馮智源

（河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院，河南 洛陽 471002）

1 引言

現(xiàn)如今在高新科學(xué)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的驅(qū)動下，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營升級優(yōu)化拓展出了新的空間[1]。一方面，不同種類的經(jīng)濟(jì)資源隨著多元化的交流渠道的敞開得以實現(xiàn)“互通有無”的狀態(tài)，加速了企業(yè)資本運營的規(guī)模及數(shù)量。另一方面，日益頻繁的經(jīng)貿(mào)活動，以及高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化企業(yè)財務(wù)管理提供了歷史性的新機(jī)遇，為此結(jié)合企業(yè)發(fā)展當(dāng)前實際現(xiàn)狀，提高企業(yè)財務(wù)分析報告的效率與質(zhì)量，則成為企業(yè)未來發(fā)展所面臨的重要工作內(nèi)容之一。

2 影響企業(yè)財務(wù)分析報告準(zhǔn)確性的因素

1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。為了企業(yè)在存續(xù)期間所產(chǎn)生的經(jīng)營性生產(chǎn)活動秩序穩(wěn)定，使其能夠擁有充足的啟動資金作為運行保障，采用科學(xué)且合理的審核方式，對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營現(xiàn)狀、利潤的分配占比、資產(chǎn)負(fù)債率以及稅金繳納、庫存等情況，進(jìn)行綜合分析與評估。同時對于影響企業(yè)的重大類型決策以及資產(chǎn)變動等狀況，對資本的穩(wěn)定性所產(chǎn)生的影響作出提示或警示。這也就表明財務(wù)分析的本質(zhì)在于對企業(yè)內(nèi)所涉及的各部分生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的基本現(xiàn)狀，從財務(wù)的角度通過數(shù)值比對的形式進(jìn)行真實反映，以此來判斷企業(yè)當(dāng)期及未來一定時間內(nèi)，資金使用是否科學(xué)滿足各類生產(chǎn)活動的需求。2）財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度。財務(wù)分析的主要內(nèi)容是將各類營運數(shù)值按照一定的排序，以國家及行業(yè)內(nèi)規(guī)定的財務(wù)會計規(guī)范為參照依據(jù)[2]。因此核算的主要實施對象在于企業(yè)財務(wù)管理中所包含的各類數(shù)據(jù)指標(biāo)，以工業(yè)類企業(yè)為例子，其主要財務(wù)分析信息表現(xiàn)為生產(chǎn)工業(yè)總產(chǎn)值、主營業(yè)務(wù)收入、工業(yè)產(chǎn)品增加值、銷售收入、固定資產(chǎn)總額等，每一項數(shù)值的大小及變化限定的范圍，具有較高的精確度要求，通常情況下產(chǎn)值的變化應(yīng)當(dāng)被保留小數(shù)點后面兩位數(shù)為準(zhǔn)，其目的在于在運算過程中，由于數(shù)值產(chǎn)生的“四舍五入”計數(shù)方式所產(chǎn)生的損耗降低到最低值，并與實際發(fā)生的數(shù)目較為貼近。3）從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)下我國針對財務(wù)管理人員的管理制度主要是對從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)手法以及職業(yè)道德品質(zhì)做出了相關(guān)規(guī)范與限定，特別是對于有關(guān)財務(wù)基礎(chǔ)類概念以及財務(wù)科目的劃分，核算流程的掌握以及數(shù)值比對的內(nèi)在邏輯關(guān)系等都有了明確的要求。為了確保數(shù)據(jù)的公正性以及合法性，減少外界人為因素對其進(jìn)行違規(guī)作業(yè)干擾，強(qiáng)化了對職業(yè)素養(yǎng)的考核與監(jiān)督[3]。與此同時，由于高新科學(xué)技術(shù)在財會領(lǐng)域內(nèi)深入推廣應(yīng)用，使其實現(xiàn)了智能化、自動化升級換代，降低了數(shù)據(jù)分析的難度，使得逐步放寬了對于會計人員從業(yè)的限定標(biāo)準(zhǔn)，取消了會計準(zhǔn)入證書制度。

3 目前企業(yè)財務(wù)分析報告撰寫中存在的常見問題

1）財務(wù)分析報告覆蓋不全面。企業(yè)財務(wù)分析的重點內(nèi)容主要分為基礎(chǔ)類財務(wù)分析、日常開銷類數(shù)據(jù)分析、其他管理類費用分析。其中基礎(chǔ)類財務(wù)信息則是根據(jù)數(shù)據(jù)的功能與屬性進(jìn)行劃分，以利潤、負(fù)債、資產(chǎn)為主的數(shù)值訊息。而日常開銷類則囊括了企業(yè)在整條生產(chǎn)運行線上所有的支出科目，包括原材料的采購、電力水源的使用、職工的工資以及機(jī)械設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費用等，而其他財務(wù)分析則涵蓋了股權(quán)交易、基金以及債券等投資類金融管理。然而部分企業(yè)為了減少財務(wù)管理中存在的成本投資，降低所要繳納的稅費比例，在進(jìn)行分析過程中針對部分財務(wù)科目采取的規(guī)避方式，使得分析報告不能夠完整地將企業(yè)所有財務(wù)狀況信息納入其中。2）信息數(shù)據(jù)對接配比存在誤差。其中之一為在固定財務(wù)科目列表中，財務(wù)理論數(shù)值在進(jìn)入到核算階段期間，由于小數(shù)點取值范圍確定存在漏洞，致使無法有效控制財務(wù)數(shù)據(jù)上下浮動的范圍，導(dǎo)致在實際計算中其結(jié)果往往與履行時所產(chǎn)生的財務(wù)費用存在較大出入，無形中造成了企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債總額。其二體現(xiàn)在從業(yè)人員在記錄過程中，登記采集數(shù)據(jù)發(fā)生失誤，造成錯誤財務(wù)信息反映在分析過程中，致使整個財務(wù)分析的內(nèi)容出現(xiàn)重大偏差，其合理性與合規(guī)性在報告中無法得到有效體現(xiàn)。3）分析數(shù)據(jù)指標(biāo)未能有效傳遞。從上述中可以了解到，企業(yè)財務(wù)信息的分析與編輯不僅僅存在于財務(wù)部門本身進(jìn)行操作，更多情況下則需要依靠企業(yè)內(nèi)其他各部門之間的協(xié)同作業(yè)得以實現(xiàn)，其中數(shù)據(jù)的匯總則依托企業(yè)內(nèi)各部門統(tǒng)計人員針對任務(wù)完成總量進(jìn)行上報來完成相關(guān)數(shù)值定位，所反映的出產(chǎn)品總量、工時總數(shù)、績效總額等數(shù)值則構(gòu)成了報告中重要的數(shù)據(jù)元素[4]。但是由于企業(yè)內(nèi)財務(wù)體系的不規(guī)范以及管理流程相對繁瑣，致使在財務(wù)信息傳遞期間未能實現(xiàn)高效率、精準(zhǔn)對接，各環(huán)節(jié)在實施財務(wù)報表移送時，往往會出現(xiàn)遺漏、缺損、錯誤等狀況，致使最終達(dá)到分析測算時的數(shù)據(jù)資源未能說明分析要點，進(jìn)而增加了財務(wù)管控的風(fēng)險因素。4）采用分析技術(shù)不匹配。主要表現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)計算方式未能突出該企業(yè)實際生產(chǎn)運用模式，限制了財務(wù)分析的規(guī)范性。例如：折舊費率中的計算方法包含了：直線折舊與年度總和折舊等，其中直線折舊則需要根據(jù)以月、季、年三個不同結(jié)算時間段為準(zhǔn)，對凈資產(chǎn)與損耗額度進(jìn)行測算，突出了企業(yè)生產(chǎn)各項指標(biāo)變化較為頻繁，而年度總和折舊，是以年末計費標(biāo)準(zhǔn)為主進(jìn)行核準(zhǔn)，體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)變化周期較長、生產(chǎn)節(jié)奏變化較為穩(wěn)定。但是對企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)程的把握控制，使得無法準(zhǔn)確判別期間內(nèi)數(shù)值變化增幅數(shù)，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析時，采取了與實際不相符的測算方式，雖然在一定程度上反映了階段性財務(wù)狀況，但造成了整個企業(yè)財務(wù)分析報告的不完整性。

4 創(chuàng)新完善企業(yè)財務(wù)分析報告工作的改進(jìn)措施

1）明確企業(yè)財務(wù)報告分析要求。第一、堅持以科學(xué)、公正、公平、穩(wěn)妥的原則，圍繞推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)運營效率，實現(xiàn)資本使用規(guī)范化、合理化、效率化，積極開展對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析的整理，整合歸納財務(wù)數(shù)據(jù)各類資源，對其進(jìn)行深入、充分的分析測算，并將計算的結(jié)果真實反饋于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，作為企業(yè)投入與產(chǎn)出所依據(jù)的主要參考內(nèi)容。第二、以完成對企業(yè)內(nèi)各項營業(yè)指標(biāo)的測算與分析為主導(dǎo)內(nèi)容，重點針對影響企業(yè)重大決策與關(guān)鍵性投資項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，著力提升分析的廣域性、數(shù)值的精準(zhǔn)性以及結(jié)果的完整性，讓每一個分析成果都能夠真實有效地對各項經(jīng)營業(yè)績做出回應(yīng)，保障企業(yè)財務(wù)資金使用安全可靠。2）制定并設(shè)置各環(huán)節(jié)分析目標(biāo)。首先財務(wù)分析所形成的最終報告，要能夠真實反映出企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)營銷規(guī)律，特別是在當(dāng)下，競爭激烈的行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，使得企業(yè)需要更多的流動資金作為支撐，來滿足擴(kuò)大生產(chǎn)營銷規(guī)模及業(yè)務(wù)量，而企業(yè)資金周期慢、用量大等特征，對于資金的占用幅度存在較大差異化表象，為此應(yīng)當(dāng)要通過財務(wù)分析來進(jìn)一步掌握企業(yè)建設(shè)中的客觀規(guī)律。其次要了解當(dāng)期企業(yè)在資金使用階段是出現(xiàn)的問題，其要點在于對負(fù)債比例以及流動資金占比等要素的分析。其中負(fù)債比例的增加則表明企業(yè)支出事項大于收入效益，并長期處在“入不敷出”的虧損狀態(tài)，企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)較為沉重。而流動資金的則表明企業(yè)進(jìn)行再投入、再生產(chǎn)以及技術(shù)創(chuàng)新、改造生產(chǎn)力所提供的準(zhǔn)備物資能力。3）優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)運行體系。一是制定并持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，其中包括會計審計制度、賬目核算制度以及數(shù)據(jù)報送規(guī)范等，按照各部門職能及工作屬性進(jìn)行分化，將各類數(shù)據(jù)報表按期定時、定量上報至企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行采集整合。二是要調(diào)整現(xiàn)行財務(wù)管理流程，精簡合并多余的財務(wù)管理事項及程序。針對以提升效率、科學(xué)分析為主財務(wù)運行發(fā)展趨勢，應(yīng)當(dāng)逐步減少結(jié)構(gòu)復(fù)雜、內(nèi)容龐雜、審批眾多的財務(wù)層級管理，將原有多層級管理進(jìn)行調(diào)整，按照實際發(fā)生業(yè)務(wù)量和交易量為基準(zhǔn)進(jìn)行登記核算，減少其中的預(yù)估值和資金占用量。三是劃定財務(wù)分析各項環(huán)節(jié)的范圍，明晰其間包含的權(quán)責(zé)與義務(wù)。按照職能與業(yè)務(wù)類別進(jìn)行分析操作，避免出現(xiàn)串通、擅自修改、違報、漏報等違規(guī)違法行為出現(xiàn)。4）強(qiáng)化財務(wù)數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用。以杜邦分析法為例子：一是要了解杜邦分析法所涵蓋的主要內(nèi)容及分析目的，其側(cè)重點在于將企業(yè)內(nèi)重要的財務(wù)數(shù)據(jù)比率之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系進(jìn)行綜合分析，以此來判斷企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)狀況。其組織結(jié)構(gòu)分為了：權(quán)益凈利率、資產(chǎn)凈利率以及權(quán)益權(quán)數(shù)。二是要辨別分析其中所包括的具體關(guān)系種類，以計算公式進(jìn)行表達(dá)，如：凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率（凈利潤/總資產(chǎn)）×權(quán)益乘數(shù)（總資產(chǎn)/總權(quán)益資本），其中凈資產(chǎn)收益率數(shù)值的高低則直接影響到企業(yè)是否存續(xù)的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)指標(biāo)。三是按照初期財務(wù)科目種類進(jìn)行區(qū)分，并對各類記賬項目進(jìn)行測算檢驗。并將各類測算結(jié)果帶入到杜邦分析途中，以縱向、橫向為主進(jìn)行分析，進(jìn)而得到最終預(yù)警分析結(jié)果。5）建立健全技術(shù)人才培養(yǎng)模式。一者重點加強(qiáng)對現(xiàn)有從業(yè)人員的技能提升與教育。按期針對財務(wù)管理活動中出現(xiàn)的記錄失誤、核算方式、操作流程等問題進(jìn)行集中培訓(xùn)。同時結(jié)合專業(yè)技術(shù)教育，對相關(guān)從業(yè)人員的資質(zhì)定期審核，強(qiáng)化對其操作規(guī)范性與合法性的監(jiān)控管理。二者表現(xiàn)為要與專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與有關(guān)院校財務(wù)專業(yè)形成產(chǎn)教融合的合作機(jī)制，搭建與專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)交流的平臺，把企業(yè)財務(wù)分析中遇到的困難和問題，納入課題內(nèi)進(jìn)行探究討論。將院校專業(yè)人才吸引到企業(yè)內(nèi)積極開展財務(wù)分析實踐，進(jìn)一步夯實企業(yè)財務(wù)分析的理論基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)下快節(jié)奏的市場經(jīng)營環(huán)境中，持續(xù)優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)分析報告，對于促進(jìn)企業(yè)高效化資本運營，實現(xiàn)企業(yè)“保值增值”的發(fā)展目的起到了重要推進(jìn)作用。為此積極開展科學(xué)合理化財務(wù)撰寫工作，已然成為推進(jìn)企業(yè)在新時期升級優(yōu)化所經(jīng)歷的必然選擇，應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)財務(wù)分析要求為中心，制定歸納各項工作目標(biāo)、建立健全企業(yè)財務(wù)運營體系、強(qiáng)化數(shù)據(jù)指標(biāo)分析、提升專業(yè)技術(shù)人員能力，從而為確保企業(yè)長遠(yuǎn)化規(guī)劃注入不竭的發(fā)展動力。