更是企業(yè)對于各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行處理的核心組織機構(gòu)，它的存在對于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營管理、戰(zhàn)略決策管理、財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督等方面都發(fā)揮著重大的作用。具體來說，國際財務(wù)共享中心的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）對財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的集中整合

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式往往比較松散，缺乏有效的整合，甚至不同的子公司之間各自為政，采用的會計核算模式都各不相同，這樣也就給大型企業(yè)集團整體的財務(wù)統(tǒng)籌工作帶來很大的困難。對于跨國公司而言更是如此，其涉及海外業(yè)務(wù)的子公司與分公司都有各自相應(yīng)的財務(wù)管理部門，如不能建立國際化的財務(wù)共享中心管理模式，則需要總公司定期派相關(guān)審計人員進行財務(wù)工作的檢查匯總，這樣不僅效率低下而且風(fēng)險較大。構(gòu)建國際財務(wù)共享中心則可以有效解決這一問題。通過財務(wù)共享的業(yè)務(wù)模式，將所屬各單位的基礎(chǔ)財務(wù)業(yè)務(wù)統(tǒng)一匯總到專業(yè)化的FSSC平臺上來，這樣便可簡單有效地實現(xiàn)基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中整合，在集團公司的匯總層面可以通過財務(wù)共享服務(wù)平臺來實時有效的掌握各個分公司和子公司的基本財務(wù)狀況，進而為預(yù)算管理、風(fēng)險監(jiān)控、經(jīng)營決策分析調(diào)整等提供全方位的數(shù)據(jù)支撐。

（二）提升財務(wù)工作效率，節(jié)約成本

在傳統(tǒng)的財務(wù)模式下，日常的基礎(chǔ)財務(wù)工作比較繁重，導(dǎo)致財務(wù)管理人員經(jīng)常被迫沉溺于一些細枝末節(jié)上，整體工作效率較低。而通過應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)平臺，系統(tǒng)里已經(jīng)配置好了成熟的板塊體系，公司的財務(wù)人員可以集中高效地處理各項日常業(yè)務(wù)，大大提升工作效率。這樣也就可以把高素質(zhì)的財務(wù)管理人員從繁雜的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中解放出來，讓他們可以有更多的精力投入到財務(wù)戰(zhàn)略分析和為公司生產(chǎn)經(jīng)營獻計獻策等工作中去。

對于大型跨國公司而言，構(gòu)建完善的國際財務(wù)共享中心體系，可以在公司規(guī)模不斷擴大、海外業(yè)務(wù)量不斷增加的情況下，依然維持公司整體財務(wù)人員數(shù)量的相對穩(wěn)定，節(jié)約人力成本。比如當(dāng)今世界上資產(chǎn)規(guī)模最大金融服務(wù)集團——花旗集團，其在世界許多地區(qū)都建立了海外的區(qū)域性國際財務(wù)共享中心，并且不但將會計核算、資金支付管理等財務(wù)業(yè)務(wù)納入其中，還將物資采購一并納入，采用全球集中化的新型采購模式，小到日常辦公用品大到固定資產(chǎn)與原材料的采購全部在其共享中心實現(xiàn)統(tǒng)一支付和統(tǒng)一管理，大幅節(jié)省相關(guān)成本費用開支。

（三）強化對公司整體財務(wù)風(fēng)險的把控

對于大型企業(yè)集團特別是跨國集團而言，其所屬各基層單位內(nèi)部的工作環(huán)境和人際關(guān)系狀況等都會對財務(wù)人員的職業(yè)判斷產(chǎn)生影響，使其并非完全可控。比如當(dāng)企業(yè)會計準則或集團總部的相關(guān)政策與項目單位的自身意愿發(fā)生沖突時，財務(wù)人員往往就會面臨兩難的選擇，影響具體業(yè)務(wù)的核算和會計信息的質(zhì)量，進而產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險。而建立了國際財務(wù)共享中心后，共享中心直接隸屬集團總部管理，各個海外項目公司的相關(guān)業(yè)務(wù)合同、單據(jù)、憑證等均要通過共享系統(tǒng)后臺相關(guān)審核人員的審核把關(guān)，對應(yīng)的信息也會及時傳遞給跨國公司總部的管理人員，如此一來也就大大降低了公司整體的財務(wù)風(fēng)險，保證了會計信息披露的真實性和及時性。

二、構(gòu)建國際財務(wù)共享中心面臨的問題

構(gòu)建國際財務(wù)共享中心雖然會給大型跨國集團公司帶來諸多收益，但是這一過程本身卻并不容易，實際推進的難度較大。目前世界上許多跨國企業(yè)已經(jīng)開始了這方面的實踐工作，但成功的案例相對有限，歸根結(jié)底，是因為建立這種國際化共享中心所面臨的困難遠遠多于傳統(tǒng)的國內(nèi)財務(wù)共享中心，具體來說主要是如下幾點。

（一）不同國家的文化差異問題

國際化大型集團公司的業(yè)務(wù)范圍通常都是涵蓋多個不同的國家，而國家與國家不論是在語言文字上還是文化生活習(xí)慣上都有著很大的區(qū)別，這給國際財務(wù)共享中心的運作帶來諸多問題。首先是語言文字的不同，從海外上傳的單據(jù)資料通常都是原始外文資料，所以在進入國際財務(wù)共享中心進行統(tǒng)一管理時就需要對資料的內(nèi)容進行翻譯，若是采用較為精準的人工翻譯則需要花費較大的人力成本，而如果利用計算機進行自動翻譯，準確度又很難得到保證，由于當(dāng)前人工智能的水平還不夠高，得出的譯文往往可能會比較生硬，存在難以理解和不通順的地方。其次，不同的文化習(xí)慣也會很大程度上影響到原始單據(jù)的樣貌和格式，雖然業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)相同，但形式上大概率還是會存在許多細節(jié)上的差異，這樣共享中心的相關(guān)業(yè)務(wù)人員在審核對應(yīng)單據(jù)的時候就會比較費時費力，從而嚴重降低整體的工作效率。

（二）固有的地區(qū)時差問題

對許多的大型跨國企業(yè)而言，其海外子公司的具體項目地點遍布全球各地，彼此之間距離甚遠，往往跨越了多個時區(qū)，這樣也就存在著固有的時差問題?；谀壳暗呢攧?wù)共享服務(wù)中心的運作模式，不同的海外項目公司的業(yè)務(wù)單據(jù)需要統(tǒng)一匯總到共享中心進行審核等處理，這顯然對業(yè)務(wù)處理的時效性有要求，但固有時差的存在也就使得各個海外項目公司之間難以和國際財務(wù)共享中心形成時間上的統(tǒng)一，而若是不能及時處理業(yè)務(wù)，效率將降低，違背建立國際財務(wù)共享中心提高業(yè)務(wù)效率的初衷。

（三）不同國家地區(qū)的會計政策差異問題

雖然目前國際上有著統(tǒng)一的國際會計準則，各國的學(xué)術(shù)界精英也紛紛表示贊成會計準則的國際趨同，但實際上不同國家與地區(qū)之間的具體會計政策依然存在著或多或少的差異，這同樣給國際財務(wù)共享中心的構(gòu)建與運作提出了挑戰(zhàn)。在建成完善的國際財務(wù)共享中心后，顯然會把海外公司的業(yè)務(wù)單據(jù)發(fā)送到國內(nèi)來進行處理，此時會計政策的細微差別便會給相關(guān)業(yè)務(wù)人員的日常審核等工作帶來較大的挑戰(zhàn)。對同一項業(yè)務(wù)，也許在海外合規(guī)但在國內(nèi)就不合規(guī)，此時雙方具體如何協(xié)調(diào)，還有賴于財務(wù)管理人員的職業(yè)判斷與及時溝通，但這種協(xié)調(diào)溝通的難度顯然比較大，特別是在國際財務(wù)共享中心運作推進的初期，會造成較大的阻力，要想得到根本解決，還需要更高層面的會計政策協(xié)同。

（四）不同的硬件設(shè)施水平影響信息整合

在完成國際財務(wù)共享中心的建設(shè)之后，跨國公司總部的目的之一就是把全集團海外業(yè)務(wù)的財務(wù)信息高度集中整合在一起，同時實現(xiàn)對各項財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)內(nèi)部的有效共享。這樣的信息整合與共享顯然是依賴于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來實現(xiàn)，但數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞除了需要完善的軟件平臺外還需要相應(yīng)的硬件設(shè)施支持，一些跨國公司的海外項目分布在非洲等欠發(fā)達地區(qū)，當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)施水平很差，難以保證軟件平臺的有效使用和數(shù)據(jù)的及時傳遞，這樣也就嚴重影響了國際財務(wù)共享中心整體的運作效率。

三、構(gòu)建國際財務(wù)共享中心的措施建議

（一）建立區(qū)域性海外財務(wù)共享服務(wù)中心

針對各個不同國家與地區(qū)在政治、經(jīng)濟、文化、法律、乃至?xí)r差等多方面環(huán)境均有所不同這一情況，只建立一個統(tǒng)一的國際財務(wù)共享中心顯然是不現(xiàn)實的，但也沒必要在存在海外業(yè)務(wù)的各個子公司或分公司的項目地都建立獨立的財務(wù)共享中心，那樣便失去了財務(wù)共享模式的初衷與優(yōu)勢所在，過于浪費資源。比較明智的做法是根據(jù)跨國公司自身海外業(yè)務(wù)分布的具體實際情況來綜合考慮，比如將那些經(jīng)濟文化環(huán)境相似的地區(qū)的海外業(yè)務(wù)整合起來，將分布在相鄰時區(qū)的海外業(yè)務(wù)整合起來，建立若干區(qū)域性的海外財務(wù)共享中心，先由它們來整合各區(qū)域的財務(wù)數(shù)據(jù)與資源等，最后再經(jīng)由這些區(qū)域性的共享中心進行全集團總部層面的匯總工作，這樣才能真正發(fā)揮出國際財務(wù)共享中心的價值所在。

（二）不斷強化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

一個國際財務(wù)共享中心想要順利得以構(gòu)建和運行，除了要有完善的財務(wù)軟件平臺和硬件設(shè)施外，還離不開一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員隊伍，也離不開相關(guān)后臺系統(tǒng)技術(shù)人員的運行維護?？傮w而言，財務(wù)共享服務(wù)中心的日常業(yè)務(wù)比較瑣碎繁雜，對于國際財務(wù)共享中心也不例外，另外國際性的共享中心對相關(guān)業(yè)務(wù)人員特別是審核人員的語言能力也提出了更高的要求。國際財務(wù)共享中心的審核人員需要針對具體業(yè)務(wù)隨時同海外各個子公司的財務(wù)人員乃至業(yè)務(wù)部門的人員進行溝通，這就要求他們不僅要懂業(yè)務(wù)懂財務(wù)，還要具備過硬的外語水平。除了語言方面的要求外，由于不同國家與地區(qū)的會計原始憑證的格式往往也存在差別，這就需要相關(guān)的審核崗等工作人員能夠做到對各自負責(zé)的海外子公司單據(jù)的特殊格式和要求有足夠的了解。海外財務(wù)共享中心的這種獨特要求，使得傳統(tǒng)的共享中心工作人員大都難以勝任，但若是大量采取外聘模式，無疑又會導(dǎo)致相關(guān)人力資源成本的增加，加重企業(yè)的負擔(dān)。因此，跨國公司應(yīng)當(dāng)重視對其國際財務(wù)共享服務(wù)中心工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強化相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)好自己的財務(wù)人才隊伍。

（三）優(yōu)化國際財務(wù)共享中心的服務(wù)流程

跨國公司要建立一套國際財務(wù)共享中心完善的標準化工作流程，就需要不斷去整合、規(guī)范海外項目與海外共享中心、海外共享中心與公司總部之間各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的傳遞流程，包括規(guī)范海外項目工作人員的事前申請流程、業(yè)務(wù)報銷審批流程，規(guī)范不同海外業(yè)務(wù)板塊在共享平臺系統(tǒng)里的表單及科目體系，規(guī)范在賬表一體化過程中對于海外項目財務(wù)報表編制中重大事項的認定，整合財務(wù)報告的數(shù)據(jù)模板等。這種標準化服務(wù)流程的不斷優(yōu)化是一個循序漸進的過程，需要根據(jù)相關(guān)部門的實際反饋來不斷做出調(diào)整，并非一成不變也不是一朝一夕就能完成的。另外，大型跨國集團公司下面往往有很多個涉及海外業(yè)務(wù)的子公司與分公司，而這些海外項目各自的經(jīng)濟狀況、產(chǎn)業(yè)特點、成長階段等都不盡相同，也會因此對國際財務(wù)共享中心提出不同的個性化需求，這對于整體服務(wù)流程的優(yōu)化來講是挑戰(zhàn)也更是一種助力，國際共享中心的管理人員應(yīng)當(dāng)綜合考慮集團總部與各海外項目公司的業(yè)務(wù)需求，以此不斷調(diào)整優(yōu)化服務(wù)流程，充分發(fā)揮出國際財務(wù)共享中心的價值與優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，我國大型跨國企業(yè)集團的海外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，為了節(jié)約成本、提升效率、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，構(gòu)建相對完善的國際財務(wù)共享中心勢在必行。國際財務(wù)共享中心可以切實保障跨國公司整體財務(wù)管理工作的進展，實現(xiàn)海外業(yè)務(wù)人員和公司總部的即時互動與協(xié)同發(fā)展，同時有利于相關(guān)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升與企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最終提高跨國企業(yè)的核心競爭力。雖然在構(gòu)建國際財務(wù)共享中心的過程中存在許多可以預(yù)見的困難，但這同時也說明相關(guān)工作還有很大的進展空間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身實際出發(fā)，積極推進相關(guān)業(yè)務(wù)的開展，如此才能享受到國際財務(wù)共享中心帶來的價值與優(yōu)勢。

主要參考文獻：

[1]付雪峰.國際化經(jīng)營企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)研究[J].國際商務(wù)財會，2019（14）.

[2]鐘邦秀.大型跨國集團公司財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建模式研究[J].財會研究，2012（05）：44-46.

[3]白雅茹，王麗芬，楊武歧.財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)與應(yīng)用的相關(guān)問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（6）：146-147.