尹憲杰

摘 要：隨著服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，相應(yīng)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈化。服務(wù)業(yè)企業(yè)為了在不斷變化的時(shí)代背景下持續(xù)發(fā)展，保持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，不僅需要具備先進(jìn)的核心技術(shù)，而且需要充足的資源，以及靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。服務(wù)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理興起，雖然全面預(yù)算管理作為能夠貫穿經(jīng)營發(fā)展全過程中的管理手段，但由于服務(wù)企業(yè)對(duì)其認(rèn)知及實(shí)行都存在不足，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果?；诖?，本文著手于服務(wù)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的實(shí)際問題，對(duì)當(dāng)前全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的不足展開分析，提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：服務(wù)企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用

應(yīng)用全面預(yù)算管理，有助于服務(wù)業(yè)企業(yè)充分明確自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，便于服務(wù)企業(yè)管理人員提出更為科學(xué)合理的策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，還能夠提升企業(yè)整體的應(yīng)變能力、靈活性，幫助服務(wù)企業(yè)精確性、實(shí)時(shí)性的掌握相應(yīng)市場(chǎng)需求，具有一定的市場(chǎng)掌控權(quán)，從而不斷擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模。

一、服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的特征及意義分析

（一）服務(wù)業(yè)特征

1、服務(wù)業(yè)生產(chǎn)與消費(fèi)同步進(jìn)行

不同于制造型企業(yè)，服務(wù)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中會(huì)面臨更多的客戶消費(fèi)，進(jìn)而對(duì)市場(chǎng)消費(fèi)需求的波動(dòng)具有較強(qiáng)的敏銳度，且極為注重市場(chǎng)整體變化。

2、具有不可存儲(chǔ)性

只能采取服務(wù)傳遞的方式進(jìn)行消費(fèi)，而面對(duì)服務(wù)業(yè)的特性也表明服務(wù)產(chǎn)品具有實(shí)時(shí)消費(fèi)的特點(diǎn)。因此，服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展的前提條件是需處于人口、產(chǎn)業(yè)鏈較為集中化的地區(qū)。

3、個(gè)性差異化

服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循“以人需求為核心”的理念。而提供的服務(wù)質(zhì)量主要是由提供者與消費(fèi)者兩者之間決定的。因此，以單一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷衡量服務(wù)質(zhì)量存在一定難度。

4、收益遞增性

在具有較為可觀的投資規(guī)模之后，服務(wù)業(yè)的實(shí)際效益則會(huì)出現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。服務(wù)業(yè)在運(yùn)行過程中，相應(yīng)物質(zhì)材料的需求性較小，且對(duì)于人力資源需求較大。同時(shí)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，服務(wù)涉及的對(duì)象范圍逐漸加大，服務(wù)型企業(yè)的名譽(yù)自然而然成為決定企業(yè)發(fā)展速度的關(guān)鍵因素。

（二）意義分析

一方面，全面預(yù)算管理是針對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的引導(dǎo)，有效的全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)提前預(yù)測(cè)該階段運(yùn)營情況，對(duì)后續(xù)發(fā)展導(dǎo)向作出明示，盡力降低企業(yè)實(shí)際工作與預(yù)期目標(biāo)存在的偏差;另一方面，全面預(yù)算管理要求企業(yè)促進(jìn)各部門的交流，從而才能創(chuàng)造出符合全面預(yù)算實(shí)施的環(huán)境，這則要求服務(wù)業(yè)企業(yè)優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量、提高管理能力，繼而從根本上提升服務(wù)水平，緊跟時(shí)代變化，組建一批更為優(yōu)質(zhì)的管理隊(duì)伍。

二、服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知不全面

全面預(yù)算是針對(duì)服務(wù)企業(yè)運(yùn)營管理的展開的規(guī)劃，服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度直接決定了預(yù)算管理的實(shí)施效率及質(zhì)量。關(guān)于當(dāng)前服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知存在局限性的問題具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算相應(yīng)部門的認(rèn)定存在偏差，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算工作屬于財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，并且將主要工作全部交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，甚至將全面預(yù)算基本等同于財(cái)務(wù)資金預(yù)算，這樣的工作模式不僅將其側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行偏移，而且會(huì)造成預(yù)算編制內(nèi)容極易出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，在預(yù)算編制時(shí)僅將服務(wù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為主要參考，未考慮企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況對(duì)預(yù)算產(chǎn)生的影響。即使在編制需要時(shí)考慮到發(fā)展情況，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)與各職能部門的實(shí)際情況也會(huì)出現(xiàn)很大偏差，從而不利于績(jī)效部門的執(zhí)行與考核。

第二，服務(wù)業(yè)企業(yè)相應(yīng)人員對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容了解缺乏全面性。全面預(yù)算管理除了包括預(yù)算內(nèi)容，還需要實(shí)現(xiàn)“全面性”。一旦服務(wù)企業(yè)將預(yù)算實(shí)施理解為運(yùn)營預(yù)算工作，并未將預(yù)算延伸至企業(yè)其他業(yè)務(wù)，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)遺漏。此外，所謂“全面性”也指全員參與其中，多數(shù)服務(wù)企業(yè)將預(yù)算理解為某一部門或個(gè)人的工作內(nèi)容，從而降低了預(yù)算執(zhí)行的效率及有效性。

第三，預(yù)算執(zhí)行不僅是結(jié)合預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行有效執(zhí)行，相應(yīng)的監(jiān)管也極為重要，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)以最低成本發(fā)揮最高的管理效用。部分服務(wù)業(yè)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行后對(duì)其實(shí)施效果監(jiān)管有所放松，從而導(dǎo)致管控、審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤差。

（二）服務(wù)業(yè)企業(yè)環(huán)境存在局限性

結(jié)合客觀條件來看，服務(wù)業(yè)企業(yè)的管理環(huán)境是全面預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)要素，多數(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)因內(nèi)部控制工作不到位，造成內(nèi)部管理呈現(xiàn)混亂狀，從而對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展產(chǎn)生不利影響，無形中增加了其實(shí)施難度，繼而使得預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際情況相背離，存在偏差。同時(shí)，服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部良好環(huán)境的建設(shè)工作缺乏應(yīng)有的重視，而企業(yè)信息化建設(shè)水平、各部門協(xié)作性都會(huì)對(duì)預(yù)算造成一定程度的影響。

（三）預(yù)算手段更新不及時(shí)

隨著科技的不斷進(jìn)步發(fā)展，不同技術(shù)手段都逐漸引進(jìn)到服務(wù)業(yè)企業(yè)當(dāng)中，這也說明服務(wù)業(yè)企業(yè)需及時(shí)創(chuàng)新管理手段，提高管理水平，才能充分滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。尤其是對(duì)于服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，將全面預(yù)算管理工作視為內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)其更新優(yōu)化技術(shù)是必然措施，并且從不同視角優(yōu)化升級(jí)服務(wù)業(yè)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。而就服務(wù)業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中的陳舊理念對(duì)其造成阻礙，加之企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知依舊處于傳統(tǒng)理念的階段，在創(chuàng)新優(yōu)化管理手段中僅是實(shí)現(xiàn)技術(shù)層面的革新，雖然能夠借助計(jì)算機(jī)技術(shù)提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確度，但這種模式依舊屬于籠統(tǒng)的技術(shù)更新，關(guān)于預(yù)算的具體手段缺乏創(chuàng)新度，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等存在不足，數(shù)據(jù)庫與外界連接不緊密的問題，進(jìn)而對(duì)預(yù)算的實(shí)施造成不利影響。

（四）預(yù)算編制精確性及科學(xué)行不足

預(yù)算編制作為預(yù)算初始步驟，也是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容。首先，服務(wù)業(yè)企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，流行“經(jīng)驗(yàn)主義”，并未對(duì)相應(yīng)市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考察，進(jìn)而對(duì)市場(chǎng)需求評(píng)估時(shí)缺乏精確性，信息獲得存在滯后性，對(duì)既定的投資規(guī)劃也產(chǎn)生影響;其次，在成本支出方面，服務(wù)業(yè)企業(yè)未建立相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，成本控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成支出與預(yù)算不符合;最后，在開展預(yù)算編制過程中，各款項(xiàng)列出不夠精細(xì)，服務(wù)業(yè)企業(yè)成本管控工作仍舊是粗放化模式，不能精確的識(shí)別到預(yù)算實(shí)行情況與編制內(nèi)容之間存在的偏差，從而影響管理人員對(duì)企業(yè)自身定位的判斷力，最終對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展造成影響。同時(shí)在預(yù)算編制內(nèi)容設(shè)置時(shí)要與企業(yè)實(shí)際情況符合，成本分項(xiàng)就要考慮實(shí)際成本歸集和生產(chǎn)管理控制等內(nèi)容。

三、全面預(yù)算管理在服務(wù)企業(yè)中的應(yīng)用分析

（一）梳理全局性意識(shí)

為了提升服務(wù)企業(yè)預(yù)算管理人員的全局性意識(shí)，具體可以從以下幾點(diǎn)著手：

第一，服務(wù)企業(yè)管理人員需激發(fā)對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的積極性，而全面預(yù)算管理不僅是指財(cái)務(wù)部門或某一部門的工作內(nèi)容，更不是等同于財(cái)務(wù)預(yù)算的工作。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)具有多個(gè)部門的參與及協(xié)作，預(yù)算編制的參考依據(jù)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還需要包括企業(yè)其它管理產(chǎn)生的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)企業(yè)該年度戰(zhàn)略目標(biāo)及市場(chǎng)變化，制定有效預(yù)算內(nèi)容。

第二，預(yù)算編制人員需保持嚴(yán)謹(jǐn)性，在進(jìn)行預(yù)算編制過程中可以將服務(wù)業(yè)企業(yè)當(dāng)前階段預(yù)算的實(shí)施情況納入考慮范圍，根據(jù)調(diào)研后的數(shù)據(jù)信息設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展需求的規(guī)劃，其中主要包含員工分配等具體內(nèi)容，進(jìn)而有效落實(shí)收入、成本等管理工作，通過分解管理，確保服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理落實(shí)到位。在實(shí)際實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)做到統(tǒng)籌兼顧，從全局視角制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不僅是財(cái)務(wù)預(yù)算，還包含投資、融資等活動(dòng)進(jìn)行過程;在結(jié)合結(jié)果展開預(yù)算的過程中，需具體從監(jiān)管、考核、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)既定預(yù)算目標(biāo)。

第三，預(yù)算執(zhí)行并未根據(jù)編制內(nèi)容進(jìn)行，需結(jié)合服務(wù)企業(yè)自身的發(fā)展需求，對(duì)編制內(nèi)容作出合理的調(diào)整。但需注意的是，嚴(yán)禁對(duì)編制內(nèi)容隨意、盲目進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在全面考慮企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求之后，遞交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，促使企業(yè)更為符合服務(wù)業(yè)企業(yè)的運(yùn)營理念。

（二）創(chuàng)造推進(jìn)全面預(yù)算管理建設(shè)的良好環(huán)境

為了建設(shè)穩(wěn)定良好的外部環(huán)境，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)我國相關(guān)政策的推行保持高度的敏銳度，同時(shí)充分掌握了解與企業(yè)相關(guān)的市場(chǎng)情況，積極進(jìn)行體制改革，提升自身管理與國家政策的高度匹配度。關(guān)于內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)造，服務(wù)企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善全面預(yù)算管理體系，從而創(chuàng)建滿足預(yù)算管理發(fā)展需求的辦公環(huán)境，服務(wù)業(yè)企業(yè)需促進(jìn)與各部門的交流溝通，提升信息傳遞效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化的溝通模式，借助互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、信息軟件技術(shù)形成完善的數(shù)據(jù)鏈條，從而為服務(wù)業(yè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（三）更新預(yù)算方法

基于當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，創(chuàng)新全面預(yù)算管理現(xiàn)行方法是必然趨勢(shì)及要求。實(shí)際利潤(rùn)所體現(xiàn)的不僅是服務(wù)企業(yè)的收入代表，更是內(nèi)部各項(xiàng)成本的支出，強(qiáng)化成本管控力度，細(xì)分規(guī)劃成本種類，嚴(yán)格按照指定的相關(guān)計(jì)劃降低成本，進(jìn)而為服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展提供有力保障。雖然全面預(yù)算不等同于財(cái)務(wù)預(yù)算工作內(nèi)容，但財(cái)務(wù)預(yù)算也是其中不可或缺的部分內(nèi)容。因此，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，需重視方式的創(chuàng)新優(yōu)化，從而進(jìn)一步提升企業(yè)資金管理效率。

（四）實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化、科學(xué)化

全面預(yù)算主要可以通過以下三點(diǎn)內(nèi)容達(dá)到提升企業(yè)自身科學(xué)性、精細(xì)化的目的。第一，收入預(yù)算。主要以服務(wù)業(yè)企業(yè)提供服務(wù)種類及價(jià)格為基本依據(jù)，結(jié)合既定盈利目標(biāo)，科學(xué)判斷企業(yè)的收入情況;第二，成本預(yù)算。服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展需要具備變動(dòng)成本、固定成本、其他等多項(xiàng)成本費(fèi)用，其中變動(dòng)成本的預(yù)算編制是不斷變化的，一旦企業(yè)自身發(fā)展出現(xiàn)變化時(shí)，變化成本相應(yīng)會(huì)出現(xiàn)變化，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的預(yù)算內(nèi)容作出調(diào)整;而固定成本一般具有較強(qiáng)穩(wěn)定性，一般情況下無須進(jìn)行調(diào)整，但還需注意合理降低人工成本;其他費(fèi)用在全面預(yù)算管理中的所占較少，但依舊能夠體現(xiàn)在各部門的精細(xì)化預(yù)算內(nèi)容中;第三，資金預(yù)算。該項(xiàng)預(yù)算與服務(wù)業(yè)企業(yè)盈利及負(fù)債情況相關(guān)，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要參考依據(jù)進(jìn)行制定。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，隨著我國服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展，則要求企業(yè)管理緊跟時(shí)代發(fā)展需求，就服務(wù)業(yè)企業(yè)內(nèi)建立全面預(yù)算管理制度是必然措施。關(guān)于全面預(yù)算管理的實(shí)施，其目的是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定運(yùn)營目標(biāo)，提升自身業(yè)績(jī)。從企業(yè)實(shí)施現(xiàn)狀來看，全面預(yù)算管理對(duì)創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。在面對(duì)當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，完善預(yù)算管理制度，有效落實(shí)預(yù)算管理工作，促使服務(wù)業(yè)企業(yè)借助現(xiàn)代管理手段，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

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