王櫻諾 畢祺萱 孫晶 劉亞靜 李巖

摘要：現(xiàn)如今，隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，國家對社會保障重視，使社會保險覆蓋提高，促使社會保險基金的規(guī)模越來越大，如何管理好這件關系廣大人民群眾直接利益的攸關大事，是考驗廣大社會保險基金管理機構(gòu)的重大課題。本文就社會保險基金的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、面對的問題進行了簡析，并嘗試性地提出應對策略。

關鍵詞：社會保險基金;內(nèi)部控制管理;思考

引言

要想促進社會保險基金平穩(wěn)而高效地運行，主要從內(nèi)部控制工作方面入手，只有加強內(nèi)部控制工作的力度，才能發(fā)揮極大的內(nèi)部力量，最終實現(xiàn)社會保險基金平穩(wěn)而高效運行的目的。因此，對當前社會保險基金內(nèi)部控制進行思考，具有十分重大的現(xiàn)實價值。

1社會保險基金內(nèi)部控制管理問題

1.1缺乏足夠的重視和認識

當前，國家做出了一系列監(jiān)督管理社會保險基金比較完善的政策。各個級別的部門也都給予了較為高度的關注，但是在實際的過程中，某些單位和地方因為一些緣由，難以對社會保險基金實施有力的內(nèi)部監(jiān)督控制，這主要有下述兩個方面的緣由。第一，對社會保險基金內(nèi)部控制的緊要性關注不足。沒有一整套比較科學而完善的底層管理體系來從整體層面上進行社會保險基金的管理，而且不重視對社會保險基金進行內(nèi)部控制的機構(gòu)建設工作，一些地方有時也未設有內(nèi)部控制科室，哪怕設有科室來行使內(nèi)部控制職能，估計也僅是面子工程的一部分，難以達成內(nèi)部控制社會保險基金的目的;第二，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大意義認識不清。一些經(jīng)辦社會保險基金機構(gòu)的職員，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大作用認識不清，認識一般只著眼于表面，并未深入理解到該工作可以對社會保險工作中出現(xiàn)的風險進行及時的防范以及化解，能夠保障人民群眾的權(quán)益不受侵犯，切實保障社會保險基金運行的安全性。

1.2涉及部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大

一是社會保險基金涉及部門、環(huán)節(jié)多?，F(xiàn)行社會保險基金的運行過程中，僅從社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部來講，就涉及計劃、征繳、存放、劃撥、支付眾多環(huán)節(jié)，外部又牽扯到財政、銀行、人社、稅務等機構(gòu)，面對眾多部門和層層環(huán)節(jié)，存在職責不清，互相推諉的現(xiàn)象。這些都表現(xiàn)為工作關系不順暢，導致了基金運行中風險點較多。二是社?；饍?nèi)部控制組織不完善。通常來講內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是單位的內(nèi)控部門，而有些地方連內(nèi)審部門都未建立，大部分雖有相應科室，但難以落實實質(zhì)性的職責，無法扎實開展工作。同時，由于內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱，工作內(nèi)容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不連貫，再加上內(nèi)部缺乏良好的工作氛圍，都影響了內(nèi)部控制的整體水平。三是社保基金內(nèi)控組織松懈。首先，各內(nèi)控崗位間缺乏相互約束的機制，部門工作的獨立性較差，難以獨立于外地開展工作。其次，大多數(shù)內(nèi)控目標僅停留在社?；鸬呢攧者\行合規(guī)上，忽視對社?；疬\行全過程以及風險的分析和控制，尤其是一些沒有“顯性”風險的事項，實質(zhì)卻帶來了“隱性”基金風險。

1.3社?；鹜顿Y效果較差

社保基金投資渠道未能拓寬，不能夠?qū)崿F(xiàn)投資的多元化，這也就導致社?；鸬耐顿Y效益較低，不能夠很好地實現(xiàn)基金的增值。社保基金主要的投資領域在銀行和國債，這是出于安全性的考慮，社?；痍P系著國計民生。但是這也意味著投資這些標的所獲的收益會很少，甚至在某些通貨膨脹率較高的年份，基本上顆粒無收。而且社?；鹜顿Y的標的，流動性都不高，在需要進行支付，轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金時，其轉(zhuǎn)換的時間較長，轉(zhuǎn)換率較低，這也就給社保基金埋下了一定的流動性風險。要想實現(xiàn)社?；鸬脑鲋?，應該積極拓寬投資的渠道，可以投資一些上市流通的股票。類似標的流動性較好，但對應的風險也會提高，要想獲得更好的收益，這就對于社保基金投資人員的素質(zhì)和專業(yè)能力提出了更高的要求。

2加強社會保險基金內(nèi)部控制管理措施

2.1增強內(nèi)控管理的重視程度

一是要增強風險意識，提高對社?；饍?nèi)控管理的認識程度。隨著社保基金管理體制改革工作的持續(xù)深化，社?；鸸芾憝h(huán)境和運行環(huán)境也在日益發(fā)生著變化，社?；鹜度搿Q策、運行等各種安全風險問題也紛至沓來，客觀上就需要我們高度重視社?；饍?nèi)控管理，科學地分析和研判社?；鸸芾碇须[含的各種風險，積極有效地采取措施加以解決。二是要增強責任意識，健全對社?；饍?nèi)控管理的追究機制。要嚴格職級監(jiān)督問責，建立健全社保基金安全高效運行的層級追究制度，從主要領導到一般員工，“一個不少、一個不落”層層追究責任，特別是部門領導更不能放松，要嚴格約束規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題嚴肅查處，絕不姑息，確保社保基金內(nèi)控管理制度發(fā)揮積極作用，確保專門監(jiān)督機構(gòu)充分履職盡責。

2.2建立健全科學、完善的內(nèi)部控制機制

一是要建立科學、民主、公開、透明的決策機制，涉及社?；鹬械闹卮笫马棝Q策，由具體經(jīng)辦業(yè)務的部門提出建議，單位領導集體研究、決策。二是要建立健全授權(quán)批準控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務流程控制、預算控制、會計控制、風險控制、信息技術控制、會商報告控制，內(nèi)部控制機制。三是要按照社?；疬\行特點設置內(nèi)部機構(gòu)，科學合理設定工作崗位和人員，明確組織機構(gòu)和各崗位工作職責、操作程序、工作標準、考核辦法及具體要求。實行社?；饦I(yè)務初審、復審制度，具體承辦人員應在職權(quán)范圍內(nèi)、按照制度約束開展工作，最終確保內(nèi)部控制貫穿于整個工作過程中。

2.3拓寬社會保險基金的投資渠道

建立健全社?；鸱审w系，以此來保證其運營管理及投資工作的合法合理性。相關部門要嚴格按照法律規(guī)定開展社保基金的籌集以及投資工作，最大限度降低財務方面的隱患。同時，建立專門的投資監(jiān)管機構(gòu)，聘用專業(yè)水準高的投資管理人才來進行社?；鸬耐顿Y工作，因為這些專業(yè)管理人才會結(jié)合社?；鸬淖陨硖卣骷坝猛?，設計相應的投資方法和途徑，在確保社?；鸢踩缘幕A上，實現(xiàn)社?；鹜顿Y效益最大化。

結(jié)語

企業(yè)價值增值是企業(yè)管理的目標，內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)價值增值責無旁貸，而且一定能夠有所作為。內(nèi)部審計人員要堅定地樹立科學的審計理念，以信息技術為依托，不斷拓寬審計領域，堅持不懈地提高審計質(zhì)量，以實現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值，實現(xiàn)組織價值增值。

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作者簡介：王櫻諾，漢，1988.06，女 籍貫：吉林四平 學歷：大學本科，工程師，研究方向：人力資源、企業(yè)職工保險

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