劉楊

（邯鄲建投新能源有限公司，河北 邯鄲 056000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的加速，新能源企業(yè)發(fā)展面臨著重要機(jī)遇，為促進(jìn)企業(yè)的快速健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，新能源企業(yè)必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)管理要求。然而當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理方面存在一些問題，本文對(duì)新能源企業(yè)全面預(yù)算管理問題進(jìn)行深入研究分析，提出解決方案，為提高企業(yè)效率，創(chuàng)造出更大的價(jià)值，取得良好的效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有益思路。

一、新能源企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義和作用

（一）全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有力保障

全面預(yù)算是對(duì)新能源企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的細(xì)化，具體化，可計(jì)量化、可執(zhí)行化的計(jì)劃安排。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)各單位的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資源有效整合，科學(xué)規(guī)劃，使內(nèi)部各項(xiàng)資源得到合理化配置，高效利用，避免浪費(fèi)，提高資源使用效率，增長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）全面預(yù)算管理是防范，減少經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化，通過預(yù)算的預(yù)測(cè)、執(zhí)行和分析，發(fā)現(xiàn)和找出預(yù)算過程中企業(yè)的實(shí)際情況和預(yù)算目標(biāo)的偏差，進(jìn)而從內(nèi)部管理、資源配置、資本結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題所在，及時(shí)調(diào)整糾正錯(cuò)誤和不足，解決問題，有效降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理是企業(yè)績(jī)效考核、優(yōu)化考評(píng)機(jī)制的重要依據(jù)

全面預(yù)算為企業(yè)和員工績(jī)效考核評(píng)價(jià)提供了指南和依據(jù)。全面預(yù)算為各單位和員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解到具體的各執(zhí)行單位與人員，用量化的工作目標(biāo)和考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)去明確各單位和相應(yīng)人員的業(yè)績(jī)情況，從而優(yōu)化企業(yè)考評(píng)機(jī)制，通過科學(xué)完善的考評(píng)機(jī)制，集團(tuán)對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，對(duì)各責(zé)任單位和員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定，實(shí)行合理的多種獎(jiǎng)勵(lì)方式，能夠更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)內(nèi)部溝通的重要方式

全面預(yù)算管理要求企業(yè)全員、全部門參與，同時(shí)覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它是企業(yè)的人、財(cái)、物各方面，供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的有效整合的體現(xiàn)，這就要求企業(yè)相關(guān)的每一個(gè)人都參與，使企業(yè)內(nèi)部橫向、縱向溝通協(xié)調(diào)，明確各自的計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)其他部門計(jì)劃的影響，各個(gè)部門的計(jì)劃對(duì)整體的預(yù)算目標(biāo)的影響，進(jìn)而加強(qiáng)溝通理解協(xié)調(diào)，對(duì)各部門資源進(jìn)行合理整合，規(guī)避部分利益與整體利益相沖突，協(xié)調(diào)各部門的計(jì)劃安排，從而維護(hù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，使個(gè)別目標(biāo)和整體目標(biāo)相統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、新能源企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備不足

做好預(yù)算基礎(chǔ)工作是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的必要條件。目前，新能源企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作存在企業(yè)人員對(duì)該工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，預(yù)算管理體系不健全、組織架構(gòu)不完善，獲取數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問題，影響后續(xù)預(yù)算管理工作，進(jìn)而制約了全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不相符

全面預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心有序開展。而一些新能源企業(yè)沒有把戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理相結(jié)合，沒有將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃科學(xué)的分解到逐年的預(yù)算管理目標(biāo)中，只注重短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有些企業(yè)甚至沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理只是為了實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)效益，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算的執(zhí)行力度能夠提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力，有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而許多企業(yè)只注重預(yù)算的編制工作，疏于預(yù)算的執(zhí)行。多數(shù)新能源企業(yè)只是在事后進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析和控制，忽視了事前和事中的監(jiān)督的實(shí)施；且在預(yù)算執(zhí)行分析中，由于相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能從多角度、多方面有效的結(jié)合業(yè)務(wù)情況深刻的分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，忽視了外部市場(chǎng)、行業(yè)和內(nèi)部管理等各個(gè)方面情況和變化影響，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效率低下，從而影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全

全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的重要一環(huán)，是對(duì)預(yù)算完成的情況和工作質(zhì)量的考核與評(píng)價(jià)，通過預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比分析，找出存在問題差異的原因，并作為業(yè)績(jī)完成情況的評(píng)價(jià)和依據(jù)，進(jìn)而實(shí)施獎(jiǎng)懲等激勵(lì)措施，促進(jìn)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。而忽視預(yù)算考核，沒有科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)制度，只是在年度預(yù)算執(zhí)行后進(jìn)行考核，忽略執(zhí)行過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的考核，只考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，不考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的影響因素，這些都難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、新能源企業(yè)全面預(yù)算管理所采取的措施

（一）加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的宣貫，提高企業(yè)對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理工作需要員工配合，企業(yè)管理人員對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)的程度，相關(guān)管理制度和管理流程的了解程度，將影響內(nèi)部員工的預(yù)算意識(shí)和執(zhí)行力度，因此，首先要樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的正確理念，提高企業(yè)預(yù)算管理水平和權(quán)威性；聘請(qǐng)專業(yè)人員定期組織全員培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)水平，使得每個(gè)員工都能積極參與到預(yù)算工作中去，要讓員工知道全面預(yù)算管理涉及企業(yè)和自身的績(jī)效考核，與企業(yè)未來的發(fā)展和自身利益密切相關(guān)，要求每個(gè)員工都必須認(rèn)真對(duì)待，各部門要相互協(xié)調(diào)和配合，協(xié)助相關(guān)部門做好預(yù)算工作，提高企業(yè)整體工作效率；同時(shí)通過培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平，保障編制預(yù)算數(shù)據(jù)來源科學(xué)準(zhǔn)確，提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

（二）健全全面預(yù)算管理制度體系

預(yù)算管理體系的建立和完善，使得全面預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依，有章可循。因此可根據(jù)公司的實(shí)際情況、發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境等因素，借鑒標(biāo)桿企業(yè)健全預(yù)算管理制度體系，包含其組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、分析與報(bào)告制度、考評(píng)制度等方面進(jìn)行全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。

（三）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)機(jī)制

完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)機(jī)制防止預(yù)算管理工作流于形式，促進(jìn)企業(yè)有效推進(jìn)全面預(yù)算管理的應(yīng)用。企業(yè)要根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理模式等合理設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確各崗位職責(zé)，建立部門之間有效的預(yù)算管理協(xié)調(diào)機(jī)制，使得各個(gè)責(zé)任部門積極配合，良好溝通，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。企業(yè)要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，作為組織領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，一般由企業(yè)管理層組成，負(fù)責(zé)審批預(yù)算有關(guān)事項(xiàng)。預(yù)算管理辦公室，主要是負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等日常工作，由各責(zé)任部門人員構(gòu)成，保障全面預(yù)算管理工作有序開展。如：在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，總經(jīng)理擔(dān)任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各部門經(jīng)理為成員，負(fù)責(zé)決策預(yù)算管理相關(guān)事項(xiàng)。委員會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理辦公室，該機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)總監(jiān)任主任，其他成員由財(cái)務(wù)人員和其他部門人員組成，推動(dòng)預(yù)算的順利進(jìn)行。

（四）以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)

新能源企業(yè)首先要根據(jù)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)來確定各年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定本年的預(yù)算管理目標(biāo)，然后再根據(jù)預(yù)算目標(biāo)層層分解和落實(shí)，明確各部門和人員的責(zé)任和指標(biāo)，有針對(duì)性地確定方案并實(shí)施，平衡企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃與短期目標(biāo)，使得戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理相匹配。而不能僅局限于企業(yè)現(xiàn)有的資源量，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理不僅僅是找出實(shí)際執(zhí)行的經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，更重要的是要分析差異出現(xiàn)的原因，明確相關(guān)主體的責(zé)任，進(jìn)行事前、事中控制，并在以后的工作過程中進(jìn)行糾正，持續(xù)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。如：公司可首先完善預(yù)算控制和執(zhí)行的相關(guān)制度，明確具體預(yù)算控制和執(zhí)行的責(zé)任人，責(zé)任人要根據(jù)公司董事會(huì)已批準(zhǔn)年度預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目資金動(dòng)用和審批。其次，做好事前控制，事中控制，要求各部門按季度編制資金滾動(dòng)計(jì)劃，資金滾動(dòng)計(jì)劃需要詳細(xì)列出工作內(nèi)容，以及相應(yīng)的費(fèi)用，每季度資金計(jì)劃應(yīng)與季度執(zhí)行報(bào)告一并上報(bào)。再次，預(yù)算指標(biāo)下發(fā)后，為使計(jì)劃任務(wù)層層落實(shí)，預(yù)算指標(biāo)必須進(jìn)行層層分解，可分為公司指標(biāo)、歸口管理部門指標(biāo)、生產(chǎn)部門指標(biāo)和班組指標(biāo)，相關(guān)人員等。最后，要監(jiān)督檢查各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，采取解決問題的有效措施，以保證全面預(yù)算管理順利完成。

（六）完善績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

建立健全預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，制定科學(xué)、合理、公正的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行情況納入預(yù)算考核制度中，建立公平合理的獎(jiǎng)懲制度并及時(shí)落實(shí)，不能只獎(jiǎng)不懲或只懲不獎(jiǎng)；依據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)，并將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合構(gòu)建績(jī)效考核多重標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與考核，在事前、事中就要對(duì)全面預(yù)算管理工作的各項(xiàng)具體工作及涉及的目標(biāo)進(jìn)行分析與考核，這樣才能使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)進(jìn)行糾正，以達(dá)成企業(yè)的最終預(yù)算目標(biāo)。

四、結(jié)束語

新能源企業(yè)作為國(guó)家備受重視的企業(yè)，其發(fā)展與我國(guó)未來發(fā)展息息相關(guān)，不斷提高其綜合質(zhì)量水平，維持其健康發(fā)展至關(guān)重要。全面預(yù)算管理是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的合理保障。但我國(guó)新能源企業(yè)全面預(yù)算管理還存在著較為明顯的不足，企業(yè)需要做好預(yù)算基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)開展全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，完善績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，以促進(jìn)我國(guó)新能源企業(yè)更好更快的發(fā)展。