陶婉菊 呂軼娟 何姣姣 王莉

摘 要：[目的]運用主成分分析法對某三甲公立醫(yī)院預(yù)算支出執(zhí)行率進(jìn)行分析。[方法]收集西部某三甲醫(yī)院18個臨床科室2016年13個支出項目的預(yù)算執(zhí)行率相關(guān)數(shù)據(jù)，使用SPSS20.0軟件進(jìn)行主成分分析。首先，對13個指標(biāo)進(jìn)行降維，轉(zhuǎn)化為三個綜合指標(biāo)，即各科室日常消耗支出執(zhí)行率（F1）、領(lǐng)用物資消耗的執(zhí)行率（F2）、醫(yī)療支出的執(zhí)行率（F3）;其次，計算出各主成分得分以及綜合得分。[結(jié)果]放射科等科室綜合得分小于零，即預(yù)算執(zhí)行率水平低于平均水平;針推科等科室綜合得分大于零，預(yù)算執(zhí)行率水平高于平均水平。[結(jié)論]運用主成分分析法對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化分析，客觀、準(zhǔn)確地評價了各科室的預(yù)算執(zhí)行綜合情況并進(jìn)行對比分析，各科室應(yīng)綜合考慮科室自身業(yè)務(wù)特點，完善預(yù)算編制細(xì)節(jié)，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行率。

關(guān)鍵詞：主成分分析;公立醫(yī)院;預(yù)算支出執(zhí)行率

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.09.045

醫(yī)院全面預(yù)算管理是按照《中華人民共和國預(yù)算法》《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》《財政部、國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥局關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（中華人民共和國國家衛(wèi)生和計劃生育委員會財社[2015]263號），以及和深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的醫(yī)院長期戰(zhàn)略計劃及年度工作計劃，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)，并保證財務(wù)日常工作有計劃的進(jìn)行。公立醫(yī)院在開展全面預(yù)算管理工作實施進(jìn)程中，應(yīng)及時分析各部門支出的預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行成本分析和財務(wù)管理。

目前，公立醫(yī)院一般使用傳統(tǒng)方法進(jìn)行預(yù)算支出執(zhí)行率分析，即使用公式算支出行率=本期支出本期算支出×100%，但該公式只能計算出某科室某一支出項目，或該科室支出合計的預(yù)算支出執(zhí)行率，不便于對較多的支出項目執(zhí)行率進(jìn)行歸類分析，及對每個科室的預(yù)算支出執(zhí)行率進(jìn)行綜合對比分析和排名。文獻(xiàn)報告顯示，可采用多種綜合方法，編制、考核預(yù)算執(zhí)行情況。在醫(yī)院管理中，已有學(xué)者運用主成分分析法構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型、進(jìn)行藥品收益分析及醫(yī)院管理綜合質(zhì)量評價等，但未見運用主成分分析法進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行率分析的文獻(xiàn)報道。使用主成分分析法進(jìn)行支出預(yù)算執(zhí)行率分析，可以對較多的支出項目預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)進(jìn)行降維處理，提取能綜合反映幾個支出項目預(yù)算執(zhí)行率的主成分，賦予實際經(jīng)濟(jì)意義，并對各科室預(yù)算支出執(zhí)行率進(jìn)行評分、排名，為醫(yī)院促進(jìn)各科室有效進(jìn)行預(yù)算管理、成本控制和分析提供依據(jù)，具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

1 資料與方法

1.1 數(shù)據(jù)來源

西部某三甲公立醫(yī)院從2016年起進(jìn)行全面預(yù)算管理，選取2016年度該院18個臨床科室預(yù)算支出執(zhí)行率相關(guān)資料作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

1.2 指標(biāo)選取

預(yù)算支出執(zhí)行率的具體指標(biāo)包括擔(dān)架費執(zhí)行率（X1）， 電費執(zhí)行率（X2）、煤氣費執(zhí)行率（X3）、水費執(zhí)行率（X4）、房屋折舊執(zhí)行率（X5）、固定資產(chǎn)折舊執(zhí)行率（X6）、氧氣費執(zhí)行率（X7）、藥劑執(zhí)行率（X8）、消毒費執(zhí)行率（X9）、設(shè)備科領(lǐng)用物資執(zhí)行率（X10）、總務(wù)科領(lǐng)用物資執(zhí)行率（X11）、維修費執(zhí)行率（X12）、洗滌費執(zhí)行率（X13）。

1.3 研究方法

將收集到的18個臨床科室預(yù)算支出執(zhí)行率指標(biāo)錄入Excel進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和邏輯清洗，運用SPSS20.0軟件進(jìn)行KMO和Bartlett'sTest圓形檢驗及主成分分析。主成分分析是利用降維的思想，在損失很少信息的前提下，把多個指標(biāo)轉(zhuǎn)化為幾個綜合指標(biāo)的多元統(tǒng)計方法。通常把轉(zhuǎn)化生成的綜合指標(biāo)稱為主成分，其中每個主成分都是原始變量的線性組合，且各個主成分之間互不相關(guān)，使得主成分比原始變量具有某些更優(yōu)越的性能。運用SPSS20.0軟件運算出相關(guān)系數(shù)矩陣的特征值和對應(yīng)的特征向量后，確定主成分，并計算各主成分得分和綜合得分。

2 結(jié)果

2.1 KMO和Bartlett'sTest圓形檢驗結(jié)果

首先，將各科室的13項支出預(yù)算執(zhí)行率指標(biāo)數(shù)據(jù)輸入SPSS20.0，并進(jìn)行Z-score的標(biāo)準(zhǔn)化處理。

其次，對數(shù)據(jù)進(jìn)行KMO和Bartlett'sTest圓形檢驗。KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗統(tǒng)計量是用于比較變量間簡單相關(guān)系數(shù)和偏相關(guān)系數(shù)的指標(biāo)。一般認(rèn)為，KMO值大于0.6，適合做主成分分析。巴特利特球形檢驗（Bartlett′s Test）是以變量的相關(guān)系數(shù)矩陣為出發(fā)點，由SPSS檢驗結(jié)果顯示Sig.<0.05（即p值<0.05）時，說明各變量間具有相關(guān)性，主成分分析有效。如表1所示，KMO的值為0.621，Bartlett'sTest的sig.顯示值為0.00。根據(jù)KMO適度測定值規(guī)定和圓形檢驗理論，以上結(jié)果表明選取的科室和指標(biāo)適合進(jìn)行主成分分析。

2.2 特征值與貢獻(xiàn)率結(jié)果

主成分對應(yīng)的特征值、貢獻(xiàn)率見表2?？梢钥闯?，前三個主成分方差累積貢獻(xiàn)率達(dá)到72.23%，故這三個主成分基本保留了原13個指標(biāo)的信息，因此提取3個主成分具有合理性。

2.3 主成分線性組合分析結(jié)果

由SPSS20.0的下一步運行結(jié)果可以得到主成分得分系數(shù)矩陣，如表3所示。

根據(jù)表3可知，三個主成分的線性組合分別為：

F1=0.050*X1+0.170*X2-0.250*X3+0.166*X4+0.162*X5+0.089*X6+0.079*X7+0.139*X8+0.038*X9+0.074*X10+0.107*X11+0.038*X12+0.119*X13

F2=0.224*X1-0.042*X2-0.020*X3-0.091*X4-0.094*X5+0.011*X6+0.257*X7+0.021*X8-0.026*X9+0.260*X10+0.255*X11-0.312*X12-0.237*X13

F3=0.330*X1-0.101*X2+0.154*X3-0.073*X4-0.159*X5-0.045*X6+0.297*X7+0.182*X8-0.342*X9-0.200*X10+0.135*X11+0.360*X12+0.268*X13

主成分的經(jīng)濟(jì)意義由各線性組合中權(quán)數(shù)較大的幾個指標(biāo)的綜合意義來確定。根據(jù)各主成分的線性組合可以看出， 第一主成分（F1）為電費執(zhí)行率（X2）、煤氣費執(zhí)行率（X3）、水費執(zhí)行率（X4）、房屋折舊執(zhí)行率（X5）、固定資產(chǎn)折舊執(zhí)行率（X6）執(zhí)行率構(gòu)成的綜合變量，即F1為各科室日常消耗支出執(zhí)行率，貢獻(xiàn)率最大，達(dá)43.639%;第二主成分（F2）為設(shè)備科領(lǐng)用物資執(zhí)行率（X10）、總務(wù)科領(lǐng)用物資執(zhí)行率（X11）的綜合變量，即F2為領(lǐng)用物資消耗的執(zhí)行率，貢獻(xiàn)率為18.162%;第三主成分（F3）為擔(dān)架費執(zhí)行率（X1）、氧氣費執(zhí)行率（X7）、藥劑執(zhí)行率（X8）、消毒費執(zhí)行率（X9）、維修執(zhí)行率（X12）、洗滌費執(zhí)行率（X13）的綜合變量，即F3為醫(yī)療支出的執(zhí)行率，貢獻(xiàn)率最小。

2.4 各主成分得分及綜合得分結(jié)果

在進(jìn)行主成分分析時，首先，根據(jù)得分系數(shù)矩陣，計算出18科室的各成分得分;其次，以每一主成分貢獻(xiàn)率為權(quán)重，計算出企業(yè)的綜合得分，見表4。可以看出，放射科綜合得分最低，腦病內(nèi)科得分最高。

2.4.1 綜合得分小于零的科室

綜合得分小于零的科室有放射科、特檢科、肺病科、心身疾病科、老年病科、苗醫(yī)康復(fù)科及ICU。這些科室的綜合得分小于零，說明他們的預(yù)算執(zhí)行率水平低于平均水平，其中，放射科得分最低。

從各主成分得分看，第一主成分（F1）各科室日常消耗支出執(zhí)行率中，僅苗醫(yī)康復(fù)科得分大于零，超過平均水平，則其余科室應(yīng)加強(qiáng)該類消耗支出的預(yù)算管理;第二主成分（F2）領(lǐng)用物資消耗的執(zhí)行率;第三主成分（F3）醫(yī)療支出的執(zhí)行率中，放射科得分最高，說明該科室在領(lǐng)用物資、醫(yī)療支出的預(yù)算制定及預(yù)算執(zhí)行方面具有較好的水平，而該科室綜合得分最低的原因主要在于各科室日常消耗支出執(zhí)行率偏低，若該科室日常消耗支出執(zhí)行率能夠達(dá)到平均水平，則綜合得分會有所提高。同時，應(yīng)結(jié)合本科室醫(yī)療業(yè)務(wù)特性及住院人次、門診人次預(yù)算，加強(qiáng)支出的預(yù)算管理，提高各項支出的執(zhí)行率，促進(jìn)成本管理。

2.4.2 綜合得分等于零及大于零的科室

綜合得分等于零及大于零的科室有針推科、心病內(nèi)科、社區(qū)醫(yī)療、肛腸科、骨傷科、肝脾胃病內(nèi)科、心電中心、泌尿外科、內(nèi)分泌科、腎病內(nèi)科、腦病內(nèi)科。這些科室的預(yù)算執(zhí)行率高于平均水平，其中，腦病內(nèi)科得分最高。

從各主成分得分看，第一主成分（F1）各科室日常消耗支出執(zhí)行率中，針推科、心病內(nèi)科得分小于零，說明執(zhí)行率低于平均水平，應(yīng)加強(qiáng)科室日常消耗支出的預(yù)算;第二主成分（F2）領(lǐng)用物資消耗的執(zhí)行率中，社區(qū)醫(yī)療、肛腸科、骨傷科、心電中心得分小于零，即執(zhí)行率低于平均水平，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)用物資的預(yù)算管理;第三主成分（F3）醫(yī)療支出的執(zhí)行率中，針推科、心病內(nèi)科、肛腸科、骨傷科、肝脾胃病內(nèi)科、內(nèi)分泌科、腎病內(nèi)科得分低于平均水平，應(yīng)與住院人次結(jié)合，加強(qiáng)醫(yī)療支出的預(yù)算管理。

3 討論

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是對預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的總體規(guī)劃，能夠?qū)︶t(yī)院的運營現(xiàn)狀進(jìn)行定量分析，提高醫(yī)院財務(wù)管理效能，并對其全過程進(jìn)行統(tǒng)籌安排，且全員積極參與。通過全面預(yù)算管理中的預(yù)算執(zhí)行率分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象，以對醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)成本及管理成本進(jìn)行有效控制。

運用主成分分析法進(jìn)行醫(yī)院各科室預(yù)算執(zhí)行率分析，將日常指標(biāo)進(jìn)行了精細(xì)化的定量分析，客觀、準(zhǔn)確地評價了各科室的預(yù)算執(zhí)行綜合情況并進(jìn)行對比分析。研究結(jié)果顯示，綜合得分低于零的科室預(yù)算執(zhí)行率未達(dá)全院平均水平，應(yīng)根據(jù)科室長期規(guī)劃，合理編制住院人次、門診人次預(yù)算，加強(qiáng)日常消耗支出控制，加大成本管理力度;綜合得分大于零的科室，預(yù)算執(zhí)行率高于全院平均水平，但各科室應(yīng)根據(jù)各主成分得分情況，綜合考慮科室自身業(yè)務(wù)特點，及時調(diào)整預(yù)算策略，完善預(yù)算編制細(xì)節(jié)，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行率。

與傳統(tǒng)方法相比，主成分分析法更有利于對每一類支出的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，探究變量之間的內(nèi)在關(guān)系及深層次特征，對相關(guān)科室的預(yù)算管理現(xiàn)狀提出切合實際的對策建議。在進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算支出執(zhí)行率分析時，使用主成分分析法對支出執(zhí)行率的13個指標(biāo)進(jìn)行降維，把多個指標(biāo)轉(zhuǎn)化為三個綜合指標(biāo)，即各科室日常消耗支出執(zhí)行率（F1）、領(lǐng)用物資消耗的執(zhí)行率（F2）、醫(yī)療支出的執(zhí)行率（F3）。其中，每個主成分都是原始變量的線性組合，且各主成分之間互不相關(guān)，使得主成分比原始變量更具有代表性，能夠從醫(yī)院業(yè)務(wù)特點的角度，對支出項目進(jìn)行分類，從而能更有效的利用所收集、整理的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)、分析。同時，可以計算出提取的各主成分得分以及綜合得分，便于對每一主成分中各科室的得分高低及綜合得分高低進(jìn)行分類比較和排名。

在下一階段研究中，可收集各公立醫(yī)院各年度預(yù)算支出執(zhí)行率的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，建立面板數(shù)據(jù)模型，運用Stata軟件進(jìn)行因子分析，構(gòu)建適合公立醫(yī)院的預(yù)算支出執(zhí)行率指標(biāo)體系，為全面推進(jìn)公立醫(yī)院的預(yù)算管理提供規(guī)范、可行的評價體系。

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