○ 馬艷莉，劉天真

（青島科技大學 財務(wù)處，山東 青島 266061）

一、引言

高等學校內(nèi)部控制是指高等學校為實現(xiàn)既定的辦學目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對各項經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。財政部出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），自2014年1月1日起施行。2015年12月21日，財政部印發(fā)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會〔2015〕21號），要求內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。從以上兩個文件可以看出，我們國家內(nèi)部控制建設(shè)處于初級階段，內(nèi)部控制制度和控制體系并不完善。具體到高等學校，隨著我國社會與經(jīng)濟的高速發(fā)展，高等學校的經(jīng)濟活動和教學方式在不斷創(chuàng)新的過程中趨于復雜化和多元化，對于財政資金、科研資金和其他資金的需求也不斷加大，這使得高等學校的經(jīng)濟管理活動面臨前所未有的挑戰(zhàn)。近些年來頻繁出現(xiàn)大學教授挪用課題經(jīng)費、以學生的名義冒領(lǐng)課題費，科研項目的負責人為騙取科研資金虛假報銷，高等學校財務(wù)管理人員挪用公款、職務(wù)犯罪等事件，暴露出我國高等學校內(nèi)部控制建設(shè)不完備，資金等監(jiān)管手段不規(guī)范、不到位等問題。如何加強我國高等學校內(nèi)部控制建設(shè)，提高財務(wù)審計等專業(yè)人員的綜合素質(zhì)、提升管理水平，建立適應并促進高等學校改革發(fā)展需要的內(nèi)部控制管理制度，成為擺在我們面前的一項重要課題。

本文以國內(nèi)外相關(guān)內(nèi)部控制的理論研究為基礎(chǔ)，根據(jù)目前我國高等學校內(nèi)部控制存在的問題，提出完善高等學校內(nèi)部控制的相應對策與方法。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

（一）國內(nèi)研究文獻綜述

我國早期關(guān)于內(nèi)部控制的研究大多基于審計工作和財務(wù)工作。如徐政旦提出，“無論是由內(nèi)部審計師或執(zhí)業(yè)會計師所進行的審計，內(nèi)部控制對審計工作的性質(zhì)所發(fā)生的影響，大于其他因素?！盵1]康亦鳴和蔡玉芳指出，“只有把財會部門內(nèi)部監(jiān)督完善地建立起來，才能有條不紊地對本單位所屬部門的各項經(jīng)濟活動，進行嚴密的監(jiān)控。”[2]

自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）實施以來，我國學者逐漸開始了對高等學校內(nèi)部控制框架體系的研究。具體包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制概念框架及目標。章歡平構(gòu)建了高等學校內(nèi)部控制體系及內(nèi)部控制目標等級評定表，對內(nèi)部控制在高等學校治理中的實踐與創(chuàng)新進行了探索與研究[3]。（2）預算績效管理方面。張婷以內(nèi)部控制為視角，認為高等學校應重視內(nèi)部控制和預算績效管理的融合，提高內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制建設(shè)，提高預算績效管理的科學性[4]。（3）信息化運行方面。陳映雪基于規(guī)范高等學校內(nèi)部控制體系落地實施的角度，將高等學校內(nèi)部控制信息化建設(shè)分為前期調(diào)研準備階段、業(yè)務(wù)梳理和風險評估階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落地實施階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行和監(jiān)督評價五個階段[5]。（4）風險管理方面。王健等以有效風險管理與控制的“三道防線”為模型，從高等學校機構(gòu)設(shè)置、職能分工和資源分配三個方面構(gòu)建了風險導向型內(nèi)部控制體系[6]。（5）基于政府會計制度的研究方面。2019年1月1日《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）在行政事業(yè)單位實施后，有學者從政府會計制度角度研究高等學校的內(nèi)部控制，如李雪萍提出，“政府會計制度對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響，政府會計制度下財務(wù)核算和預算核算兩種模式下需要對整體的財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，對重點核算的會計業(yè)務(wù)加強監(jiān)督管理，保證會計核算的準確性，提高監(jiān)督管理水平。”[7]

（二）國外研究文獻綜述

國外對于內(nèi)部控制的研究相對較早。20世紀20年代，美國注冊會計師協(xié)會與美國聯(lián)邦儲備委員會共同發(fā)布《會計報表的驗證》，這是國外最早的內(nèi)部控制理論研究。美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）從控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通、監(jiān)督控制五個方面構(gòu)建了內(nèi)部控制框架，這一內(nèi)部控制框架沿用至今。COSO又于2004年發(fā)布了《企業(yè)風險管理—整合框架》，研究了風險管理的重要性，認為內(nèi)部控制可以納入風險管理當中。

在高等學校內(nèi)部控制建設(shè)方面，國外很多高等學校根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合自身的實際情況制定了與其自身發(fā)展相適應的內(nèi)部控制制度。加拿大、美國、日本一些知名大學大多采用COSO構(gòu)建的內(nèi)部控制框架，建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，其更加注重內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督與考核評價；內(nèi)部控制的組織機構(gòu)設(shè)置一般為董事會下設(shè)學術(shù)委員會、校長和審計委員會，各機構(gòu)由不同的專家組成，分別對學校的日常管理、學術(shù)科研管理和經(jīng)營管理等進行監(jiān)督與評價；通過建立內(nèi)部信息反饋渠道傳遞信息，及時修正內(nèi)部控制相關(guān)制度，解決相關(guān)問題[8]。英國各高等學校的內(nèi)部控制得到了政府的高度重視，實施全員參與制度監(jiān)督與執(zhí)行，保證內(nèi)部控制的有效開展。法國政府于2007年通過《大學自治法》，要求公立高等學校擴大自治權(quán)，之后陸續(xù)出臺了相關(guān)的法令推進高等學校實施內(nèi)部控制，同時法國的教育和財政部門又編寫印發(fā)了《高校內(nèi)部控制指導手冊》，以規(guī)范法國各高等學校內(nèi)部控制的建設(shè)[9]。

縱觀國內(nèi)外對于內(nèi)部控制的研究，內(nèi)部控制的理論研究已趨于完善，隨著社會的發(fā)展和技術(shù)的進步，對于內(nèi)部控制的研究也逐步擴展為多角度和不同方面實踐性的應用研究。本文在現(xiàn)有觀點和理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國高等學校自身的特點，研究具有普適性的高等學校內(nèi)部控制管理體系。

三、我國高等學校內(nèi)部控制存在的問題

近年來，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高等學校辦學規(guī)模日益擴大，經(jīng)費來源從單一的財政撥款拓寬為財政撥款為主、多渠道籌集辦學經(jīng)費為輔。高等學校的業(yè)務(wù)管理也越來越復雜，如科研團隊、人才隊伍、大型儀器設(shè)備共享中心以及獨立核算單位等附屬企業(yè)的管理，業(yè)務(wù)的多樣性使得高等學校的業(yè)務(wù)管理越來越傾向于企業(yè)化管理，高等學校的發(fā)展對內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。各高等學校雖然已經(jīng)對內(nèi)部控制進行了整改和完善，并取得了一定的成效，但在思想認識、制度建設(shè)、信息化建設(shè)、人員業(yè)務(wù)水平等方面仍存在不足。

（一）思想認識問題

一方面，高等學校的管理人員一般由學校從事教學科研某一領(lǐng)域的專家學者擔任，他們的高等學校經(jīng)營管理經(jīng)驗不足，尤其財務(wù)管理知識相對欠缺，對內(nèi)部控制不了解不理解，甚至認為內(nèi)部控制可有可無，即使相關(guān)政策早已出臺，在業(yè)務(wù)的處理過程中仍遵循原有的方式方法，沒有創(chuàng)新和突破，缺乏自主判斷的意識。另一方面，傳統(tǒng)的強制性規(guī)范和既定的框架式規(guī)定使管理者被掌握在事先確定的規(guī)劃與計劃范圍內(nèi)，學習能力、創(chuàng)新能力被抑制，導致管理工作中存在“墨守成規(guī)，不求突破”的現(xiàn)象。由于高等學校內(nèi)部控制沒有引起學校相關(guān)部門的重視，內(nèi)部控制建設(shè)無法得到相關(guān)部門的配合。

（二）制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督機制

一方面，為應付上級部門的檢查，高等學校往往會編制相關(guān)內(nèi)部控制的制度，但編制的制度落實落地較難，存在流于紙面化、形式化的現(xiàn)象，導致制度執(zhí)行流程不暢，實操性差，部門之間協(xié)調(diào)配合難；另一方面，高等學校雖有獨立的內(nèi)部審計部門和紀檢監(jiān)察部門，但各職能部門的監(jiān)督權(quán)責不清晰，監(jiān)督的具體要求和程序不明確，沒有統(tǒng)一衡量內(nèi)部控制的標準。內(nèi)部控制制度的不健全以及缺乏行之有效的監(jiān)督評價機制，勢必會對高等學校內(nèi)部控制的進一步發(fā)展帶來阻礙。

（三）信息化支持不夠

一方面，高等學校內(nèi)部控制的實施需要完善的信息系統(tǒng)支持，多數(shù)高等學校內(nèi)部控制管理軟件程序煩瑣，系統(tǒng)不穩(wěn)定，維護難。管理軟件因從軟件公司購買，大多不能與學校實際情況完全匹配。另一方面，各職能部門之間存在“信息孤島”，業(yè)務(wù)與財務(wù)相分離、各自為政。為保障高等學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、提高服務(wù)效率和效果，內(nèi)部控制的支撐手段信息化仍需不斷發(fā)展和改進。

（四）財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)水平有限

高等學校收入渠道的多樣性，對高等學校財務(wù)、審計人員的綜合專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。但因為工作性質(zhì)的原因高等學校對財務(wù)、審計工作人員的學歷要求相對較低；另外財務(wù)部門日常工作煩瑣，在職在編人員很難滿足日常工作的需要，很多崗位由業(yè)務(wù)水平相對較低的非專業(yè)臨時聘用人員擔任。因此，財務(wù)、審計人員在專業(yè)技術(shù)水平和工作能力上存在較大的上升空間。

四、高等學校內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，增強內(nèi)部控制意識

轉(zhuǎn)變思想觀念，長遠布局。高等學校的管理人員需增強內(nèi)部控制管理意識，高度重視學校內(nèi)部控制管理工作，積極主動了解相關(guān)政策法規(guī)、財經(jīng)制度和內(nèi)部控制管理制度，提高內(nèi)部控制管理的專業(yè)敏銳性。內(nèi)部控制牽頭部門要全面推行內(nèi)部控制，盡量做到實際推動、內(nèi)外結(jié)合、打下基礎(chǔ)、長遠布局。

高等學校要加大對內(nèi)部控制等相關(guān)財務(wù)管理文件的宣傳力度，擴大宣傳覆蓋面。如邀請專家做內(nèi)部控制管理的專題講座；財務(wù)部門以PPT等多種形式宣傳解讀報銷細則、財務(wù)審批制度和流程、招待費等“三公”經(jīng)費的管理辦法等制度文件，并通過網(wǎng)絡(luò)傳播擴大宣傳解讀的覆蓋面；組織職能部門負責人外出參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓，通過培訓學習、共同交流等手段增強全員的內(nèi)部控制管理意識；紀檢監(jiān)察機構(gòu)定期組織宣講有關(guān)違反財經(jīng)紀律、觸犯法律的案例，增強全體職工的法律意識、財經(jīng)紀律意識，提高內(nèi)部控制意識。

（二）建立并完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

提高高等學校的內(nèi)部控制管理水平，應制度先行。高等學校應根據(jù)國家相關(guān)制度和上級有關(guān)文件要求，結(jié)合自身工作實際，制定一系列行之有效的制度文件，通過流程再造規(guī)范各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理。

1. 預算績效管理方面。統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理。高等學校財務(wù)部門在校黨委的領(lǐng)導下，全面負責學校的財務(wù)工作。二級單位對學校撥付的經(jīng)費擁有管理和使用權(quán)，學校對學院經(jīng)費進行集中核算和監(jiān)督，并實時、全面向?qū)W院提供有關(guān)會計信息，具體做法為組建預算委員會，由學校的校長及校務(wù)會成員領(lǐng)導執(zhí)行。堅持根據(jù)收入及支出兩個方向編制預算計劃的原則，建立健全財務(wù)審批控制制度，包括預算與實際發(fā)生的差異、審批程序及人員的相互審核及制約。每個年度末，將上一年的收支詳情進行匯總、對比，將實際收支與年初預算同時進行對比分析，為下一年度的預算編制提供可靠的參考信息；同時要做好院級單位預算執(zhí)行的績效考核工作，通過提供準確、有效數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮績效考核激勵作用；做好預算專項資金的事前、事中、事后績效評價工作，配合高等學校發(fā)展目標實施部門預算績效考核。

2. 收入管理方面。高等學校收入主要包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、創(chuàng)收收入和其他收入，以上收入應全部納入高等學校的預算統(tǒng)一管理。高等學校財務(wù)部門應嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，依法依規(guī)規(guī)范各項收入的管理，保障學校事業(yè)健康發(fā)展。根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和文件精神結(jié)合高等學校自身實際，制定學校收入管理辦法。嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。對于學校各學院、各職能部門在開展正常教學科研工作和管理業(yè)務(wù)以外，利用學校的有形和無形資產(chǎn)（資源）依法合規(guī)從事的有償性教學、資產(chǎn)使用和智力服務(wù)等活動取得的創(chuàng)收收入，如利用學校資源有償舉辦各種非學歷教育的培訓班、研討班、學習班等取得的收入，利用校內(nèi)各類房產(chǎn)、場地對外出租取得的收入，教學科研儀器設(shè)備對外提供檢驗、測試、分析服務(wù)等取得的收入，高等學校在制定收入管理辦法時在相關(guān)文件中應專門體現(xiàn)這類創(chuàng)收收入的管理，規(guī)范這些收入的管理和使用。

3. 支出管理方面。支出就是學校發(fā)生的各項費用的支出，包括開展教育教學及其他活動發(fā)生的各項支出，如學校購買教學設(shè)備、學生實習實踐、學生管理、職工薪酬的發(fā)放、節(jié)假日福利費等。高等學校應在年初編制支出預算，學校所有收支均需納入預算管理，在學校批準的預算額度內(nèi)開支。高等學校財務(wù)部門制定的預算經(jīng)學校黨委常委會研究批準后，即具有制度效力。預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。因重大事項確需調(diào)整的，應按相關(guān)審批程序辦理；對涉及預算支出科目變化的，由二級單位提出調(diào)整方案，相關(guān)職能責任部門核定后，由財務(wù)部門執(zhí)行；對涉及預算金額調(diào)整的，預算變動的額度應按權(quán)限分別由分管財務(wù)工作的學校領(lǐng)導審批、校長辦公會議討論決定或由校黨委常委會研究決定。同時，各高等學校要制定支出的財務(wù)報銷規(guī)定。為了防止胡亂花銷、鋪張浪費等行為的出現(xiàn)，還應根據(jù)支出計劃，建立健全審批制度和程序，對支出金額進行分級審批。

4. 資產(chǎn)及報廢管理方面。高等學校應設(shè)置資產(chǎn)管理職能部門對學校資產(chǎn)進行專門管理，建立和完善資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，明確崗位管理人員的職責和權(quán)限，確保資產(chǎn)的安全和有效利用。針對資產(chǎn)的保密性需簽署保密合同，并制定嚴格的保密程序。自然老化或無法修繕的教學儀器，保管人員應在上報相應上級進行申請核定后方可報廢。修理費用過大的機器，可以按程序報廢清理；可重復利用的零件，請相關(guān)人員核定，進行登記，主管人員及分管校領(lǐng)導審批；大批量處置的數(shù)額較大的資產(chǎn)，需經(jīng)學校黨委常委會研究決定后再到財務(wù)部門銷賬登記。

5. 票據(jù)的領(lǐng)用制度。高等學校應加強對收費票據(jù)的管理、財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范收費業(yè)務(wù)審批流程，并根據(jù)我國發(fā)票管理辦法和稅法的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合各高等學校具體情況，制定本校的收費票據(jù)管理辦法。高等學校財務(wù)部門負責統(tǒng)一管理、購買或印制票據(jù)，并建立管理制度規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購登記、保管、繳銷等，高等學校內(nèi)部除財務(wù)部門之外的任何部門和個人，禁止自制、購買各類收款收據(jù)。

6. 會計檔案管理方面。會計檔案不僅指學校在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，還包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案是高等學校的重要檔案之一，高等學校財務(wù)部門及校屬獨立核算單位所形成的會計檔案，均要按規(guī)定移交學校檔案管理部門實行集中統(tǒng)一管理。高等學校檔案管理部門和財務(wù)部門共同負責對所屬各單位會計檔案管理工作進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督檢查。各高等學校應根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和會計檔案管理相關(guān)辦法的規(guī)定，結(jié)合各高等學校實際情況制定本校的會計檔案管理辦法，規(guī)范會計檔案的管理。

7. 合同管理方面。各高等學校應明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，嚴格把關(guān)合同審批程序和簽章授權(quán)情況，仔細審核擔保、投資和借貸等合同，對于可能損害學校利益的大項目合同需在學校校長辦公會或黨委常委會研究通過后方可簽署，避免因管理不善而造成財產(chǎn)損失。財務(wù)人員應根據(jù)合同約定進行付款及記賬；重大款項有異議的，需與相關(guān)人員進行核實，再報上級領(lǐng)導同意后方可付款。按照經(jīng)常發(fā)生和偶然發(fā)生的不同業(yè)務(wù)類型，對合同進行分類，合同簽署日期、履約日期要進行相應記錄和管理，并根據(jù)合同的金額做出相應預算，以便于編制下一年度預算報表，更合理地進行內(nèi)部控制。

（三）加快推進信息化建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)財融合

當代社會，隨著電子信息技術(shù)的跨越式發(fā)展，信息和“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的應用范圍越來越廣。高等學校各項制度的執(zhí)行也需要信息化手段作為保障，因此，各高等學校應推進學校的智慧校園信息化建設(shè)步伐，建立各部門信息共享平臺，尤其是財務(wù)信息化建設(shè)平臺，打通部門之間的“信息孤島”，通過信息化建設(shè)實現(xiàn)業(yè)財融合。

1. 業(yè)財融合的一體化辦公體系。高等學校業(yè)財融合是指學校財務(wù)、各類業(yè)務(wù)、信息化三位一體，各職能業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段達到資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等數(shù)據(jù)資源的實時共享，為高等學校的管理活動進行合理規(guī)劃、決策參考和績效評價等，最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。業(yè)財一體化平臺可實現(xiàn)學校財務(wù)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，從而將信息化管理延伸到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體，最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

2. 財務(wù)信息電子化。實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與電子票據(jù)系統(tǒng)的對接，票據(jù)開具實現(xiàn)自動化、智能化，提高開票效率，降低出錯率，將財務(wù)人員從以往繁雜的手工開票、打印票據(jù)等工作中解脫出來。同時，繳費人員可通過PC端或移動設(shè)備進行票據(jù)的實時查詢與打印，實現(xiàn)收費流程的信息化監(jiān)管。

3. 內(nèi)部控制融入信息化手段。（1）財務(wù)報銷審批由傳統(tǒng)的線下模式轉(zhuǎn)為線上模式，經(jīng)辦人、報銷人、負責人通過財務(wù)系統(tǒng)軟件進行審批操作，從而縮短審批期，且將內(nèi)部控制制度相關(guān)文件規(guī)定嵌入系統(tǒng)審批流程，可以有效避免出現(xiàn)審批人因?qū)φ呤韬龆芽夭粐赖穆┒础＃?）自動識別票據(jù)。提升發(fā)票錄入準確性，提高業(yè)務(wù)處理時效，提升服務(wù)品質(zhì)，節(jié)省人力、物力。（3）內(nèi)部控制信息化建設(shè)。收款方賬戶信息鎖定，會計核算人員不能修改；公務(wù)接待、公務(wù)出差、大額資金業(yè)務(wù)事前審批，加強事前、事中控制，而不僅是重視事后控制。

（四）加強財務(wù)、審計人員素質(zhì)建設(shè)

建立完善的內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)管理整體水平，需要有一支高素質(zhì)的財務(wù)、審計隊伍作為支持。為此，一要提升財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)，實現(xiàn)行為約束、行為優(yōu)化。學校管理是動態(tài)的管理，不能一成不變，其支撐點在創(chuàng)新。高校應施行引導性規(guī)范，引導財務(wù)、審計人員思考如何在既定的框架內(nèi)做得更好，以其自發(fā)行為改善提升其自身素質(zhì)，激發(fā)其在組織可控范圍內(nèi)的創(chuàng)新能動性，從而滿足財務(wù)、審計人員自我目標實現(xiàn)以及組織目標實現(xiàn)的雙重需求。二要提升財務(wù)、審計人員的道德品質(zhì)，以目標為驅(qū)動，完善考核制度。考核制度不完善帶來的管理不規(guī)范、用人失察、監(jiān)管不力等問題，易導致效能低下與廉政風險。因此在把好用人關(guān)的基礎(chǔ)上，可將績效評價與內(nèi)部控制相結(jié)合，將內(nèi)部控制績效考核與部門工作考核、高等學校日常監(jiān)管相結(jié)合，調(diào)動相關(guān)人員的積極性，引導鼓勵各單位主動監(jiān)督與被監(jiān)督，從而完善內(nèi)部控制，并將內(nèi)部控制建設(shè)落到實處。

五、結(jié)語

高等學校要提高風險管控能力、促進學校高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展就要對內(nèi)部控制給予足夠的重視。建立行之有效的內(nèi)部控制應從學校的立場出發(fā)，制定適應高等學校發(fā)展、符合市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制制度和體系，使高等學校各項經(jīng)濟活動和校園業(yè)務(wù)更加高效、透明、規(guī)范，從而降低高等學校運營成本，保證資金的使用和籌集都能夠有序進行，從而推動學校各個方面的發(fā)展。