文 / 安紅娥，甘肅華鷺鋁業(yè)有限公司

根據(jù)國務(wù)院國資委2019年10月發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》得知，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部不同層級間代理問題得以解決的制度安排，完善內(nèi)部控制有利于管理環(huán)境的改善、企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展風(fēng)險的控制、會計(jì)信息質(zhì)量的提升。而企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展，就必須提高對會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理的重視程度。因此，本文圍繞企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理展開了研究，以供參考。

1 企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.1 會計(jì)內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)

處于激烈市場競爭中的企業(yè)要想站穩(wěn)腳步，健全的企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度是必不可少的。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的構(gòu)建，與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)、組織體系等內(nèi)容皆有聯(lián)系，部分企業(yè)由于存在不明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)、組織體系無法保障或取法清晰的管理流程等問題，且會計(jì)內(nèi)控制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、無法貫徹落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不全面，系統(tǒng)觀念過于落后。此外，企業(yè)日常經(jīng)營中也時常會出現(xiàn)管理者決策超越會計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

1.2 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

健全的監(jiān)督機(jī)制可對內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管和約束，部分企業(yè)監(jiān)事會遭受董事會的限制，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性欠缺，也有部分企業(yè)整個監(jiān)督活動交由外聘的督導(dǎo)員負(fù)責(zé)，然而因體系不健全或其他原因影響的緣故，督導(dǎo)員難以正常開展監(jiān)督工作，或不敢向企業(yè)管理層如實(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果，監(jiān)督作用受限[1]。個別企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，而對其管理的財(cái)務(wù)部門，也扮演著制度執(zhí)行者、過程監(jiān)督者的角色，以致監(jiān)督工作獨(dú)立性嚴(yán)重不足，應(yīng)有的作用也受到阻礙。

1.3 會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺

企業(yè)運(yùn)行管理中，存在極大的會計(jì)人才需求，然而因企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)略顯滯后的緣故，以致會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺。目前，有些企業(yè)在會計(jì)從業(yè)人員的挑選中，并未提出較為嚴(yán)格的職業(yè)素養(yǎng)要求，只需要持證便能立刻上崗就任。而因自身職業(yè)素養(yǎng)欠缺的緣故，此類人員在財(cái)務(wù)管理中無法準(zhǔn)確把握會計(jì)內(nèi)控核心內(nèi)容，未能有效執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控要求，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管控力不足，最終導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

2 企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理優(yōu)化建議

2.1 增強(qiáng)風(fēng)險管理意識

依托內(nèi)控促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量提升時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理層及全體員工需要提高自身風(fēng)險管理意識，準(zhǔn)確了解風(fēng)險管理的重要性。日常工作開展中，針對企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險需要予以著重關(guān)注，通過風(fēng)險管理及內(nèi)控活動的積極開展，予以有效防治。同時，企業(yè)需要構(gòu)建培訓(xùn)機(jī)制，在培訓(xùn)與宣傳教育活動定期開展的前提下，提高相關(guān)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制活動重要性的認(rèn)識，促進(jìn)員工風(fēng)險管理意識能力的提高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，已經(jīng)借助互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)手段完成了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，而該系統(tǒng)的誕生對于相關(guān)人員的要求更嚴(yán)格，企業(yè)有必要開展財(cái)務(wù)人員工作能力培訓(xùn)工作，不斷提升財(cái)務(wù)人員自主創(chuàng)新意識，并促進(jìn)其工作積極性與主動性的發(fā)揮。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)平臺的運(yùn)用下，或聯(lián)合企業(yè)其他資源積極開展宣傳工作，致力于文化建設(shè)中，促使全員風(fēng)險管理意識的提高，進(jìn)一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

2.2 加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)

企業(yè)在會計(jì)內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，也要貫徹落實(shí)制度，在制度強(qiáng)制性、權(quán)威性的運(yùn)用下對會計(jì)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行約束[2]。有違規(guī)行為出現(xiàn)時，以情節(jié)輕重為依據(jù)予以懲處。在重大風(fēng)險防控機(jī)制的構(gòu)建中，也要對企業(yè)自身內(nèi)外部風(fēng)險水平進(jìn)行綜合評估，制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對方案。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，落實(shí)內(nèi)控體系制度的建立與健全。企業(yè)各部門配合中之所有有不默契的情況出現(xiàn)，主要在于缺乏媒介從而影響了風(fēng)險處理時效性，所以企業(yè)在制度設(shè)計(jì)中需要深入細(xì)致的對各層級部門進(jìn)行彈性分工，圍繞個層次工作人員工作特點(diǎn)展開設(shè)計(jì)。如決策人員圍繞實(shí)際需求進(jìn)行法人治理結(jié)構(gòu)的建立，業(yè)務(wù)操作人員以實(shí)際工作需求為根據(jù)進(jìn)行明確分工的內(nèi)控制度的構(gòu)建。在各部門內(nèi)控制度密切聯(lián)動的基礎(chǔ)上，有效協(xié)同各部門，促成高效運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)控體系。

2.3 完善會計(jì)人員納用制度

企業(yè)在招聘人才時，需按照高素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，關(guān)注員工綜合能力、道德品質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)，積極引進(jìn)復(fù)合型專業(yè)人才。定期開展講座等活動，分析以往會計(jì)風(fēng)險案例，在視頻培訓(xùn)、專家講解等方式的運(yùn)用下，提高企業(yè)會計(jì)人員法律觀念。同時，企業(yè)以全體會計(jì)人員為對象，實(shí)施分層的差別化培訓(xùn)，結(jié)合會計(jì)政策變化適時開展財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)及會計(jì)核算培訓(xùn)等活動，并以培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容為參照實(shí)施考核評價工作，幫助會計(jì)人員深化鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，促進(jìn)會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的全面提升。

2.4 完善監(jiān)督管理制度

要想保障會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作開展的有序性，有必要強(qiáng)化監(jiān)督管理工作，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極完善監(jiān)督管理制度并融入個各工作環(huán)節(jié)中，明確制定財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的制度標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置[3]。同時，貫徹落實(shí)監(jiān)督工作，在有序開展監(jiān)督工作的前提下，將企業(yè)管理風(fēng)險有效規(guī)避。通過監(jiān)督管理問責(zé)制度的建立與健全，為監(jiān)督工作提供重要的開展依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)，通過及時考核評價監(jiān)督人員工作成果，確保監(jiān)督工作開展的有序性。此外，監(jiān)督范圍需要將與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各個環(huán)節(jié)全部包含在內(nèi)，切忌有遺漏、失職情況發(fā)生，公開化、透明化各環(huán)節(jié)監(jiān)督工作。管理中有問題出現(xiàn)時，需要及時發(fā)現(xiàn)并盡快解決，以便充分發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理應(yīng)有的價值與作用。

3 結(jié)語

綜上所訴，企業(yè)要想推動自身競爭力的提升，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就必須提高對會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理的重視，在兩者有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上建立健全財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理了質(zhì)量水平的提高。同時，需將自身會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理中的不足及時準(zhǔn)確的把握，積極創(chuàng)新管理觀念，嚴(yán)格開展監(jiān)督工作，通過現(xiàn)代化手段的運(yùn)用，全面推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，為自身健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。