張巍

摘 要：隨著全球一體化進(jìn)程的加快，我國(guó)企業(yè)正面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)與壓力，這迫使我國(guó)企業(yè)通過(guò)不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式，適應(yīng)信息化發(fā)展及管理會(huì)計(jì)理論應(yīng)用的需要。全面預(yù)算管理是目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)用最多且最能發(fā)揮作用的管理手段，本文在對(duì)全面預(yù)算管理的重要性、現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的若干途徑。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理;預(yù)算指標(biāo)

一、企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性

所謂全面預(yù)算管理，是指企業(yè)利用預(yù)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制、規(guī)范，最終再通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理需要企業(yè)所有部門(mén)與全體職工的參與，方可保證順利開(kāi)展，它是通過(guò)事先對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行限定、預(yù)測(cè)，以保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照管理層制定的路線開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要工作是按照戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)下一會(huì)計(jì)年度的收入、支出、利潤(rùn)等進(jìn)行控制，使企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)盡可能按照事先制定的標(biāo)準(zhǔn)操作，再通過(guò)對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、對(duì)比，揭示企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不足，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）全面預(yù)算管理是提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑

全面預(yù)算管理可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，明確各個(gè)部門(mén)的預(yù)算主體職責(zé)，通過(guò)合理地安排資源，使企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值得到提升，并可促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與配合，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為重要指引，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金使用、分配、籌集等所有過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，能夠使企業(yè)各個(gè)部門(mén)真正按照戰(zhàn)略目標(biāo)方案處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，促使企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，也可以使企業(yè)的市場(chǎng)地位更加穩(wěn)固。此外，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理工作，可以使企業(yè)各個(gè)部門(mén)的資源進(jìn)行有效的整合，通過(guò)信息在內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，可以大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，保證企業(yè)管理層制定的經(jīng)營(yíng)決策的正確性。財(cái)務(wù)部門(mén)在制定下一年度預(yù)算管理指標(biāo)時(shí)，需要認(rèn)真地對(duì)市場(chǎng)環(huán)境數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、調(diào)查，以此作為編制預(yù)算指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要參考，這樣一來(lái)，不僅使企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)可以更加規(guī)范、準(zhǔn)確、可行，也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提升，并保持企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理可以有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督

全面預(yù)算管理的一個(gè)重要職能就是控制、規(guī)范職責(zé)，它始終貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事先制定數(shù)量指標(biāo)，以達(dá)到控制各業(yè)務(wù)部門(mén)資金支付規(guī)模的作用，再通過(guò)預(yù)算結(jié)果考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，同時(shí)及時(shí)向管理層匯報(bào)，督促各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度認(rèn)真進(jìn)行整改，使企業(yè)全面預(yù)算管理水平得到一定的提升，保證企業(yè)預(yù)算指標(biāo)能夠順利被執(zhí)行;預(yù)算考核則是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，對(duì)各個(gè)車(chē)間、管理部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理漏洞及預(yù)算有待改進(jìn)的地方，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理指標(biāo)的可操作性，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本。

二、我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理不重視

首先，由于企業(yè)的全面預(yù)算管理理念仍未形成，各業(yè)務(wù)部門(mén)甚至是全體工作人員未能積極地配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算管理工作，片面地認(rèn)為全面預(yù)算工作是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的職責(zé)，與業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，因此未能在全面預(yù)算管理工作上積極地給予財(cái)務(wù)部門(mén)必要的配合。其次，個(gè)別企業(yè)管理層只注重銷(xiāo)量的提高，忽視了全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)管理水平及降低經(jīng)營(yíng)成本方面的作用，同時(shí)也未能給全面預(yù)算管理工作配備合格的人才。

（二）未建立規(guī)范、科學(xué)的全面預(yù)算管理制度

目前，個(gè)別企業(yè)尚未開(kāi)展預(yù)算管理工作，或只是簡(jiǎn)單地制定了一些預(yù)算控制限額，并未對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲、分析差異原因，片面地認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，這不利于預(yù)算管理工作的開(kāi)展。如果將預(yù)算定得過(guò)高，則會(huì)使各部門(mén)出現(xiàn)隨意列支的現(xiàn)象;如果定得太低，則會(huì)使各個(gè)基層部門(mén)失去工作主動(dòng)性，不利于基層工作創(chuàng)新。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離

企業(yè)預(yù)算管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段，如果企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離，則會(huì)造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)短視效應(yīng)，無(wú)法為戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)，造成不同年份的預(yù)算指標(biāo)缺少可比性，年度預(yù)算指標(biāo)也無(wú)法達(dá)到控制經(jīng)營(yíng)支出的目的，一來(lái)造成企業(yè)資金被浪費(fèi)、預(yù)算管理工作混亂，二來(lái)造成企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)缺少參與預(yù)算管理工作的積極性。

（四）未建立公平、科學(xué)的預(yù)算考核體系

多數(shù)企業(yè)存在“重編制、輕執(zhí)行”的問(wèn)題，未能對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、公平的考核，個(gè)別企業(yè)雖然制定了相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，但由于管理層不重視，未能真正發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用，這樣會(huì)造成企業(yè)全面預(yù)算管理工作無(wú)法順利開(kāi)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立良好的全面預(yù)算管理運(yùn)行環(huán)境

制定良好、完備的預(yù)算管理制度需要企業(yè)為其運(yùn)行提供一定的工作環(huán)境，并且得到企業(yè)管理層的高度重視，因此企業(yè)管理層應(yīng)督促企業(yè)各部門(mén)及職工樹(shù)立起全面預(yù)算管理觀念，并帶頭執(zhí)行企業(yè)制定的預(yù)算管理制度，這樣才能使各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及全體職工真正領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理的精神，并認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理制度。

（二）為全面預(yù)算管理建立合理的組織架構(gòu)

由于我國(guó)全面預(yù)算管理理論引用的時(shí)間尚短，個(gè)別企業(yè)的管理層尚未建立起完備、健全的全面預(yù)算管理制度，特別是未能建立起合理、高效的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理需要及人力資源管理特點(diǎn)，為全面預(yù)算管理建立科學(xué)的組織架構(gòu)，并著手建立起科學(xué)的預(yù)算管理工作流程，逐步使企業(yè)建立起責(zé)任明確、管理現(xiàn)代化的預(yù)算管理體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)核算不斷規(guī)范化，內(nèi)部控制效率有所提升，為全面預(yù)算管理提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

（三）制定科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)

科學(xué)且具有可操作性的預(yù)算目標(biāo)是確保全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展的前提條件，企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)行情、原材料供應(yīng)、金融利率等影響因素進(jìn)行充分的考慮，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)任務(wù)，通過(guò)與各個(gè)部門(mén)進(jìn)行反復(fù)的溝通，將預(yù)算指標(biāo)分解至每位員工。

（四）創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理方式

企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并將預(yù)算任務(wù)層層分解至各個(gè)部門(mén)，以季度、月度為單位，對(duì)各部門(mén)、職工進(jìn)行預(yù)算考核。此外，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，將業(yè)務(wù)、資本與財(cái)務(wù)預(yù)算融合在一個(gè)預(yù)算體系內(nèi)，以此明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的具體職責(zé)。

（五）企業(yè)內(nèi)部建立公平、科學(xué)的預(yù)算考核體系

建議企業(yè)建立起有效的預(yù)算管理考核體系，將預(yù)算執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)晉升、部門(mén)績(jī)效考核及員工待遇的參考依據(jù)，以此督促企業(yè)全體職工認(rèn)真遵守全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理考核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出修改的建議，使企業(yè)全面預(yù)算管理制度更具有可操作性。此外，若想要全面預(yù)算真正發(fā)揮監(jiān)控作用，應(yīng)保證所有業(yè)務(wù)部門(mén)及員工均參與到全面預(yù)算管理工作中，各個(gè)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年初預(yù)算指標(biāo)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并為財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)提供編制預(yù)算、預(yù)算調(diào)整等方面的信息數(shù)據(jù)，確保企業(yè)預(yù)算管理工作具有可行性。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)只有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中的監(jiān)控，才可以有效降低經(jīng)營(yíng)管理成本。同時(shí)，全面預(yù)算管理不可是一紙空文，其需要企業(yè)管理層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)按照制定的預(yù)算指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展工作，切實(shí)達(dá)到節(jié)約資金、提高財(cái)務(wù)管理效率的目的。

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