陳剛

關鍵詞：軌道交通 運營成本 定額管理 策略探究

軌道交通是當下一種常用的公共交通工具，有運量大、時間精確等特征，在緩解城市交通擁堵局面、優(yōu)化城市發(fā)展結構等方面表現(xiàn)出很大優(yōu)越性，科學控制其運營成本是創(chuàng)造更多運營效益的有效方法之一。成本定額管理是近些年發(fā)展起來的一種新型成本控制方法，和常規(guī)成本控制法相比較，其用于企業(yè)生產活動中，能減少資源的浪費，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)健康、長效發(fā)展，能顯著優(yōu)化軌道交通企業(yè)的運營服務品質，對企業(yè)實現(xiàn)“降本增效”有較大現(xiàn)實意義。

一、定額管理的概念與作用

定額管理即企業(yè)在開展管理活動中，通過科學分析業(yè)務生產階段人、物、財力等資源的消耗情況，編制相應的標準進行管理的形式。成本定額是當下權衡企業(yè)成本控制效果的常用標準之一，也是企業(yè)制定預算、生產方案的基礎性憑據(jù)?；诙~標準開展企業(yè)管理活動能節(jié)省原材料，優(yōu)化勞動力成本，進而協(xié)助企業(yè)強化內部管理水平，更高效地組織生產活動，創(chuàng)造出更大的經濟效益。定額管理的作用主要表現(xiàn)在如下幾方面：

一是有助于構建更為完善的成本控制體系及實現(xiàn)成本控制目標。我們可以將定額管理視為現(xiàn)代企業(yè)當下生產條件內的最優(yōu)組合，通過加強定額管理能促進各項財務信息整合過程，協(xié)助企業(yè)盡早建設出更加完善的成本控制體系，提供強大的數(shù)據(jù)支持與科學的理論指導;定額管理也是控制目標成本的過程，通過有效執(zhí)行該項工作能幫助企業(yè)高層全面監(jiān)控經營費用使用情況，有針對性地完善投資方案，提高企業(yè)事前成本控制水平，使成本控制目標的實現(xiàn)過程有更大動力。

二是提升企業(yè)的內部管理水平。軌道交通企業(yè)一旦執(zhí)行定額管理計劃后，就一定要把定額標準落實到各個部門內，將不同部門對成本控制目標的執(zhí)行狀況作為考評業(yè)績的主要憑據(jù)，維持不同部門之間競爭的公平性，加大相互監(jiān)督力度，提升企業(yè)管理的透明度。企業(yè)在開展定額管理后，各項決策將會轉變?yōu)橹笜?，并體現(xiàn)在定額管理編制階段，通過和定額管理設定的標準進行比較，探尋企業(yè)運營中存在的不足，有針對性地整改，管理水平便會有所提高。

三是調動職工的工作能動性，提升工作效率。交通企業(yè)在實施定額管理后，能夠優(yōu)化配置職工的崗位，合理分析企業(yè)崗位的發(fā)展需求，測評廣大職工現(xiàn)有的工作能力，編制相配套的勞動定額管理方案，把各項工作細化到每名職工上，幫助他們對崗位職責有更清晰的認識，認真履行。在發(fā)放薪資時，參照定額量化的標準測算出各職工應領取的實際工資，這種方法有助于激發(fā)職工的工作熱情與創(chuàng)造性，在生產實踐中提升工作效率。

二、軌道交通運營成本的介紹

（一）運營成本的概念

軌道交通在生產運營階段，在管理運營成本時抵達的水平直接關系著企業(yè)后續(xù)運營活動中管理的可持續(xù)性，故而做好、做實運營成本的管控工作具有較大現(xiàn)實意義。軌道的運營成本投入主要集中在城軌交通建成后的運營階段，為了滿足乘客對軌道運輸提出的主觀需求而在資金方面做出的投入會牽扯到很多方面，比如人工雇傭費、能耗成本、設備檢修費、運營管理費用等。為了顯著提升運營成本控制水平，在生成實踐中可以把定額管理作為預算管理、成本控制、績效考評等的基礎去強化管理。

（二）運營成本的組成

依照計入成本主體方式的差異，可將其分為直接與間接的運營成本，前者即可以直接納入至成本主體運營范疇的成本類型，主要包括人工成本、線路維保費等;后者需要參照核算準則去進行歸集，參照前期設定的資金配置準則，在配置結束后方可將其納入至相關對象的經營成本中，其囊括了剔除直接運營成本之外的財務成本、支出及管理成本等。

參照成本的可控情況，分為可控和不可控運營成本。前者即某個責任單位或相同個人行為能實現(xiàn)管理控制的成本，能依照預設的方向進展。業(yè)務招待、差旅成本等均是常見的可控性運營成本;不可控性成本通常是難以控制及不存有調控空間的，通常直接運營成本屬于該范疇。

（三）影響運營成本的因素

多種因素影響著軌道交通的運營成本控制情況，甚至在同時段的不同區(qū)域、一個區(qū)域的不同階段中，運營成本可能存在著較大波動，以致浪費了不必要的資金、資源。具體而言，對運營成本形成影響的因素主要有如下幾點：

一是客流量。這是影響軌道運營成本的一種直接因素?？土髁吭黾訒r，他們對軌道交通的需求也有提升，一方面使票務收入額增多，另一方面能耗、人工成本也會出現(xiàn)不同程度的增長。

二是運營規(guī)劃。本文提及的運營規(guī)劃主要是指軌道運輸路線和次數(shù)的改變。本文以軌道交通次數(shù)改變作為實例進行分析，在客流量恒定時，交通運輸次數(shù)的增加和能耗成本提高之間存在正比關系。這就意味著當頻次減少時，車輛能耗、維修成本等均會下降，此時對維修、保養(yǎng)技術人員的需求也有一定減少，這樣人工勞務成本就被壓縮。

三是能源物資消耗。軌道交通常規(guī)運轉階段，關于車輛動力源方面是否能夠接連不斷地獲得電價優(yōu)惠，維保物資方面由于設備國產化率差異等，而在后期需要調整維保方案、計劃，以及被維修設備是否處于質保期中等，設備后續(xù)的維保更新改造等，均會對軌道交通運營成本高低形成一定影響。

三、軌道交通運營成本定額管理的實施

（一）構建定額管理組織體系

定額管理是一項整體且系統(tǒng)化的工作，故而一定要建設相配套的組織體系，基于集中使領導、全員參與、多部門之間加強協(xié)調配合等，實現(xiàn)對軌道交通企業(yè)運營成本的有效管理、控制，進而幫助企業(yè)在運營階段創(chuàng)造出最大的經濟效益。一是在管理層面要組建全面預算控制委員會，其職能主要是管理企業(yè)定額控制階段的業(yè)務，制定成本定額管理時遵照的規(guī)則與標準，使定額管理的所有業(yè)務實現(xiàn)統(tǒng)一化。二是在操作層面上，要執(zhí)行定額管理輔助，監(jiān)管定額控制業(yè)務的具體實施情況，參與并管理預算控制委員會及基層組織的數(shù)據(jù)傳輸過程。三是企業(yè)各個部門創(chuàng)建專門的定額管理崗位，指派專人復核各部門的定額控制工作，重點管理上級定額業(yè)務小組配置的任務，盡早將所需數(shù)據(jù)反饋給定額管理小組及有關部門管理者。通過構建遞進式定額控制網絡，能使成本定額管理理念真正融合至企業(yè)內部管理中，這樣定額工作推進階段就有強大的組織人才作保障。

（二）制定定額原則，定額編制實現(xiàn)有依可循

針對運營成本的定額編制工作，應立足于企業(yè)生產具體狀況，真正做到因地制宜、因時制宜。故而，需運用科學的方法統(tǒng)一分析和界定定額。對于軌道交通運營企業(yè)而言，不同類型的運營成本適用的定額編制方法存在一定差異。比如，針對能源消耗的定額編制工作建議使用統(tǒng)計分析法，這主要是因軌道交通運營階段能源的消耗量是相對的固定值，所以可以參照財務部門既往形成的記錄，再經科學分析后編制對應的定額管理標準。但是在制定勞動定額時均不能采用統(tǒng)計分析方法，因為勞動定額是一個變量，伴隨著科技發(fā)展而持續(xù)改變，若強制使用統(tǒng)計分析方法則很難獲得科學的標準，建議采用現(xiàn)場查定法，等同于參照現(xiàn)場的實際狀況去編制勞動定額。

某軌道交通總公司在2005年6月成立，主要負責本市區(qū)城軌交通的運營管理工作，以總公司對職工薪酬標準的編制情況為實例進行分析，通過開展數(shù)次調研活動后，獲得人均職工薪酬標準的數(shù)據(jù)是7萬元/年;同時，參照既往形成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，合理預測職工薪酬的增長狀況，測算得出凈增長率是7%;分析到后續(xù)幾年中新開通線路的時間設定及運營需求，依照每年1400人的增長量去計算，最終制定出合理的職員薪酬定額標準。

（三）采用成本定額，實現(xiàn)分類管理

針對城軌交通日常運營中的設備檢修費用、人工勞務成本、增值稅等，企業(yè)要依照運營計算與成本定額去科學劃分出管理責任主體，依照相關規(guī)范嚴格審查運營成本的經濟預算、簽署運營管理活動。交通運營網絡及線路大修、更新整改及技術專項改造項目等形成的費用，建議采用項目管理方式加以管理、控制，依照集團公司針對項目立項實施的方法，委托方呈交立項申請書，集團公司綜合分析多種因素，統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)各方運作狀態(tài)平衡，批復專項后方可執(zhí)行。對于運營能耗的管理，應結合當下交通運營網絡及各運營線路上對責任主體的劃分情況，確認受托運營單位為責任主體的事實后，集團工資依照運營網絡及各線路全面運營計劃及執(zhí)行的能耗成本定額標準，加大對受托運營單位全年間用電指標的考察、審核力度，集團公司依照年度考核報表，對其實施適度的懲處措施。交通運營網絡及各線路現(xiàn)實發(fā)生的能耗支出應由各線路上的業(yè)主依照月度直接和相關供電部門結算。

四、運營成本定額管理的保障措施

（一）保證數(shù)據(jù)的精準性

成本費用核算是成本定額管理工作中的關鍵一環(huán)，數(shù)據(jù)信息的精準程度直接影響著成本定額管理效率與效果。故而，相關人員在實踐中要善于應用科學合理的核算方法，加大對各環(huán)節(jié)的管控力度，使基礎數(shù)據(jù)源的精準度得到更大保障。具體實施階段，可以編制完善化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計規(guī)范與傳輸程序，在企業(yè)各個部門業(yè)務推進階段嚴格執(zhí)行，對成本編制、規(guī)劃要求有全面掌握，把各類型的數(shù)據(jù)完整地整合至其內。若遇到不能準確獲得數(shù)據(jù)的情況時，則要結合交通線路運營現(xiàn)場情況提前對其進行籌劃。預算編制階段，要加大對數(shù)據(jù)的動態(tài)化查詢、監(jiān)測與管理力度，借此方式使其準確性與完整性得到更大保障。

（二）優(yōu)化定額管理環(huán)境

在執(zhí)行會計核算工作階段，要積極通過合理、科學的方法提高參與人員的能力與素質，促進審計功能合理轉化，以防企業(yè)內部形成財務漏洞，嚴格推行資格認證體制，巧用互換崗位機制，促進不同崗位之間的有效協(xié)作和溝通。在預算控制體系方面也要做出優(yōu)化，盡早建立健全管理機構，清晰設定崗位人員的職責，科學分析其對崗位任務的執(zhí)行情況，定期進行考核。對于預算編制工作，其要和城軌交通企業(yè)發(fā)展腳步一致，把任務細化到各責任部門，嚴格執(zhí)行考核制度，督導各部門主動樹立成本控制意識，不斷完善成本控制方法。

（三）建設成本定額動態(tài)調整機制

從本質上分析，運營成本定額在統(tǒng)籌分析城軌項目技術特征、既往運營模式及成本主要構成的基礎上，系統(tǒng)分析后總結獲得到的控制標準。盡管當下其在實施過程中較好地調節(jié)、控制了運營成本的增長速度，但城軌項目自身有運營期限漫長、涉及范圍寬廣、對安全性提出較高標準要求等特點，在現(xiàn)實運營階段，面對著人工、物價的實時變動與增長、安全標準的提升、客流量聚集性增長、設施設備運轉狀態(tài)改變等多樣化因素。鑒于以上種種情況，應盡快建設運營成本定額動態(tài)調整機制，參照現(xiàn)實狀況，合理編制定額依據(jù)、成本管理流程及方法。依照城軌項目運營成本的具體狀況，科學設定定額管理的實施、獎懲與考評標準，若在外界客觀環(huán)境條件的作用下導致定額和企業(yè)經營管理要求之間存在差異時，應及時作出調整，力求能全面地呈現(xiàn)出城軌運營成本的改變規(guī)律，一方面較好地滿足軌道交通安全運營對資金提出的合理要求，另一方面也能杜絕發(fā)生運營成本肆意增長的不良情況。

（四）完善運營成本定額

為了能夠建設出規(guī)范、實效性強的運營成本費用審計、考評體系，使城軌交通行業(yè)安穩(wěn)、長效發(fā)展得到更大保障，當下國內有部門正在嘗試編制《成本規(guī)制管理條例》，希望通過建設成本指標管束標準對城軌交通行業(yè)運營成本作出合理界定，確保預測算過程的科學性，更為客觀地審核與評估交通行業(yè)當下的經營情況。以上不僅是城軌交通行業(yè)管理運營成本階段要遵從的綱領性體制，也能為運營成本定額管理工作完善過程起到導向性作用。參照《成本規(guī)制管理條例》設定的要求，需要細化成本規(guī)制的整體目標與成本指標管束標準，逐層分解，有針對性地調整運營成本定額，循序漸進地提升其完善性。通過嚴格執(zhí)行成本定額管理條例，在各運營主體中真正落實成本機制內的各項要求，督導軌道交通企業(yè)加大管理力度，進而更有效的控制運營成本。

五、結束語

近些年，國內各大城市都在大力建設軌道交通項目，但一些項目建成運營后給本地政府施加了較大的成本壓力。應主動站在戰(zhàn)略性視角做好運營成本控制工作，合理應用定額管理方法，梳理定額管理與社會效益之間的關系，完善定額管理流程、方法策略等，使軌道交通運營的預算編制工作質量得到更大保障，實現(xiàn)對運營成本的動態(tài)化管理、控制。

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作者單位：重慶市軌道交通（集團）有限公司