劉維軍

(石鋼京誠裝備技術(shù)有限公司 計劃財務(wù)部，遼寧 營口 115000)

合理的成本費用控制手段對企業(yè)經(jīng)營尤為重要，其關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，成本費用控制問題能否能得以解決，直接關(guān)系著是否能為企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)成本，進而帶來更多的經(jīng)濟效益。相關(guān)的新思路，新措施，是企業(yè)探求的根本所在。本文以ASY公司作為研究對象，首先利用成本費用相關(guān)財務(wù)指標分析公司成本費用控制水平以及存在的問題，并結(jié)合公司已有的成本費用控制管理方式進行分析，指出該企業(yè)在成本費用控制方面存在的不足，并針對這些問題提出合理化的改進措施。

1 ASY公司成本費用控制現(xiàn)狀

ASY公司是中小型公司，從業(yè)人數(shù)少、規(guī)模相對較小，部門設(shè)置處于初期階段，還不夠完善。由于公司規(guī)模小，內(nèi)部的組織機構(gòu)難以細化。所以，該公司并沒有專門負責管理成本計劃的部門〔1〕。成本費用控制情況都由財務(wù)部門中負責成本費用的來把控，對成本費用控制的管理僅僅是停留在計劃成本管理制度，公司每年都制定有生產(chǎn)多種經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃。盡管這些生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃也包含了一些財務(wù)預(yù)算的成分，但其協(xié)調(diào)性、整合性、科學(xué)性和可控性卻明顯不足。實際業(yè)務(wù)中，管理者負責的事務(wù)龐雜并且忽視偏差。問題積少成多，就會將企業(yè)陷入預(yù)算問題的困境。部門之間多溝通及時商討出問題解決辦法，確保實際生產(chǎn)，運轉(zhuǎn)順利完成。

表1比較直觀的反映出這樣一個情況，ASY公司的營業(yè)收入是逐漸上漲的，當然這個趨勢是非常好的，但是營業(yè)成本費用也在同樣上漲，而且上升趨勢明顯高過營業(yè)收入，這就說明ASY公司在成本費用控制上還是存在一些不足，依然有很大的控制空間。

2 ASY公司成本費用控制存在問題分析

2.1 成本控制組織系統(tǒng)不夠健全

作為化工生產(chǎn)企業(yè)，一個合適的成本控制系統(tǒng)不能與本公司內(nèi)部管理機構(gòu)相背離〔2〕。ASY公司并未將對企業(yè)成本計劃逐層細分。對實際工作中的數(shù)據(jù)記錄、提出控制報告等與此有關(guān)的成本控制工作，最好分各個部門分派小組進行。具體可以明確到生產(chǎn)、銷售、籌資投資、收益、成本等等。從ASY公司的整體經(jīng)營管理上來看，應(yīng)該更多關(guān)注整體資源配置，按企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，有效劃分各責任中心，以完善整體的、可持續(xù)發(fā)展的眼光考慮企業(yè)的成本費用支出的問題〔3〕。

2.2 成本費用控制制度不夠完善

參考企業(yè)近幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)可看出，公司內(nèi)部成本費用控制制度方面存在問題。作為中小企業(yè)來說本身規(guī)模不大，部門設(shè)置管理方面粗糙，人員不多，處于一人多用的狀態(tài)，組織機構(gòu)更沒有細分，沒有專門的成本管理部門機構(gòu)。各個部門各自負責編制本部門的工作計劃，部門和部門之間連貫性很差。

2.3 成本信息系統(tǒng)發(fā)揮空間有待進一步提升

雖然企業(yè)財務(wù)部門在2015年就啟用電子記賬軟件即會計電算化，但是公司電子記賬也只是手工記賬的電子版。沒有真正運用好科技化管理手段，對成本費用的資源分配進行精確核準、沒做到綜合全面分析，無法滿足當代企業(yè)對管理工作的高標準要求。

3 ASY公司成本費用控制管理改進措施

綜上所述， ASY公司在成本費用控制方面存在一定問題，下面將針對這些問題提出合理化意見，對 ASY公司的成本費用控制工作提出合理建議。

3.1 提高企業(yè)成本費用控制管理意識

為了從根本上改變ASY公司成本費用控制狀況，首先要采取措施提升全員的成本控制意識。這一工作要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層抓起。ASY公司專業(yè)管理型人才缺乏，大多數(shù)是沒有受過系統(tǒng)的專業(yè)財務(wù)課程和管理課程培訓(xùn)的高層領(lǐng)導(dǎo)，對財務(wù)方面的知識的了解掌握僅僅停留在初級階段，掌握的管理水平和財務(wù)水平有限，一味把管理的重心放在利潤的增長情況上，并不看中財務(wù)指標的分析變化情況〔4〕。

因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層掌控著企業(yè)經(jīng)營管理的大方向，因此提升成本費用控制意識首先要從領(lǐng)導(dǎo)開始入手?？梢钥紤]讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參加相關(guān)的培訓(xùn)班，參與相應(yīng)的研討會，或者由公司財務(wù)部門的員工，將了解到的企業(yè)內(nèi)所有的職能部門的信息依據(jù)實際情況總結(jié)出該段時期企業(yè)成本費用控制情況，并且告知管理者這些情況信息對一個企業(yè)會造成多大的影響和后果等等，從而促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認識到企業(yè)成本費用控制的重要性。進而由管理層發(fā)起對企業(yè)各類涉及到成本與費用的人員進行培訓(xùn)教育，并采取必要的考核測評措施在企業(yè)內(nèi)全面貫徹成本費用控制的思想。從而能夠有目的性、系統(tǒng)的下達指示，能及時對材料的生產(chǎn)過程的成本費用狀況嚴格把控，將提升對成本費用日常監(jiān)督工作，帶動整個企業(yè)其他部門協(xié)同配合〔5〕。

3.2 健全完善成本費用組織結(jié)構(gòu)和控制制度

在組織結(jié)構(gòu)方面,企業(yè)應(yīng)設(shè)置合理而必要的負責部門，安排成本費用控制的專門小組。將各部門員工集結(jié)起來，設(shè)置分級結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理。讓每一位員工都有任務(wù)，每一位員工對自己的工作做到嚴謹負責。通過建立這樣的小組，目標一致統(tǒng)一，做好成本費用管理工作。

完善內(nèi)部控制制度，加強成本費用控制問題。制定嚴謹?shù)囊?guī)章制度對各個科室，各個部門的相關(guān)人員進行相應(yīng)的工作規(guī)范。動員全體員工，讓全公司員工都參與到成本費用控制問題當中。最后，在財務(wù)部門應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以監(jiān)督到整個公司的成本運行過程和資金流動向，能直觀反映出企業(yè)內(nèi)部成本費用，及時發(fā)現(xiàn)問題提出匯報。當成本費用動向出現(xiàn)異常，可以直接從系統(tǒng)里反映出來，及時反映溝通解決。

3.3 加強材料消耗控制

根據(jù)企業(yè)實際情況制定合理并適合本企業(yè)的定額消耗標準。制定消耗定額是實行成本控制工作的基礎(chǔ)。步驟為：樹立定額領(lǐng)料制度，對材料成本進行管控、動力燃料成本、工時消耗成本，制造費用等。僅僅依靠企業(yè)規(guī)章制度，忽略合理定額標準，就控制不好產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

3.4 建立考核和獎懲機制

通過參考借鑒其他單位較為成功的管理經(jīng)驗，結(jié)合本公司現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式，對ASY公司成本費用控制體系做出調(diào)整變革。首先，要對成本費用的考核指標作出變動，公司過去幾年以來一味追求壓縮成本費用消耗，來獲取利潤。顯然是不可取的。為加強企業(yè)日常經(jīng)營考核，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層下設(shè)具體的考核部門。其次，薪酬核算方法也要做出調(diào)整，對工作量較大的部門實施獎勵制度，增強員工對企業(yè)的信心〔6〕。在考核過程中同級之間、各部門之間應(yīng)積極配合及時提出建議。出現(xiàn)問題及時溝通解決。以往考勤系統(tǒng)處于人工記錄式考核，還是原始狀態(tài)?，F(xiàn)在公司引進電子考勤考核方法，更加準確化，科技化?？己酥械挠嬃抗ぷ髦饕怯晒局械呢攧?wù)部負責，將財務(wù)部核算系統(tǒng)中加入專門的考勤系統(tǒng)(ERP)。取消考核工資發(fā)放日核算工資，在財務(wù)人員操作的財務(wù)系統(tǒng)中引進的ERP并開發(fā)內(nèi)部市場化考核的新模塊，工資在系統(tǒng)中可以自動生成核算，要結(jié)合公司情況對年初做出預(yù)算進行相應(yīng)調(diào)整。執(zhí)行預(yù)算情況，利潤所得情況，可以反映出與之有關(guān)的獎勵或懲罰，具體下發(fā)到相關(guān)人員。最后在規(guī)章制度落實時，上下級、同級之間要集思廣益，對小問題做到仔細分析。每人嚴格執(zhí)行，在對自己任務(wù)處理方面，留意成本費用問題。堅持審核原則，能保證每名員工都能謹慎完成自己任務(wù)，嚴格執(zhí)行。

對考核結(jié)果進行橫向比對，縱向比對分析，即比較同期不同企業(yè)和同企業(yè)不同時期的成本費用的發(fā)生情況。盡最大可能減少客觀因素對企業(yè)造成的影響。節(jié)約金額的多與少不能完全反映成本費用控制的成效。成本控制的效力方能體現(xiàn)出實施新措施的成效。在實施績效考核過程中，財務(wù)部起核心作用，其他部門人員提供往年數(shù)據(jù)，由財務(wù)人員擬定出年預(yù)算，在實際執(zhí)行期間要計算、核算，分析整理，提出合理化意見，撰寫報告。