劉 江

(河海大學(xué) 黨委辦公室，江蘇 南京 210098)

習(xí)近平總書記在2019年“省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持底線思維著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)專題研討班”上對(duì)防范化解政治、經(jīng)濟(jì)、科技等領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)提出明確要求，指出“既要高度警惕‘黑天鵝’事件，也要防范‘灰犀牛’事件；既要有防范風(fēng)險(xiǎn)的先手，也要有應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的高招；既要打好防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的有準(zhǔn)備之戰(zhàn)，也要打好化險(xiǎn)為夷、轉(zhuǎn)危為機(jī)的戰(zhàn)略主動(dòng)戰(zhàn)”[1]。當(dāng)前，有效防范化解各類重大風(fēng)險(xiǎn)成為維護(hù)公共安全、構(gòu)建社會(huì)治理共同體、提升治理能力現(xiàn)代化的主要目標(biāo)。高校是知識(shí)創(chuàng)造、人才培養(yǎng)、科技創(chuàng)新、探究學(xué)術(shù)和文化傳承的陣地，也是多種風(fēng)險(xiǎn)的“集散地”，高校除了面臨學(xué)術(shù)不端風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)等多種影響高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、學(xué)校聲譽(yù)和人才培養(yǎng)目標(biāo)的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)。為創(chuàng)建世界一流大學(xué)和一流學(xué)科，近年來(lái)我國(guó)高等教育的投入規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重連續(xù)八年超過(guò)4%，2019年全國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)總投入為38866億元，萬(wàn)億級(jí)的教育經(jīng)費(fèi)為高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行、科研經(jīng)費(fèi)使用、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。借鑒英國(guó)雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行體制在構(gòu)建高效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及防控系統(tǒng)中效能發(fā)揮的有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)推進(jìn)“雙一流”建設(shè)和大學(xué)治理體系現(xiàn)代化、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)我國(guó)從高等教育大國(guó)到高等教育強(qiáng)國(guó)的歷史性跨越具有實(shí)際意義。

一、英國(guó)雷丁大學(xué)內(nèi)部治理機(jī)制：基于風(fēng)險(xiǎn)防控

所有類型和規(guī)模的組織都面臨內(nèi)部和外部因素的影響，使得它不能確定是否及何時(shí)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，這種對(duì)一個(gè)組織的目標(biāo)影響的不確定性因素就是“風(fēng)險(xiǎn)”，它根植于所有的活動(dòng)之中[2]。高校的運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于財(cái)務(wù)監(jiān)管方面，還涉及內(nèi)部治理、運(yùn)行管控等諸多方面。雷丁大學(xué)目前運(yùn)行管理資產(chǎn)高達(dá)5億英鎊，如何使得這些資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管漏洞，是其管理層面臨的重要課題。雷丁大學(xué)致力于開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)流程，以確保健全的大學(xué)治理和高效的管理工作，進(jìn)而支持實(shí)現(xiàn)大學(xué)發(fā)展目標(biāo)。在“英國(guó)高等教育資助委員會(huì)”(Higher Education Funding Council for England，簡(jiǎn)稱HEFCE)的監(jiān)管和指導(dǎo)下，雷丁大學(xué)建立了以內(nèi)部審計(jì)為核心的較為成熟規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部治理機(jī)制。

(一)明確風(fēng)險(xiǎn)防控治理結(jié)構(gòu)

雷丁大學(xué)校董會(huì)全面負(fù)責(zé)審查大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、工作程序和流程管理，在整個(gè)大學(xué)內(nèi)部倡導(dǎo)、發(fā)展、推行及嵌入規(guī)范正式的風(fēng)險(xiǎn)管理程序及架構(gòu)，確保大學(xué)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、防控管理。成立大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理小組(Risk Management Group)負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，該機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)。

(二)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度

建立雷丁大學(xué)及各部門風(fēng)險(xiǎn)管理登記冊(cè)，實(shí)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人制，暢通風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道，部門定期向風(fēng)險(xiǎn)管理小組報(bào)告其風(fēng)險(xiǎn)防控管理，風(fēng)險(xiǎn)管理小組定期抽查所有部門的風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)，全面了解整個(gè)大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，監(jiān)督大學(xué)重大事故和連續(xù)性計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作開展，為年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供信息。

(三)強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程監(jiān)管

建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理流程，并將相關(guān)制度嵌入整個(gè)大學(xué)治理各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先排序框架，建立對(duì)大學(xué)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的充分性和有效性的獨(dú)立評(píng)估機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理閉環(huán)，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)大學(xué)事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的全過(guò)程。

二、英國(guó)雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行目標(biāo)分析：基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

(一)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確立

高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控目標(biāo)的確立主要在于發(fā)現(xiàn)和提前規(guī)避大學(xué)治理及運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地識(shí)別各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)分析不同類型的風(fēng)險(xiǎn)誘因，進(jìn)而建立預(yù)警機(jī)制和防控措施將辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。雷丁大學(xué)根據(jù)與HEFCE簽署的《財(cái)務(wù)備忘錄》，設(shè)立了獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)(Internal audit committee)，并成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師團(tuán)隊(duì)。審計(jì)委員會(huì)提供有效的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，通過(guò)采用系統(tǒng)化、結(jié)構(gòu)化、規(guī)范化及專業(yè)化的方式及時(shí)評(píng)估和提高大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及大學(xué)內(nèi)部治理的有效性，幫助大學(xué)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各部門合理而謹(jǐn)慎地防御和控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防控與大學(xué)的目標(biāo)保持一致，以提高它們?cè)跐M足社會(huì)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略方面的效率和有效性。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)工作是審查大學(xué)治理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)劃，并對(duì)其有效性、合規(guī)性進(jìn)行考核評(píng)級(jí)，以識(shí)別各部門潛在的管理漏洞和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并向大學(xué)校董會(huì)推薦可供選擇的整改方案及對(duì)學(xué)校重大決策有用的信息和建議。每年年初，雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與審計(jì)戰(zhàn)略報(bào)告》(《INTERNAL AUDIT SERVICES AUDIT STRATEGY》)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)部負(fù)責(zé)該報(bào)告的發(fā)布，審計(jì)戰(zhàn)略報(bào)告就大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理、行政權(quán)力管控及大學(xué)治理、機(jī)構(gòu)決策、財(cái)務(wù)運(yùn)行的充分性及有效性以及數(shù)據(jù)公開的準(zhǔn)確性等方面向校董會(huì)、副校長(zhǎng)及其他高級(jí)管理人員作出合理充分的闡述。

(三)內(nèi)部審計(jì)的職能目標(biāo)

基于HEFCE 制定的適用于高校內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)與部門的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的核心職責(zé)與主要價(jià)值在于通過(guò)審查考核大學(xué)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能，保障風(fēng)險(xiǎn)管理政策的順利實(shí)施，再通過(guò)審計(jì)監(jiān)控和等級(jí)評(píng)估來(lái)檢驗(yàn)其運(yùn)行有效性與充分性，并將結(jié)果反饋到審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)每年做出關(guān)于校長(zhǎng)等行政管理人員對(duì)大學(xué)內(nèi)部控制有效性和風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施舉措的評(píng)估結(jié)果。雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門的職能目標(biāo)主要表現(xiàn)為：一是就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、大學(xué)治理、工作效率和成本效益方面向校董會(huì)和校長(zhǎng)提交經(jīng)由審計(jì)委員會(huì)審議的年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審核結(jié)果提出整改建議進(jìn)而確保大學(xué)各機(jī)構(gòu)在遵守法律、法規(guī)和政策的前提下提高大學(xué)治理和運(yùn)行程序的有效性和效率。二是通過(guò)定期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的審計(jì)工作，審查和報(bào)告大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)管理和治理系統(tǒng)現(xiàn)狀，向HEFCE等高等教育行政管理部門和其他資助機(jī)構(gòu)提交精準(zhǔn)數(shù)據(jù)，做出人才培養(yǎng)質(zhì)量保證承諾。這些活動(dòng)涵蓋與大學(xué)有關(guān)的所有活動(dòng)。三是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防控確保大學(xué)名譽(yù)、資產(chǎn)和利益得到保障，包括審查教職員工是否存在行為失范、違規(guī)、欺詐、腐敗等問(wèn)題。審計(jì)部門配合雷丁大學(xué)“欺詐回應(yīng)小組”(Fraud Response Group)調(diào)查大學(xué)成員違規(guī)行為或欺詐事項(xiàng)，在調(diào)查中與外部機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系。這里所指的“欺詐”包括做假賬、挪用公款、賄賂、欺騙、虛假信息、員工間的勾結(jié)以及員工和第三方之間的勾結(jié)等，這些行為有可能導(dǎo)致一方的利益或?qū)λ死娴膿p失，進(jìn)而影響大學(xué)的聲譽(yù)。四是審查大學(xué)行政管理層為達(dá)到“物有所值”(value for money ，VFM)而作出的政策與行動(dòng)安排是否有成效。五是確保與外部審計(jì)師和其他審查機(jī)構(gòu)有效合作并盡可能避免工作重復(fù)[3]。

三、英國(guó)雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)流程管理機(jī)制：基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

(一)界定服務(wù)類型

針對(duì)不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)工作(Internal Audit Services ，簡(jiǎn)稱IAS)主要包括三種服務(wù)類型：一是基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控的審計(jì)：審查大學(xué)各領(lǐng)域、各部門、各學(xué)院所提供的特定服務(wù)和職責(zé)是否有效發(fā)揮效能，并審查這些領(lǐng)域、機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)控制狀況以確保其高效地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行信用評(píng)估以確保大學(xué)這些領(lǐng)域、機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管控合乎規(guī)定。二是基于數(shù)據(jù)保障的審計(jì)：審查與大學(xué)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的各種數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。三是基于物有所值評(píng)估的審計(jì)：根據(jù)《財(cái)務(wù)備忘錄》要求，雷丁大學(xué)的發(fā)展資金無(wú)論來(lái)源如何，大學(xué)各機(jī)構(gòu)都有責(zé)任在所有教學(xué)科研和管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)“物有所值”，并對(duì)資金使用的價(jià)值性發(fā)揮進(jìn)行評(píng)估和審核。雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部門承諾在不干擾學(xué)校各部門機(jī)構(gòu)工作的情況下，根據(jù)大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況安排第二年的審計(jì)規(guī)劃，規(guī)劃由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。

(二)明確工作步驟

遵循專業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范使用各種審計(jì)技術(shù)，向被審計(jì)對(duì)象告知內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作計(jì)劃并討論審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)工作開展后及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象告知審計(jì)狀況。內(nèi)部審計(jì)部承諾在審計(jì)工作開展過(guò)程中確保遵守相應(yīng)規(guī)章制度，按照學(xué)校的政策、財(cái)務(wù)條例和程序以及法律或法規(guī)運(yùn)行。

(三)規(guī)范審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)開始的第一天，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師(IAS成員)就會(huì)到達(dá)被審計(jì)部門，告知雙方已溝通協(xié)商的審計(jì)業(yè)務(wù)范疇和事項(xiàng)，包括審計(jì)的內(nèi)容和原因、預(yù)計(jì)工作時(shí)長(zhǎng)，以及誰(shuí)來(lái)主持開展審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)束時(shí)會(huì)有何結(jié)果等。告知事項(xiàng)清晰明了，一方面體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作的公開、透明、公平的原則，另一方面也盡可能消除服務(wù)對(duì)象的疑慮、擔(dān)憂或者對(duì)立情緒。

(四)開展業(yè)務(wù)訪談

為了最大限度地減少詳細(xì)審核過(guò)程中的時(shí)間成本，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)程中, IAS審計(jì)師將會(huì)就某些問(wèn)題或需要掌握的關(guān)鍵性內(nèi)容與正在接受審計(jì)的部門、機(jī)構(gòu)員工開展談話、交流，以便審計(jì)人員更好地了解、分析、查明各部門的組織運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況、機(jī)構(gòu)環(huán)境，從而進(jìn)行及時(shí)必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(五)進(jìn)行臺(tái)賬檢查

為確保大學(xué)各部門各系統(tǒng)有效運(yùn)行，作為內(nèi)部審計(jì)流程的重要步驟之一，IAS審計(jì)師一般會(huì)檢查各機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理、重大決策等工作業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行管理等方面的相關(guān)記錄、臺(tái)賬和檔案，審計(jì)師會(huì)特別查看審核該機(jī)構(gòu)的運(yùn)行工作流程，并對(duì)應(yīng)大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)清單列表了解相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：機(jī)構(gòu)及部門的物品采購(gòu)訂單及客戶賬單、財(cái)務(wù)管理報(bào)告和收支賬戶等，通過(guò)審核采購(gòu)需求等方面的記錄以確保這些記錄與對(duì)應(yīng)的臺(tái)賬和業(yè)務(wù)目標(biāo)之間是否保持一致性、關(guān)聯(lián)性和準(zhǔn)確性。

(六)提出整改意見

在審計(jì)結(jié)束時(shí)，IAS審計(jì)師對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)管理等有效性形成意見，給出審計(jì)結(jié)果，并提出針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的改進(jìn)建議。在審計(jì)期間或?qū)徲?jì)反饋會(huì)議上，IAS審計(jì)師逐個(gè)問(wèn)題地與大學(xué)各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及員工討論，并指導(dǎo)部門就審計(jì)中的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素等方面如何采取具體行動(dòng)，并就問(wèn)題整改達(dá)成一致性意見。每個(gè)機(jī)構(gòu)工作人員都可以對(duì)不明確的流程、問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論或觀點(diǎn)向IAS審計(jì)師提出咨詢。

(七)形成審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)部通常會(huì)在實(shí)地審計(jì)工作完成后一個(gè)月內(nèi)形成審計(jì)報(bào)告草案，發(fā)給大學(xué)各被審計(jì)機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)在收到報(bào)告后一個(gè)月之內(nèi)要針對(duì)審計(jì)結(jié)果給予書面回復(fù)，回復(fù)包括各機(jī)構(gòu)將采取的整改行動(dòng)、每一項(xiàng)整改行動(dòng)的責(zé)任人以及完成整改的時(shí)間節(jié)點(diǎn)等。IAS審計(jì)師將根據(jù)機(jī)構(gòu)的需求共同參與審計(jì)報(bào)告的探討及整改行動(dòng)方案的討論。最終審計(jì)報(bào)告將正式發(fā)給部門、機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、大學(xué)該領(lǐng)域的行政負(fù)責(zé)人和管理人員、學(xué)校秘書處等，審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將以報(bào)告的形式印發(fā)給代表大學(xué)行政管理方的雷丁大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理小組審議。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,為高效開展工作并盡量減少干擾,雷丁大學(xué)要求各部門、機(jī)構(gòu)積極配合，為IAS審計(jì)師盡量提供足夠的資料及希望看到的部門運(yùn)行有效的記錄臺(tái)賬。

(八)等級(jí)評(píng)價(jià)制度

雷丁大學(xué)內(nèi)部審計(jì)部實(shí)施等級(jí)評(píng)級(jí)制度，審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議依據(jù)問(wèn)題的重要性分為3個(gè)等級(jí)：第1等級(jí)表示審計(jì)建議極具重要性，需立即解決問(wèn)題；第2等級(jí)表示風(fēng)險(xiǎn)有效可控或?qū)崿F(xiàn)了物有所值的重要性；第3等級(jí)表示建議的重要程度一般，但需要引起重視和關(guān)注。對(duì)于第1等級(jí)的審計(jì)建議各部門應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)采取行動(dòng)加以整改，接受審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督。

四、對(duì)我國(guó)“雙一流”建設(shè)的啟示

建設(shè)具有中國(guó)特色的世界一流大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)是聚集國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略、響應(yīng)新時(shí)代號(hào)召、堅(jiān)持辦學(xué)正確政治方向、助力國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和規(guī)劃。大學(xué)治理過(guò)程中面臨著道德風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等多元化風(fēng)險(xiǎn)防控挑戰(zhàn)。英國(guó)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制在權(quán)責(zé)明確、程序嚴(yán)密、信息透明、內(nèi)部監(jiān)控、追究問(wèn)責(zé)等方面，對(duì)于我國(guó)高校在“雙一流”建設(shè)下完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制具有重要借鑒意義[4]。

(一)建立“雙一流”高校內(nèi)部治理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估防控系統(tǒng)的嵌入統(tǒng)一機(jī)制

由雷丁大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)可見，英國(guó)高校已將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控體制與大學(xué)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、權(quán)力運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制設(shè)計(jì)相互融為一體，把風(fēng)險(xiǎn)管理融合在學(xué)校的日常管理，并逐漸形成了風(fēng)險(xiǎn)管理文化和風(fēng)險(xiǎn)防范協(xié)同治理機(jī)制。我國(guó)高校“雙一流”建設(shè)需要建立完善與其相協(xié)調(diào)配套的治理體系，高校在內(nèi)部治理及學(xué)校建設(shè)中應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從學(xué)校發(fā)展和戰(zhàn)略層面、學(xué)院學(xué)科建設(shè)和教師層面、學(xué)術(shù)部門和科研層面、財(cái)務(wù)管理和預(yù)算層面、學(xué)生活動(dòng)和網(wǎng)絡(luò)層面、學(xué)校聲譽(yù)和影響層面、資產(chǎn)設(shè)施與管理層面等具有潛在風(fēng)險(xiǎn)元素的各個(gè)層面和不同類型的風(fēng)險(xiǎn)誘因進(jìn)行有效分析、排查、識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、報(bào)告，建立起一套能調(diào)動(dòng)全體教職員工和黨政管理部門參與的基于風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定、識(shí)別、評(píng)估、審查及應(yīng)對(duì)的穩(wěn)定有序的風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制和防控合一的高校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)“雙一流”高校建設(shè)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)防控管理目標(biāo)的一致性達(dá)成，實(shí)現(xiàn)盡早發(fā)現(xiàn)、提前規(guī)避、有效管控影響高校發(fā)展的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)高校內(nèi)部治理和權(quán)力控制系統(tǒng)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度的制定以及順利實(shí)施，從學(xué)院、系、部門到每一位教職工都要明確各自風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的權(quán)責(zé)分配，每個(gè)部門及工作人員都有責(zé)任熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理政策與流程并增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、評(píng)估和報(bào)告技能，以判斷所在部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況是否符合要求，做到風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)有所屬、責(zé)有所歸。

(二)建立“雙一流”高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型與信息化建設(shè)的融合發(fā)展機(jī)制

傳統(tǒng)的合法合規(guī)性審計(jì)工作已無(wú)法適應(yīng)以治理現(xiàn)代化為目標(biāo)、以提升和預(yù)防識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力的高校內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”構(gòu)建需要，也無(wú)法滿足應(yīng)對(duì)重大突發(fā)事件的高校應(yīng)急治理體系的需要。為應(yīng)對(duì)海量信息給審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以理念轉(zhuǎn)變?yōu)橄葘?dǎo)，積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型，加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，運(yùn)用信息化技術(shù)嵌入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)判評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、戰(zhàn)略決策的全過(guò)程，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。英國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)不只是聚焦財(cái)務(wù)管理，而是在關(guān)注大學(xué)資源使用效果和質(zhì)量的同時(shí)，關(guān)注大學(xué)的各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，以實(shí)現(xiàn)大學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)。倫敦城市大學(xué)每半年對(duì)學(xué)校面臨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一次，列出了160多項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，如招生困難可能導(dǎo)致部分專業(yè)停招，大學(xué)就要采取有力的市場(chǎng)策略增強(qiáng)對(duì)學(xué)生的資助等措施降低風(fēng)險(xiǎn)；大學(xué)不能保持學(xué)術(shù)水準(zhǔn)，可能導(dǎo)致對(duì)學(xué)校聲譽(yù)的影響，大學(xué)就要采取成功的學(xué)術(shù)實(shí)踐加以應(yīng)對(duì)[5]。隨著《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》的發(fā)布，“雙一流”高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)方式、內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)等內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式創(chuàng)新正備受關(guān)注。特別是教育部第47號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行明晰了高校內(nèi)部審計(jì)定位，要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理和質(zhì)量控制，高校內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越成為我國(guó)高校推進(jìn)內(nèi)涵式發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的重要部分。高校以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向以財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)并重的新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)要一改以往權(quán)威性弱、關(guān)注度低、重視不足、發(fā)展滯后的狀態(tài)，強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)高校治理組織結(jié)構(gòu)、制度安排、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及治理效果等方面的重要作用。在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)背景下的“雙一流”建設(shè)中，高校內(nèi)部審計(jì)要圍繞“雙一流”戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)審計(jì)識(shí)別影響學(xué)科建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)防控，著力構(gòu)建符合一流學(xué)科建設(shè)發(fā)展規(guī)律的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制[6]，提升學(xué)科建設(shè)實(shí)際成效。

(三)建立“雙一流”高校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制

英國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門是學(xué)校政策執(zhí)行的重要監(jiān)督部門，不僅負(fù)責(zé)審查學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)控制，也進(jìn)行例行預(yù)防和查處欺詐和腐敗行為，以嚴(yán)明的紀(jì)律實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效控制。紀(jì)律是黨的生命線，加強(qiáng)紀(jì)律建設(shè)是全面從嚴(yán)治黨的治本之要。精準(zhǔn)監(jiān)督嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)是“雙一流”高校堅(jiān)持貫徹黨的全面領(lǐng)導(dǎo)、防范辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)的政治保障。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)都是高校開展監(jiān)督和促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，是高校開展內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的關(guān)鍵部門，兩者雖然職能各異，但在工作對(duì)象、性質(zhì)、機(jī)制、任務(wù)、內(nèi)容、目標(biāo)方面的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性和一致性決定了彼此開展協(xié)同運(yùn)行的可行性和必要性。因此，將紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督資源整合，發(fā)揮其協(xié)同效應(yīng)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，也是新時(shí)代“雙一流”大學(xué)實(shí)現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化的路徑。通過(guò)建立日常溝通機(jī)制、信息共享機(jī)制、結(jié)果共用機(jī)制、線索移交機(jī)制實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)同向發(fā)力共治共建。高校常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問(wèn)題可以作為紀(jì)檢監(jiān)察部門開展監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”工作的線索來(lái)源，紀(jì)檢監(jiān)察部門收到的信訪舉報(bào)和問(wèn)題線索也可以為高校審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)督和開展專項(xiàng)審計(jì)指明方向，從審計(jì)專業(yè)的角度，積極排查各環(huán)節(jié)和崗位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和整改措施，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)關(guān)口和監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)關(guān)口的“雙前移”[7]。高校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)部門在工作機(jī)制、工作方式、工作成效的相對(duì)獨(dú)立、互補(bǔ)配合、信息共享、成果共用的良性互動(dòng)協(xié)同運(yùn)行中，既拓展紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督問(wèn)責(zé)手段，又能激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，對(duì)于構(gòu)建“雙一流”高校權(quán)責(zé)清晰、風(fēng)險(xiǎn)明確、流程規(guī)范、制度管用、信息公開、預(yù)警有效、整改及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制具有建設(shè)性意義。

五、結(jié)語(yǔ)

“圖之于未萌,慮之于未有。”新時(shí)代我國(guó)高等教育擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)擔(dān)當(dāng)民族復(fù)興大任的時(shí)代新人的重任，充分認(rèn)識(shí)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要性和緊迫性是高等教育面臨國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的現(xiàn)實(shí)課題?！半p一流”建設(shè)高校積極借鑒英國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的制度化、規(guī)范化、程序化建設(shè)，加大內(nèi)部審計(jì)部門在高校內(nèi)部運(yùn)行體制的公信力和監(jiān)督制約效能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，可以有效規(guī)避防范學(xué)校、部門和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而推動(dòng)權(quán)責(zé)明確、程序透明的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控機(jī)制的完善與構(gòu)建，增強(qiáng)高校內(nèi)部控制能力，提升高校治理結(jié)構(gòu)和治理能力現(xiàn)代化，促進(jìn)高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。