梁安琪

（湖南新五豐股份有限公司，湖南 長沙 410000）

第三方物流，是指通過物流管理的代理企業(yè)（物流企業(yè)）為供應(yīng)方和需求方提供物流運輸、倉庫存儲、產(chǎn)品配送等各項物流服務(wù)，是由供應(yīng)商和零售商之外的第三方企業(yè)提供的一體化的物流服務(wù)，是實現(xiàn)供應(yīng)鏈管理的有效方法。第三方物流行業(yè)旨在通過高效的網(wǎng)絡(luò)資源整合，形成具有規(guī)?；I(yè)化的競爭優(yōu)勢，為交易雙方提供個性化與信息化相結(jié)合的增值服務(wù)[1]。

第三方物流企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免地會遇到不同程度的財務(wù)風(fēng)險問題。本文基于此，對其中存在的問題和如何站在財務(wù)的角度去控制和解決措施進行分析。

一、第三方物流行業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀與問題分析

1.外部環(huán)境因素的影響

（1）國家對于第三方物流業(yè)的相關(guān)管理法規(guī)政策制定還不完善，經(jīng)常還會出現(xiàn)修補及變動，導(dǎo)致整個市場環(huán)境的運作缺乏一些條款形成約束、進行整頓和規(guī)范，從而影響了第三方物流業(yè)的正常公平公正化運作。

（2）物流業(yè)綜合稅負普遍過高（一般納稅人運輸業(yè)增值稅率為9%，物流輔助業(yè)的稅率為6%），同時成本中可抵扣的進項稅額比較有限。

國家近年來出臺了相關(guān)的優(yōu)惠政策扶持物流業(yè)的發(fā)展：根據(jù)財稅〔2016〕47號及86號文件規(guī)定，自2016年5月1日開始，物流企業(yè)支付的高速公路通行費可按發(fā)票金額抵扣3%的進項，一級二級公路、橋、閘通行費可按發(fā)票金額抵扣5%的進項。同時，2018年5月1日及2019年4月1日，國家對交通運輸業(yè)的增值稅率從之前的11%分別調(diào)整至10%、9%，這些優(yōu)惠政策給較高稅負下的物流業(yè)帶來了一絲希望。但從長遠來看，作為一般納稅人的正規(guī)物流企業(yè)需要得到更多的政策扶持，才能與市場上良莠不齊的眾多私營業(yè)主、小規(guī)模納稅人處于一個公平、良性的競爭環(huán)境下，鼓勵其以規(guī)模、以特色、以服務(wù)制勝。

（3）不可控的自然環(huán)境。比如突發(fā)的天災(zāi)或者交通事故等，對第三方物流業(yè)有直接的影響。這類事件的突然發(fā)生，對于企業(yè)造成的直接損失和財務(wù)風(fēng)險是不可控的；但同時也蘊含了無限的商機。俗話說“塞翁失馬，焉知非?！?，如果在突發(fā)情況面前能夠迅速反應(yīng)，做好充足的應(yīng)急措施，并且在有限的資源內(nèi)發(fā)揮作用，把損失降到最低，那么，對提升第三方物流業(yè)的品牌影響力是起關(guān)鍵作用的。

2.企業(yè)內(nèi)部原因

（1）內(nèi)部管理不善帶來的影響

①企業(yè)團隊的專業(yè)程度。據(jù)調(diào)查，第三方物流企業(yè)大多是從傳統(tǒng)的國有企業(yè)（交通運輸業(yè)、倉儲企業(yè)）發(fā)展過來的，那么相對應(yīng)的就會在公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)體制上出現(xiàn)弊端，特別是中小型企業(yè)，缺乏物流專業(yè)人才參與到團隊中來進行市場操作，有可能在管理上出現(xiàn)操作不規(guī)范，且缺乏應(yīng)有的制約，同時不能及時吸收新的理念及操作模式，導(dǎo)致相關(guān)決策缺乏科學(xué)的風(fēng)險分析，影響了公司利益，對公司的財務(wù)風(fēng)險造成威脅。

②信用風(fēng)險因素。信用風(fēng)險又叫違約風(fēng)險，主要是從客戶企業(yè)到第三方物流業(yè)的過程中通過委托業(yè)務(wù)的方式體現(xiàn)出來的，可以說在任何有雙方產(chǎn)生交易的場所都存在信用風(fēng)險[2]。

首先，從物流業(yè)為加快資金周轉(zhuǎn)所進行的代收、代付貨款等方式，以及物流企業(yè)為吸引更多的客戶源而建立的信用政策，都能夠在一定程度上為企業(yè)打開更多的市場，但實際上也增加客戶違約風(fēng)險的概率。

其次，第三方物流業(yè)也會由于企業(yè)內(nèi)部用人機制不夠完善，導(dǎo)致員工服務(wù)水平受限而影響企業(yè)信譽，員工的辦事效率低、實際操作業(yè)務(wù)能力不精、服務(wù)態(tài)度差等問題的出現(xiàn)，這些問題可能體現(xiàn)在倉儲管理環(huán)節(jié)（比如：倉管員是否盡職盡責(zé)，貨物的驗收、點數(shù)是否準確，是否出現(xiàn)夾貨、漏開單、開單錯誤現(xiàn)象，理庫工作是否到位，貨物擺放是否規(guī)范，庫房空間使用率是否合理，原始單據(jù)是否裝訂及時歸檔，盤點是否存在盤盈盤虧，等等），也有可能出現(xiàn)在分揀、配送環(huán)節(jié)（比如：分揀工作是否細致、包裝規(guī)格是否正確、配送是否按時按客戶要求完成，與倉儲的銜接是否順暢、服務(wù)態(tài)度是否讓客戶滿意，等等）。這些問題將會影響客戶企業(yè)對第三方物流業(yè)的信任度，從而產(chǎn)生一定的信用風(fēng)險，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失將是無形的。

最后，作為第三方物流企業(yè)在獲取客戶訂單時，雖然有較為完整的管理體系，但是對于全部的服務(wù)項目并不能獨立完成，因此就需要合作的另一方進行任務(wù)分配來共同完成該訂單，這里可以稱作物流分包的合作者，這個合作者在訂單運作的過程中一旦出現(xiàn)信用問題，那么作為主要承擔(dān)者就必須獨自承擔(dān)此訂單的全部賠償金額，也就是承擔(dān)了一定的信用風(fēng)險。

（2）業(yè)務(wù)存在的問題

①一些業(yè)務(wù)人員把業(yè)務(wù)帶進門，卻忽略了后續(xù)管理。包括與客戶的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接及定期對賬結(jié)算、合同的管理、原始單據(jù)的收集、業(yè)務(wù)臺賬的登記、與財務(wù)的內(nèi)部對賬、客戶的后期跟進維護等。由于業(yè)務(wù)與客戶之間的對賬不及時，或者由于客戶原因遲遲無法開票結(jié)算，導(dǎo)致該業(yè)務(wù)的收入、成本在當(dāng)期無法匹配，對公司業(yè)務(wù)的真實性及完整性的確認帶來影響。

③由于一些物流公司現(xiàn)有考核制度對業(yè)務(wù)員應(yīng)收賬款的回收沒有設(shè)定一個考核指標，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員對自己管理的應(yīng)收賬款缺乏責(zé)任意識，甚至對應(yīng)收賬款金額及是否已超過合同約定時間不清楚不確定，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款周期延長，增加了公司資金的占用成本。更嚴重的情況是出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回、產(chǎn)生壞賬爛賬，嚴重降低了企業(yè)的盈利水平。

（3）財務(wù)自身存在的問題

一些財務(wù)人員風(fēng)險管理意識薄弱，對財務(wù)風(fēng)險的認知度和敏感度有待提高。

①物流行業(yè)本身特殊的行業(yè)特征決定了其運作模式靈活且多樣化，現(xiàn)金交易頻繁。如果財務(wù)對資金的收、付過程監(jiān)控不能及時、到位，必然導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的隱患存在。

②物流服務(wù)發(fā)生了，除了現(xiàn)金已回款部分，必然存在應(yīng)收未收賬款。如果對于應(yīng)收未收賬款不明確，對已確認的應(yīng)收款的跟蹤、預(yù)警及對業(yè)務(wù)的反饋不到位，必然導(dǎo)致對業(yè)務(wù)的財務(wù)管理脫節(jié)，存在資金流失隱患及財務(wù)風(fēng)險增加。

③財務(wù)對業(yè)務(wù)一線情況的深入不夠，對不同業(yè)務(wù)模式、各環(huán)節(jié)的實際運作情況、流程不熟悉，與業(yè)務(wù)單位的溝通不夠順暢及時，處于被動管理地位，必然無法提出行之有效的風(fēng)險管理及流程梳理、優(yōu)化建議。

二、第三方物流行業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制及解決措施

1.加強財務(wù)風(fēng)險管理意識，要先“懂”，才會“管”

“管”的基礎(chǔ)是“懂”，包括要懂財務(wù)專業(yè)知識、與行業(yè)相關(guān)的國家政策及稅收法規(guī)；要深入業(yè)務(wù)一線各個環(huán)節(jié)、了解熟悉業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)運作模式；要把握機會與同行業(yè)精英相互間學(xué)習(xí)交流，汲取經(jīng)驗。

例如，通過對倉庫的監(jiān)盤，對賬面和實物數(shù)據(jù)進行稽核比對，發(fā)現(xiàn)異常問題找根源，提出管理建議；通過對運輸業(yè)務(wù)運作流程的熟悉了解，分析各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點，與業(yè)務(wù)共同探討并梳理、優(yōu)化內(nèi)部流程。

同時，也應(yīng)加強自身職業(yè)道德的培養(yǎng)，始終如一，堅持財務(wù)原則。

2.建立完善的內(nèi)控體系，可降低財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部控制關(guān)鍵點在于利用企業(yè)內(nèi)部分工中的權(quán)利制約，對其經(jīng)濟活動進行職能控制，使之逐步規(guī)范化及系統(tǒng)化。建立完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的規(guī)范與保障。

內(nèi)部控制需要依賴財務(wù)分析提供的相關(guān)指標，對企業(yè)內(nèi)部存在的一些風(fēng)險點及時的糾正，以實現(xiàn)內(nèi)控工作的科學(xué)合理性。而對于風(fēng)險管理工作，物流企業(yè)的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在收到貨物之后的運輸環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、倉儲環(huán)節(jié)。

其中最關(guān)鍵的與財務(wù)監(jiān)管最密切相關(guān)的風(fēng)險環(huán)節(jié)即為現(xiàn)金收款。

眾所周知，物流行業(yè)講究的是一個“快”字，除雙方事先已有合同約定的情況外，貨到即收款的這種現(xiàn)金收款方式，是目前大部分物流公司、個體運輸戶之間一個默認的合作模式。換一句話來說，不現(xiàn)場給運費不卸貨的現(xiàn)實情況比比皆是。因為，我們在前面的問題中提到過，企業(yè)面對的是一個多元化的市場環(huán)境。不同的客戶群，存在不同類型、不同的合作模式，不可避免會面對現(xiàn)金收款的問題。

應(yīng)對這個問題，需要制定具有操作性的流程去解決。

這些流程包括：設(shè)定業(yè)務(wù)部門不同崗位間的相互牽制、業(yè)務(wù)與客戶的運費數(shù)據(jù)核對、合同管理、原始單據(jù)的及時收回并反饋給財務(wù)、業(yè)務(wù)部門臺賬的登記、業(yè)務(wù)與財務(wù)的對賬、對現(xiàn)金收款人員的回款時間要求、財務(wù)與客戶財務(wù)之間的對賬。我們可以同時思考下，能不能采取微信轉(zhuǎn)賬、支付寶轉(zhuǎn)賬至公司賬戶的方式，盡可能減少現(xiàn)金交款的中間環(huán)節(jié)，加快到賬時間。綜上所述，制定流程的目的在于，假如其中一個環(huán)節(jié)出了問題，我們能及時發(fā)現(xiàn)，并采取補救措施，把財務(wù)風(fēng)險控制到最低點。

3.財務(wù)管理做好成本控制

財務(wù)作為職能后臺部門，顯然不是企業(yè)“開源”的主力。但通過財務(wù)管理做好成本控制，降低財務(wù)融資，真正做到“節(jié)流”，也可給企業(yè)帶來效益。

物流企業(yè)的成本主要由運輸營運成本（主要是指在進行貨物運輸中所需要的車輛相關(guān)費用）、倉儲成本（包括租賃倉庫成本、托管人員人力成本等） 構(gòu)成。其中，在運輸營運成本管理上，我們通過財務(wù)測算、數(shù)據(jù)分析，可結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，對運輸所需要的車輛或者服務(wù)進行計劃，選擇最適合企業(yè)的操作模式?；蛘撸诤炗喓贤瑫r，選擇有利于企業(yè)的結(jié)算方式，例如，在簽訂合同前，可以根據(jù)實際情況進行成本測算，選擇按配送點結(jié)算或者按出車趟數(shù)結(jié)算，并與上游或者下游客戶去談判。

下面以運輸操作模式的選擇為例展開闡述。有的物流企業(yè)選擇自購車輛，而有的物流企業(yè)在進行財務(wù)分析之后，發(fā)現(xiàn)將業(yè)務(wù)外包出去，所需耗費的成本更低，因此選擇了業(yè)務(wù)外包模式。對物流企業(yè)來說，因為自購車輛資金投入大，并且需要配備一定數(shù)量的調(diào)度管理人員及駕駛員，提高了人工成本，減少了企業(yè)的利潤。相比之下，外包型運輸中的資金投入小，不需要配備這類人員，人工投入?。?但是外包型運輸也存在其特有的風(fēng)險，把服務(wù)承包給外部供應(yīng)商，不確定性增加，給企業(yè)的生產(chǎn)管理增加了難度。此時，企業(yè)需要挑選資質(zhì)良好的運輸企業(yè)，并且在合同里明確提供運輸服務(wù)的細節(jié)，可減少管理風(fēng)險[3]。

4.加強企業(yè)資產(chǎn)流動性

加強企業(yè)資產(chǎn)的流動性是為了提高企業(yè)資金運作水平，保證資金操作能夠更靈活方便而采取的措施?？梢圆扇∫韵聝煞N加強資產(chǎn)運作的方式。

第一種方式是第三方物流在自身業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)上擴展其他項目，如相關(guān)的倉儲、分揀（包括包裝及加工）、配送以及當(dāng)前國內(nèi)較為流行的定制服務(wù)，形成相對完整的物流供應(yīng)鏈，也就是第三方物流未來的發(fā)展趨勢和方向——“大物流”服務(wù)體系，可為物流業(yè)提供更多的增值服務(wù)，從而滿足更多客戶的需求。同時也可以整合企業(yè)各類資源，有效降低運營成本。

以躋身世界企業(yè)500強的青島海爾集團為為例，其積極引進現(xiàn)代物流理念，且從1999年開始，將采購、倉儲和配送職能統(tǒng)一整合，成立海爾物流推進本部，實行一體化供應(yīng)鏈管理，取得顯著經(jīng)濟效益。每年降低采購成本5%，倉儲面積減少88%，庫存資金減少63%，覆蓋全國市場的產(chǎn)品配送時間不超過4天，大大壓縮了產(chǎn)品營銷費用，樹立起提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)形象，培育了大批忠誠用戶。成功地運用了現(xiàn)代物流技術(shù)，降低成本，提高利潤。

第二種方式可從完善企業(yè)信用制度出發(fā)，根據(jù)客戶需求的不同，提供個性化服務(wù)?？沙浞挚紤]不同客戶的資信情況以及壞賬損失與收賬費用的大小，在保障應(yīng)收賬款順利周轉(zhuǎn)的情況下，通過建立不同的信用等級和結(jié)算方式，靈活運用信用制度帶來的收益，合理選擇賬款的收入模式，以實現(xiàn)收入的最大化。

同時，物流公司一定要減少壞賬風(fēng)險。應(yīng)將應(yīng)收賬款作為財務(wù)管理的重點，加強對應(yīng)收賬款回收情況的管理和監(jiān)督力度，將業(yè)務(wù)部門的回款情況納入績效考核，以保證資金的及時回收。應(yīng)收賬款管理，是預(yù)防壞賬損失的重要環(huán)節(jié)之一，也是提高公司現(xiàn)金凈流量的主要方法。財務(wù)可采取定期通知或預(yù)警的方式，通過定期編制“應(yīng)收賬款明細表”，分15天以下、15～30天、30～45天、45～60天、60～90天、超過90天六個時間段，同時區(qū)分出已開票和未開票項目，按客戶分類匯總，告知對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門責(zé)任人及分管高管，以督促業(yè)務(wù)部門及時催促客戶回款。

財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的協(xié)作配合也非常重要，雙方必須進行定期對賬，在有必要的情況下，財務(wù)可協(xié)助業(yè)務(wù)部門人員到一些大客戶公司去核對應(yīng)收賬款，與對方客戶的財務(wù)部溝通協(xié)調(diào)，這樣既與客戶保持良好的關(guān)系，又避免發(fā)生壞賬的可能性。同時，必須建立客戶檔案制度，定期與客戶進行往來詢證，對于超期的應(yīng)收賬款及時催討和對賬。必要時還須采取仲裁和訴訟等法律手段，主張完整、合法的應(yīng)收賬款。

5.加強事前、事中和事后控制，完善企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

財務(wù)的主要職能是“反映和監(jiān)督”，可通過前期對業(yè)務(wù)模式和成本、報價的測算，做到事前控制；通過日常審核、預(yù)算把關(guān)，進行事中控制。通過報表、數(shù)據(jù)分析，做好事后評價。財務(wù)管理最主要的功能就是為企業(yè)的重大經(jīng)營行為決策提供支持依據(jù)，以此來完善企業(yè)內(nèi)部管理。

例如，財務(wù)可根據(jù)費用結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、以及對各版塊預(yù)算與實際之間差異的數(shù)據(jù)分析，向公司管理層提供合理的有價值的信息，為其查明原因、責(zé)任到人、獎罰分明提供依據(jù)，從而有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。在進行預(yù)算考核時，應(yīng)首先看其管理活動是否按質(zhì)完成，業(yè)務(wù)量是否如預(yù)期開展，而不是單純的只看費用的節(jié)約。

6.完善制度，嚴格執(zhí)行

在嚴格執(zhí)行通用會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的同時，也要結(jié)合所在行業(yè)及本企業(yè)的實際，建立健全一整套適合自身企業(yè)發(fā)展的制度，用制度規(guī)范行為，有章可循，便于監(jiān)督，防患于未然。比如，員工行為手冊、與物流行業(yè)相關(guān)的車輛管理制度、各部門6S操作流程等。

7.構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為了更加有效的提高財務(wù)風(fēng)險抗擊能力，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行正確防范措施，第三方物流應(yīng)著眼于企業(yè)長遠的利益，可對財務(wù)預(yù)警指標與警戒線進行風(fēng)險分類與分析，建立并完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

對于業(yè)務(wù)運作過程中的一些不合理的支出及異常事故，財務(wù)都要做到向管理層進行書面預(yù)警。

三、結(jié)語

不可否認，第三方物流既是一個朝陽行業(yè)，也是一個處于成長階段需要不斷規(guī)范的行業(yè)。對財務(wù)風(fēng)險的防范及應(yīng)對是目前第三方物流業(yè)的首要任務(wù)。我們只有學(xué)會去識別它、評估它，才能分析它、掌控它、化解它，才能在激烈的市場競爭中博得一席之位。