南京理工大學紫金學院 梁愛琳

企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的內(nèi)容之一就是會計內(nèi)部控制工作，其關(guān)系到企業(yè)整體的經(jīng)營管理效果和未來發(fā)展過程中的命運走向，所以目前很多企業(yè)都針對會計內(nèi)部控制工作制定出了針對性的方案。其主要原因是，企業(yè)對于會計內(nèi)部控制工作的要求已經(jīng)無法通過傳統(tǒng)的模式來滿足，必須在其中融入全新的控制理念和形式才能夠使會計內(nèi)部控制工作達到理想的水準。此外，一些細微的問題也會對會計內(nèi)部控制工作造成影響，只有針對這些問題制定出防范的舉措，才能夠避免釀成大錯。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制理念概述

企業(yè)基礎(chǔ)的經(jīng)營模式和各種管理工作都受到會計工作的影響，能夠使企業(yè)的資金得到更好的流通，并且將流動資金和固定資產(chǎn)等重要的企業(yè)資源進行全面的整合，為企業(yè)重大的決策提供參照依據(jù)。從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展角度來看，企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的獲取都是通過會計內(nèi)部控制工作而進行的，經(jīng)營和管理的工作將會更加有效的進行。根據(jù)我國的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，會計內(nèi)部控制能夠使企業(yè)針對各項財務(wù)工作展開管理，并且企業(yè)中的大多數(shù)任務(wù)都包含于這項工作之內(nèi)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）控制意識缺乏

部分企業(yè)認為會計內(nèi)部控制就是通過企業(yè)嚴格的規(guī)章制度來實現(xiàn)的，其實這種理解方式是比較片面的，無法與企業(yè)的各種經(jīng)濟活動與會計內(nèi)部控制相結(jié)合，這樣一來，會計內(nèi)部控制工作無法達到實際的效果，更加難以起到約束和監(jiān)管的作用。針對這種情況進行深入的分析，可以看出其根本成因來源于企業(yè)對會計內(nèi)部控制的作用和應(yīng)用方式的了解不夠全面。

（二）機構(gòu)不完善

從管理的角度來分析，一個企業(yè)和組織機構(gòu)的形成需要以互相補充、分立和制約的各種原則作為開展各項工作的基礎(chǔ)。在這種情況下，企業(yè)的各項權(quán)利和監(jiān)督的責任不會集中在某個人或某個部門上，而是通過各個部門之間的制約關(guān)系來組成一個完整的組織結(jié)構(gòu)和體系，只有這樣才能夠使企業(yè)穩(wěn)步的發(fā)展起來。

（三）制度不健全

雖然很多企業(yè)在經(jīng)營的過程中已經(jīng)設(shè)立了企業(yè)會計內(nèi)部控制計劃，但是伴隨著企業(yè)在新時代的不斷發(fā)展，原有的計劃已經(jīng)無法符合企業(yè)發(fā)展的需求和目標。所以為了使內(nèi)部控制真正達到理想的效果，企業(yè)在察覺目前經(jīng)營過程中出現(xiàn)的漏洞和缺陷，有問題的同時也應(yīng)該使財務(wù)工作恢復到可控的狀態(tài)，并且為企業(yè)的發(fā)展提供動力。所以，調(diào)整現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制機制是很多企業(yè)在目前發(fā)展過程中應(yīng)該注重的首要問題之一。

（四）效果發(fā)揮不明顯

一些企業(yè)雖然已經(jīng)針對目前的運行情況制定出了具有針對性的會計內(nèi)部控制方案，但是制定出來的方案缺乏可落實性，很多環(huán)節(jié)仍然停留在紙面上。例如，一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門，但是向其分配工作和財務(wù)部門是基本相似的，沒有發(fā)揮出此部門對于內(nèi)部工作控制和監(jiān)督的作用。此外，企業(yè)提交的財務(wù)報表和信息披露缺乏真實性，一些具有風險的財務(wù)數(shù)據(jù)被篡改，無法真實準確的體現(xiàn)出來。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制改進策略的分析

（一）建立健全的規(guī)章制度

需要發(fā)揮重要的引領(lǐng)作用，部門中的工作人員需要在了解各項規(guī)章制度的情況下才能夠靈活的應(yīng)對各種問題。首先，企業(yè)在針對內(nèi)部控制工作制定針對性的規(guī)章制度的條件下，應(yīng)該將制度中的各個內(nèi)容向管理部門和部門中的工作人員進行普及。其次，管理部門也要注重各項工作的針對性，采用對比分析的方式來對已有的制度進行優(yōu)化和改良。利用這種形式，企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度能夠借助會計管理部門實現(xiàn)更新和優(yōu)化，充分發(fā)揮出制度所具備的引導性作用，為會計內(nèi)部控制水平的提升奠定理論基礎(chǔ)和依據(jù)。除此之外，會計部門在開展各項工作的過程中，并不是千篇一律的需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況和當下最主要的問題來進行管理和分析，并且充分考慮到目前新興的會計內(nèi)部控制規(guī)章制度。對于傳統(tǒng)模式的規(guī)章制度中可借鑒的部分，工作人員可以將兩部分內(nèi)容進行分析和對比，作為今后工作中的重要參照。但是，在制定了全新的內(nèi)部控制制度之后，會計部門不能夠直接的投入使用，還需要對于管理和經(jīng)營過程中企業(yè)的發(fā)展方向和目標進行細致的規(guī)劃。最后，新型規(guī)章制度中的側(cè)重點和實施原則應(yīng)該在整個企業(yè)會計內(nèi)部控制團隊中進行普及，相關(guān)工作人員還需要通過實踐的經(jīng)驗積累一進一步發(fā)揮出制度的實際價值，將其真正的落實下去。

（二）提高新型控制手段的應(yīng)用

在很多行業(yè)的發(fā)展過程中，受到了當今科技的影響，在其工作形式中融入了更多信息化和多元化的技術(shù)手段，企業(yè)想要通過這種方式來提高自身運行的效率和質(zhì)量。需要針對內(nèi)部控制進行整合研究，并且將其作為工作的側(cè)重點，是非常重要的一項內(nèi)容，這些將會直接的關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和工作成效。由于很多數(shù)據(jù)的計算和整理工作均包含于會計內(nèi)部控制工作之中，如果不針對傳統(tǒng)的形式進行更新和優(yōu)化，那么很容易會造成人力物力資本的流失。如果能夠在具體實踐的過程中加入更加高效的技術(shù)手段，那么很多繁雜的流程和環(huán)節(jié)就能夠得到簡化，還能夠提升核算成本過程中的規(guī)范性和精準性，對當今企業(yè)發(fā)展起到了不可忽視的作用。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該招納更多的高素質(zhì)創(chuàng)新型人才來完善自身的會計內(nèi)部控制團隊，尤其是應(yīng)該加強對于新興技術(shù)手段的研究和培訓工作。管理部門應(yīng)該針對技術(shù)人才的日常工作和操作步驟進行更加全面的規(guī)范，同時注重各種系統(tǒng)和軟件對于各項工作產(chǎn)生的作用。為了防止系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的風險問題，應(yīng)該不斷地完善網(wǎng)絡(luò)安全防護措施，防止病毒的入侵。將威脅到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量的各種風險和容易出現(xiàn)誤差的問題進行全面的防范，在防止各項工作出現(xiàn)失誤的同時，也能夠體現(xiàn)出企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營理念。

（三）重視會計內(nèi)部控制團隊的培訓

除了以上論述的幾個方面之外，企業(yè)會計部門需要根據(jù)內(nèi)部控制工作人員的工作情況來展開培訓。很多企業(yè)沒有認識到內(nèi)部控制團隊工作質(zhì)量和專業(yè)水平的重要性，而是僅僅注重會計核算工作和會計管理工作。長此以往，企業(yè)的會計內(nèi)部控制水平很難得到提升，甚至會對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生更多的制約因素。所以，目前有很多企業(yè)應(yīng)該將自身的關(guān)注點放在會計內(nèi)部工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和團隊培訓工作上。第一，會計內(nèi)部控制團隊中工作人員的專業(yè)水平和能力可以通過定期檢驗和各種考核分案的制定來進行考核，制定出的培訓方案應(yīng)該對于每一個工作人員來說更具有針對性，在考核的時候所學到的內(nèi)容應(yīng)該有助于他們今后的工作。第二，企業(yè)會計部門只有定期對工作團隊展開培訓，并且將培訓的內(nèi)容設(shè)置得更加具有針對性，才能夠使整體的方案更加完善。在此基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部控制團隊才能夠在實際工作中發(fā)揮出真正的作用，把握工作的側(cè)重點和重要的技能，促進整體會計內(nèi)部控制水平的提升。從會計內(nèi)部控制人員自身的角度來看，其除了要認識到自身工作的重要性之外，還需要注重日常的積累，尤其是針對工作過程中比較常見的疑難問題進行重點攻克，對于剛步入這個崗位的工作人員來說，可以向優(yōu)秀的老員工請教，這樣不僅能夠提升自身的實力，同時也能夠進一步的促進企業(yè)各項管理工作的順利推進。

四、結(jié)語

目前大多數(shù)企業(yè)都認識到了會計內(nèi)部控制工作的重要性，并且在不斷的掌握和了解相關(guān)的控制方法和理念。對于開展這項工作過程中出現(xiàn)的一些隱患和問題，有關(guān)部門根據(jù)這其中存在的阻礙列出一些科學有效的備選方案，將會計內(nèi)部控制質(zhì)量面臨的風險因素降到最低，企業(yè)借此機會能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)管理層人員如果充分地認識到了會計內(nèi)部控制水平對企業(yè)發(fā)展的影響，相信企業(yè)發(fā)展情況將會實現(xiàn)穩(wěn)步的提升。