衛(wèi)文省

眾所周知，提高我國上市公司治理是一個系統(tǒng)工程，需要考慮方方面面的因素，調動方方面面的積極性，科學組織，嚴格考核，下大力氣推動才可能見效。推動上市公司治理水平的有效提升，需要調動利益相關者的積極性，而會計師事務所是參與上市公司治理的利益相關者中很重要的一環(huán)。會計師事務所的執(zhí)業(yè)態(tài)度和服務質量一定程度上對于改善上市公司財務信息質量、規(guī)范財務管理水平，乃至提升上市公司治理水準影響較大。會計師事務所有義務為上市公司治理增添正能量，而不是帶來一系列問題和隱患。

前不久，一則《證監(jiān)會立案調查深圳堂堂 強化審計市場監(jiān)管》的新聞報道引人注意。報道提到：證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據檢查情況，證監(jiān)會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調查。據此可以做一個并不完全準確的判斷：深圳堂堂在*ST新億的公司治理中應該沒有發(fā)揮足夠的正面作用。

引人關注的是，證監(jiān)會立案調查深圳堂堂后，*ST新億依舊執(zhí)迷不悟，再度續(xù)聘其為公司2020年的審計機構，并收到上交所的監(jiān)管問詢函。*ST新億在問詢函回復中辯稱：目前正處于被調查階段，調查結果尚未確定，且證監(jiān)會無明確會計師事務所被立案調查期間不能參與審計業(yè)務的相關法規(guī)，所以未構成限制深圳堂堂承接上市公司審計業(yè)務。

筆者以為，中介服務機構要努力為上市公司治理增添正能量。

首先，嚴格依法開展業(yè)務，在為上市公司提供高質量服務推動上市公司治理水平不斷提升的同時，不斷為自身贏得更為寬松的外部發(fā)展環(huán)境。企業(yè)都想把自身打造成長盛不衰的“百年老店”，作為中介服務機構也需要有這種理念，堅持法律底線和行業(yè)底線，不為市場上短期利益所誘惑而降低服務水準，不提供放棄原則和底線的“有償服務”。一旦因為違法違規(guī)甚至是犯罪而倒下，更多的中介機構很快會填補上來，倒下的中介機構很難再站起來，重新獲得比原來更好的外部發(fā)展環(huán)境。

其次，靠信譽和口碑承攬業(yè)務，靠扎實的高質量服務實現(xiàn)與上市公司的共成長和“雙贏”。中介服務機構在面對上市公司涉嫌違法違規(guī)甚至是犯罪的要求時，要敢于說“不”。不敢說“不”，可能會暫時幫你拿到業(yè)務，實現(xiàn)盈利。但此舉可能會助長上市公司放棄底線，走上違法犯罪的不歸路，而中介服務機構作為合謀與幫兇也會被問責，嚴重時候可能會面臨滅頂之災。

此外，當好醫(yī)生，及時為上市公司診病療傷，保證上市公司健康高效運行。為上市公司提供服務的同時，中介服務機構有更為便利的條件了解“真實的上市公司”，此時，要積極向上市公司及其大股東灌輸“依法合規(guī)”的經營理念，從潛移默化中消除上市公司及其大股東心中的“雜念”;要敢于對上市公司及其大股東的董監(jiān)高的違法違規(guī)決策提個醒，甚至是拒絕提供放棄底線的服務;發(fā)現(xiàn)上市公司在公司治理以及經營管理中存在的重大風險隱患，要善于向上市公司及其大股東進“忠言”，在關鍵時刻拉人家一把，不讓上市公司及其大股東乃至其董監(jiān)高因此而墮入被法律追責的深淵。幫人就是幫己，如果上市公司及其大股東能夠及時了解到中介服務機構的善意，那么合作前景會更廣闊，口碑效應會幫助中介服務機構拿到更多的業(yè)務份額，何樂而不為？

當然，中介服務機構要努力為上市公司治理增添正能量，不僅要在跟上市公司打交道時來做，還要增強主觀能動性，多學習，多向自身的行業(yè)主管部門和證券監(jiān)管部門匯報溝通，熟悉相關法律法規(guī)和大政方針，不至于因為自身的無知和懶惰，在服務上市公司時被動觸雷，在嚴重影響上市公司治理甚至是健康發(fā)展的同時，也把自己的飯碗砸了。那樣的話，有點得不償失。