胡志鋼

（敏梅保險代理有限公司，江蘇 南京 210000）

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的長足穩(wěn)定發(fā)展，金融保險業(yè)的發(fā)展也非常迅速。近年來隨著大型國有保險企業(yè)的上市、兼并、重組，形成了一批集團(tuán)性保險公司。同時國家對外資保險公司的引進(jìn)與政策逐步開放，國內(nèi)保險企業(yè)間的市場競爭也愈加激烈。如何在激烈競爭環(huán)境中既保持市場份額，同時又獲取盈利，是各家保險企業(yè)都必須考慮的問題。全面預(yù)算管理作為一種可以調(diào)節(jié)、控制、考核的管理工具，在保險企業(yè)的日常經(jīng)營管理中就愈加顯得重要。

一、保險公司實施全面預(yù)算管理的意義

（一）全面預(yù)算管理有助于推動公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

在企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，利用全面預(yù)算的編制，企業(yè)將未來戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃通過指標(biāo)細(xì)化分解為各執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和年度工作計劃。通過逐步實現(xiàn)具體工作目標(biāo)和年度計劃，最終為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，提高了企業(yè)資源的配置效率。

（二）全面預(yù)算管理有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作溝通和協(xié)調(diào)

企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個部門，需要各部門間相互配合，甚至影響到企業(yè)的各個層級。通過編制預(yù)算，加強(qiáng)了各個部門、層級間的聯(lián)系和溝通，并能及時、正確地評估其他部門的工作計劃及需求及對本部門的工作計劃和需求的影響。通過全面預(yù)算的編制，能更好地協(xié)調(diào)各部門的工作計劃，明確各部門的工作目標(biāo)，促進(jìn)各部門各層級間工作相互理解，相互支持。

（三）全面預(yù)算管理有助于對經(jīng)營活動狀況的控制與監(jiān)督

將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具體分解為各年度預(yù)算指標(biāo)，并通過全面預(yù)算管理將年度預(yù)算指標(biāo)同時分解至各部門層級，推動全體員工參與到企業(yè)預(yù)算編制工作中，有助于全員對企業(yè)發(fā)展的了解，提升全員的管理意識和管理水平，提高員工的歸屬感。同時通過預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)，定期或不定期地對某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位的實際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較與分析，可以發(fā)現(xiàn)或明確經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險，進(jìn)而相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營計劃或?qū)δ承┙?jīng)營活動加以控制，以實現(xiàn)年度計劃，促進(jìn)企業(yè)價值的增長。

（四）全面預(yù)算管理推動了員工的績效考核與評價

全面預(yù)算的實行，預(yù)算指標(biāo)的確立為員工的績效評估和考核提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)確立后，各級員工就需要承擔(dān)與其預(yù)算指標(biāo)相應(yīng)的責(zé)任。通過對一定時期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的比較和分析，開展員工的績效考核，作為獎懲依據(jù)。從而起到激勵員工，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、保險企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理實施中意識淡薄

保險企業(yè)在全面預(yù)算具體實施過程中，管理者通常認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，或者只將預(yù)算實施重點放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。這樣就在企業(yè)內(nèi)部形成一種風(fēng)氣——涉及預(yù)算方面的工作都是財務(wù)部門的事，導(dǎo)致其他部門員工對預(yù)算工作普遍不重視，工作中不積極配合，甚至有抵觸情緒。

（二）全面預(yù)算管理與保險企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

在實施全面預(yù)算前，應(yīng)按照企業(yè)戰(zhàn)略布局和發(fā)展方向，明確企業(yè)各個階段的發(fā)展目標(biāo)，以此確定預(yù)算管理所要達(dá)到的目標(biāo)。但在實際運行中，多數(shù)保險企業(yè)在運用全面預(yù)算管理時并沒有從戰(zhàn)略角度出發(fā)，沒有在快速多變的市場環(huán)境下結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)劃建立起適合本企業(yè)自身發(fā)展需要的全面預(yù)算管理制度。僅僅把預(yù)算作為一項常規(guī)性年度工作，作為事后監(jiān)督、業(yè)績考核的工具，沒有發(fā)揮預(yù)算的事前規(guī)劃、事中控制、事后分析的動態(tài)管理作用。其次，保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃不清晰、業(yè)務(wù)計劃不明確、目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)等也是預(yù)算管理工作得不到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。

（三）缺乏相應(yīng)的全面預(yù)算管理組織體系和制度保障

企業(yè)的預(yù)算管理工作能否順利實施，預(yù)算管理目標(biāo)能否最終達(dá)成，強(qiáng)有力的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度保障是關(guān)鍵?，F(xiàn)階段我國大多數(shù)的保險企業(yè)都沒有成立專門的全面預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度。往往把預(yù)算工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這不僅造成了預(yù)算工作的權(quán)威性下降，使預(yù)算的編制和執(zhí)行工作增加了難度，同時也易造成預(yù)算工作職責(zé)不清等，使預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。

（四）全面預(yù)算管理的編制工作不科學(xué)

預(yù)算編制工作是實行全面預(yù)算管理的起點。目前多數(shù)保險企業(yè)在編制環(huán)節(jié)和方法上仍存在不科學(xué)、不規(guī)范的情況。首先，預(yù)算編制以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算管理責(zé)權(quán)利不匹配，預(yù)算編制不合理。其次，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不科學(xué)，往往采用以前年度的相關(guān)數(shù)據(jù)作為預(yù)算目標(biāo)，沒有經(jīng)過相關(guān)調(diào)研和論證，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確性降低。最后，預(yù)算編制方法過于單一，采用固定預(yù)算或增量預(yù)算等編制方式，忽略了企業(yè)業(yè)務(wù)波動帶來的變化，導(dǎo)致預(yù)算松弛、資源浪費或預(yù)算不足等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算的考核和評價功能不健全

全面預(yù)算考核和評價是通過對預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況和結(jié)果進(jìn)行檢驗、分析、評價，對預(yù)算管理發(fā)揮的作用提出建議和意見，是預(yù)算管理的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。目前，多數(shù)保險企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算考評制度，這就導(dǎo)致在實際工作中存在諸多不利：更多地關(guān)注對預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況的考核，忽略了對預(yù)算執(zhí)行過程中實時跟蹤，及時對產(chǎn)生的差異和問題進(jìn)行剖析，分析原因，并相應(yīng)地調(diào)整和解決問題等步驟的考核，從而導(dǎo)致預(yù)算考核未起到預(yù)算管理效果。其次，預(yù)算考核更多的是依據(jù)預(yù)算結(jié)果對財務(wù)人員進(jìn)行考核，沒有將預(yù)算考核納入全員的績效考核中去，導(dǎo)致預(yù)算管理實施中缺乏動力。

三、保險企業(yè)優(yōu)化全年預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念，提高全員預(yù)算管理的認(rèn)識

保險企業(yè)高層應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，在企業(yè)內(nèi)部采取多種方式對全面預(yù)算工作進(jìn)行宣導(dǎo)，讓全體員工領(lǐng)會實施全面預(yù)算的意義和作用，使全面預(yù)算管理深入人心。同時對管理層和普通員工分別開設(shè)相關(guān)預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，提高全員預(yù)算管理意識，營造全員參與預(yù)算管理的文化，將預(yù)算管理理念深入到企業(yè)管理的每一環(huán)節(jié)。

（二）從公司戰(zhàn)略出發(fā)，制定與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)代表著企業(yè)發(fā)展的方向，是企業(yè)發(fā)展的動力。同時也是確立預(yù)算管理方向和確定預(yù)算指標(biāo)的重要依據(jù)。保險企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算指標(biāo)密切與戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，通過細(xì)分戰(zhàn)略目標(biāo)，將其分解成多個短期的具體目標(biāo)和任務(wù)，使其具有實際可操作性，同時制定與具體目標(biāo)相適應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，從而最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）建立與完善預(yù)算管理組織體系

保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營規(guī)模大小、組織架構(gòu)框架等因素，充分考慮各部門的職責(zé)權(quán)限及業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以此統(tǒng)領(lǐng)預(yù)算管理工作。同時根據(jù)公司內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任單位的劃分遵循分級分層、設(shè)立相應(yīng)的責(zé)權(quán)利。并建立健全全面預(yù)算管理制度和流程，使全面預(yù)算管理的實施有規(guī)可依、有章可循。

（四）科學(xué)、系統(tǒng)、全面地編制預(yù)算

保險企業(yè)在編制預(yù)算時應(yīng)遵循量入為出，實事求是的原則，在編制方式上采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制方式，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，下級上報預(yù)算草案、上級審查平衡、審議批準(zhǔn)后最終下達(dá)執(zhí)行等流程。在編制方法上充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平，日常經(jīng)營管理需要，以經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，設(shè)立預(yù)算主要指標(biāo)和輔助指標(biāo)，靈活運用零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，使預(yù)算目標(biāo)具有可操作性。

（五）健全預(yù)算監(jiān)督體系，完善績效考核等激勵機(jī)制

保險企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，達(dá)到預(yù)算管理目的。通過成立的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后全方位的管理。其次，預(yù)算方案一旦通過，預(yù)算目標(biāo)確定后，應(yīng)每月對預(yù)算實際發(fā)生、預(yù)算結(jié)余情況進(jìn)行分析，對產(chǎn)生的差異問題具體分析，做出分析報告，上報公司管理層。再次，通過制定預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門、各層級的預(yù)算發(fā)生情況，實行績效考核，將具體預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績效考核緊密地結(jié)合起來。具體實施中需對每個崗位設(shè)立科學(xué)的預(yù)算考核KPI指標(biāo)體系，對不同崗位承擔(dān)的責(zé)任制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立考核指標(biāo)及獎懲機(jī)制，將員工的預(yù)算考核結(jié)果與其績效工資掛鉤，通過考核，充分調(diào)動員工的積極性，從而保證了全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

保險行業(yè)發(fā)展越迅猛，競爭就愈加激烈。保險企業(yè)高層的智慧和決策決定企業(yè)未來發(fā)展趨勢和方向。保險業(yè)的歷史數(shù)據(jù)仍展現(xiàn)出多數(shù)企業(yè)只注重規(guī)模而忽視質(zhì)量的情況。近年來隨著監(jiān)管部門對風(fēng)險控制償付能力的嚴(yán)監(jiān)管，償二代制度的具體實施，多數(shù)保險企業(yè)已經(jīng)將經(jīng)營方向從要保費規(guī)模向注重效益和利潤轉(zhuǎn)變，開源節(jié)流已成為每家保險企業(yè)經(jīng)營的共識。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，作為企業(yè)開源節(jié)流的重要手段，已越來越為公司高層所重視。培養(yǎng)全員的預(yù)算管理意識、完善預(yù)算管理組織體系、根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點采取適合公司自身的預(yù)算編制方式和方法、將預(yù)算考核辦法納入全員績效考核體系中去，將有力地促進(jìn)公司預(yù)算管理的效果和效率，提高公司內(nèi)部管理能力和抵御外部風(fēng)險，提高公司盈利，最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。