Strengthening the Construction of Internal Control and Optimizing the Enterprise Management

GUO Li-xiao

（Hebei Huabei Diesel Engine Co.， Ltd.， Shijiazhuang 050081， China）

【摘? 要】優(yōu)秀的企業(yè)管理對于一個企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，在眾多的管理職能中，內(nèi)部控制發(fā)揮著基礎性作用，它是其他管理職能得以順利高效執(zhí)行的保障。因此，企業(yè)要想達到新的發(fā)展高度，必須從內(nèi)部控制建設入手，健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)管理。論文結合當前國家發(fā)展的新形勢以及對企業(yè)提出的新要求，詳細分析了內(nèi)部控制的重要性，探討了企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面存在的一系列問題，并針對問題提出了相應的解決辦法，對企業(yè)優(yōu)化管理、提高效能提供一定的幫助。

【Abstract】Excellent enterprise management is very important for the development of an enterprise. Among many management functions， internal control plays a fundamental role. It is the guarantee for the smooth and efficient implementation of other management functions. Therefore， in order to reach a new height of development， the enterprise must start with the internal control construction， improve the internal control system and optimize enterprise management. Combined with the new situation of the current national development and the new requirements for enterprises， this paper analyzes the importance of internal control in detail， discusses a series of problems existing in the internal control construction， and puts forward corresponding solutions to the problems， which provides some help for enterprises to optimize management and improve efficiency.

【關鍵詞】企業(yè)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設

【Keywords】enterprise management; internal control; internal control construction

【中圖分類號】F279.23;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）02-0026-03

1 引言

黨的十九屆六中全會指出“實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是我國經(jīng)濟社會發(fā)展歷史、實踐和理論的統(tǒng)一，是開啟全面建設社會主義現(xiàn)代化國家新征程、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標的根本路徑”。從微觀層面講，企業(yè)是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的基本單元。企業(yè)如果發(fā)展得好，經(jīng)濟自然就會得到有力保障。企業(yè)的發(fā)展可以帶動大批居民就業(yè)，為政府解決稅收問題，國家有了財政收入，社會自然就有保障，人民生活質(zhì)量自然就會提高。但是當前，我國企業(yè)從國有企業(yè)到中小民營企業(yè)在管理上都存在一定的問題，致使企業(yè)的發(fā)展動力不足，創(chuàng)新能力較弱，在國際上的綜合競爭力也不盡如人意。因此，加強企業(yè)管理，革新產(chǎn)品技術，提高市場競爭力是我國企業(yè)躋身世界舞臺的必經(jīng)之路?？刂谱鳛楣芾淼囊豁椫匾毮?，它的實施過程是通過監(jiān)督和檢查企業(yè)日常業(yè)務活動的進展情況來完成的。企業(yè)內(nèi)部控制可以約束經(jīng)濟活動按照原定的計劃執(zhí)行，如果出現(xiàn)偏差，可以及時采取補救措施，確保其他管理職能高效執(zhí)行，保證目標任務按時完成。企業(yè)內(nèi)部控制建設對提高企業(yè)管理水平、促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的作用是顯而易見的，針對我國企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，加強內(nèi)控建設是企業(yè)發(fā)展的當務之急。

2 內(nèi)部控制建設對企業(yè)發(fā)展的重要意義

2.1 有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)

企業(yè)的可持發(fā)展體現(xiàn)在企業(yè)在既定的目標指引下有規(guī)律地運營，運營過程中的各項業(yè)務活動都需要通過內(nèi)部控制等管理方法來進行規(guī)劃控制，從而順利完成目標。通過內(nèi)部控制可以對企業(yè)各項業(yè)務活動潛在風險予以識別，并對企業(yè)在發(fā)展的不同階段的風險承受能力予以分析研究，進而制定針對性的防范措施予以把控。內(nèi)部控制管理規(guī)范了企業(yè)的日常業(yè)務活動，促進了企業(yè)短期利益的實現(xiàn)，為企業(yè)制定中長期規(guī)劃提供了保障，推動了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。

2.2 有利于提高企業(yè)財務管理水平

通過建立完善的內(nèi)控管理制度，可以對會計信息的真實可靠性予以保證，明確各部門的權責，加強會計監(jiān)督，使得特定時間段企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益得到準確反映，有利于企業(yè)管理者利用這些信息做出正確有效的決策，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入和物資，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

2.3 有利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

我國在多種法律規(guī)范中都對企業(yè)內(nèi)部控制管理作出了指導性的規(guī)定，規(guī)定中明確了企業(yè)內(nèi)控管理的目標，要求每個企業(yè)都應建立完善的內(nèi)控管理制度，合法規(guī)范經(jīng)營，保證自己發(fā)布的會計信息的真實準確。因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度不只是企業(yè)自身的客觀要求，更是商業(yè)活動的全方位控制和國家法律的規(guī)定。完善的內(nèi)部控制為企業(yè)的日常經(jīng)營活動的順利進行提供了保障，為企業(yè)的資產(chǎn)完整安全提供了保障，促進了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)內(nèi)部控制建設亟待解決的問題

在長期的社會經(jīng)濟活動實踐過程中企業(yè)內(nèi)部控制逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要作用，完善、有效的內(nèi)部控制對企業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展是非常有利的。當前我國大多數(shù)企業(yè)也都建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，實施了一系列內(nèi)部控制措施。但是，與企業(yè)管理的現(xiàn)實需求相比，還存在一定的滯后性，主要表現(xiàn)在如下5方面，以下分別從這5個方面進行詳細介紹。

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境的基礎相對薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境的基礎薄弱首先表現(xiàn)在管理層內(nèi)部控制觀念淡薄、管理效能低。企業(yè)管理層從思想上較為重視資源成本和經(jīng)營業(yè)績，對內(nèi)控管理重視不足。在內(nèi)控管理方面，為了控制人員成本，崗位人員一減再減，導致一人多崗現(xiàn)象普遍，事后無法找到根源解決問題。此外，有些管理層將內(nèi)控建設與經(jīng)濟效益對立起來，認為內(nèi)控管理就是內(nèi)部相互牽制，一定程度上會制約經(jīng)營發(fā)展，因此，并未積極制定規(guī)范的內(nèi)控程序，致使內(nèi)部控制無法落地實施，影響管理效能。其次，企業(yè)法人治理結構亟待健全。表現(xiàn)尤其突出的就是董事會、監(jiān)事會形同虛設，企業(yè)產(chǎn)權過于集中，經(jīng)理層缺乏有效控制，一言堂現(xiàn)象嚴重，公司重大決策和議事程序只是流于形式。企業(yè)各崗位職責劃分不明，人事安排重疊，機構設置也存在不合理現(xiàn)象，缺少科學的內(nèi)控評價體系，致使企業(yè)在開展內(nèi)控工作時目標不明、動力不足，影響了內(nèi)控工作達到的效果。最后，企業(yè)文化建設有待進一步加強。企業(yè)文化是企業(yè)價值觀的指揮棒，它從精神、意識和理念上影響著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境氛圍的形成和內(nèi)部控制效力的發(fā)揮。良好的企業(yè)文化有助于員工提升個人修養(yǎng)，建立正確的價值觀，使得員工個人價值、目標、行為與企業(yè)的整體經(jīng)營目標達到高度一致性，促使員工積極守則工作，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。此外，企業(yè)文化建設的滯后也會對企業(yè)管理層產(chǎn)生一定的影響，管理層對企業(yè)的發(fā)展影響巨大。當前部分企業(yè)管理者缺乏相應的現(xiàn)代經(jīng)營管理知識，業(yè)務素質(zhì)亟待提高，需要先進企業(yè)文化的熏陶。

3.2 風險意識不足

當前，多數(shù)企業(yè)管理者存在風險意識不足現(xiàn)象，一是由于企業(yè)參與市場競爭的機會少，對當前市場狀況認識不清，風險管理意識淡薄，沒有形成良好的風險控制文化;二是由于管理者本身素質(zhì)所限，缺乏風險識別和管控的專業(yè)知識，沒有認識到企業(yè)發(fā)展過程中的潛在重大風險，或者出現(xiàn)風險勢頭而未能做出及時止損;三是有些企業(yè)過度樂觀，較少設置風險控制部門，對暗存風險的項目缺少有效的風險評估。

3.3 內(nèi)部控制制度亟待完善

當前，有些企業(yè)礙于監(jiān)管部門的要求，建立了一系列內(nèi)部控制制度，但多數(shù)制度是從示范企業(yè)照搬過來的，沒有從企業(yè)實際出發(fā)，各制度自成體系，交叉沖突，可操作性不強，無法形成有效的內(nèi)部控制體系。而且，有些控制制度設計不太合理，致使達不到預期的內(nèi)控效果。會計內(nèi)部控制制度設計不合理表現(xiàn)得尤為突出， 很多企業(yè)存在會計、出納兩崗一人兼，發(fā)票、印張一人管理現(xiàn)象，這為會計舞弊提供了方便之門。另外，對會計的事前審核和事中復審做不到位，常常待風險發(fā)生后進行事后補救，給企業(yè)帶來巨大的損失。完善會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強內(nèi)控措施的當務之急，企業(yè)應結合自身發(fā)展需求建立切實可行的內(nèi)控制度。

3.4 信息化建設落后

信息溝通像血液一樣遍布企業(yè)的方方面面，對企業(yè)的運營效率和經(jīng)營決策都發(fā)揮著至關重要的作用。領導層下達命令，員工反饋信息都需要信息溝通，高效的信息溝通會促進企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，搭建企業(yè)內(nèi)部的信息交流共享平臺顯得尤為重要。然而當前許多企業(yè)并沒有重視信息化建設，部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的溝通方式，沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)應有的信息管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)采購、銷售、物流、庫存、投資決策等各信息的同步共享，導致內(nèi)部溝通交流不暢，管理層難以快速獲取多個系統(tǒng)的關聯(lián)信息，影響了制定決策的效率。

3.5 監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制管理是一個過程，這一過程通常需要一系列制度及活動來完成。要確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運行，就必須對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。當前，一些企業(yè)存在產(chǎn)權不清問題，內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出，內(nèi)部審計流于形式，并不能真正發(fā)揮審計內(nèi)部監(jiān)督職能。甚至在有些企業(yè)董事會、經(jīng)理層凌駕于監(jiān)事會之上的情況非常普遍，監(jiān)事會的獨立性很難保證，致使其無法履行監(jiān)督職責。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員甚至管理者常利用監(jiān)督不力的漏洞，將公款據(jù)為己有，非法占有企業(yè)資金，造成企業(yè)成本、費用增加，負擔加重。此外，雖然國家已形成了由政府和社會對企業(yè)進行外部監(jiān)督的體系，但由于監(jiān)督人員業(yè)務素質(zhì)受限，或主觀重視度不夠，使得外部監(jiān)督也不盡如人意。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的策略

4.1 對內(nèi)部控制環(huán)境予以改善

內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制建設發(fā)揮著基礎性作用，為內(nèi)控建設提供動力支撐，良好的內(nèi)部環(huán)境可以推動內(nèi)部控制建設高效執(zhí)行。但是，目前企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境仍存在一系列問題，主要從以下幾方面予以改善：首先，加強企業(yè)文化建設，形成具有本企業(yè)特征的基本信念和價值觀念，提高管理者素養(yǎng)，凝聚員工向心力。組織開展一系列相關的宣傳教育活動，深化管理層和員工對內(nèi)部控制管理的認識，使其明白企業(yè)內(nèi)控建設需全員參與、人人有責。加強風險管理意識，將風險意識文化融入企業(yè)文化，定期在企業(yè)內(nèi)部開展風險管理培訓，對風險管控的重要意義加以宣講，調(diào)動全員參與風險管理的積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成風險管控氛圍。其次，進一步優(yōu)化公司治理結構，建立健全內(nèi)控部門，設定專人專崗并對內(nèi)控制度細則的制定加以完善，優(yōu)化人事結構，杜絕董事會、經(jīng)營層交叉任職，明晰監(jiān)事會的職責權限，建立監(jiān)督經(jīng)營約束機制，使之相互制衡，同時企業(yè)內(nèi)部也要精簡機構，減少管理層級，進一步提高工作效率。

4.2 制定切實可行的控制措施

企業(yè)應按照科學、精簡、高效的原則，對職能部門和工作崗位予以合理設置，并對各部門、各崗位的職責權限加以明確，制定符合企業(yè)實際情況的控制制度，最大限度將企業(yè)利益與員工利益緊密結合。規(guī)范制度細節(jié)，杜絕由于制度本身的不嚴密性導致的鉆空子現(xiàn)象。管理人員在授權時一定要明確權責，保持命令統(tǒng)一，防止濫用職權。制定合理的控制標準，形成文字性規(guī)范，不得隨意更改，使業(yè)務處理有據(jù)有序。建立長效的風險管理機制。對風險管理責任予以明確是首要的，企業(yè)只有對各個責任主體職責分工明確，才能及時發(fā)現(xiàn)各部門遇到的風險，并做出相應的防范措施。風險管控是長期的，是內(nèi)部控制管理必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)領導層必須認識到這一點，應轉(zhuǎn)變觀念，積極引進先進的風險管理技術，加大對員工風險管理技能的培訓力度，引領企業(yè)全員積極學習風險管控的專業(yè)知識，使得企業(yè)上至領導下至員工都有充分應對各種突發(fā)狀況的能力。

4.3 健全監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度

完善董事、監(jiān)事履職制度，加強對董事履職的監(jiān)督考核。建立健全符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計機構，對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能予以強化，配備專職的內(nèi)審人員，明確內(nèi)審人員的任職資格，確保審計人員工作的獨立性，建立內(nèi)審考核體系，對其監(jiān)督職能的履行予以規(guī)范和考核。改革內(nèi)部審計工作流程，對各項經(jīng)濟活動做到全程監(jiān)督，將內(nèi)部審計的識別和防范風險的職能充分體現(xiàn)出來。強化內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，同時建立審計委員會對內(nèi)部審計部門進行監(jiān)督，這樣環(huán)環(huán)相扣使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加堅強有力。此外，外部監(jiān)督也不可忽視，可定期聘請專業(yè)的外部機構，結合本行業(yè)的特點對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行內(nèi)部控制測評和風險評估，明確企業(yè)潛存的風險是否在自己可以承受的范圍之內(nèi)，進而采取相應措施，確保風險可控。

4.4 優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強信息溝通

在企業(yè)內(nèi)部控制建設中，信息溝通至關重要，準確的信息傳達可以為管理層監(jiān)督各項活動和決策制定實施提供必要保障。在網(wǎng)絡快速發(fā)展的今天，企業(yè)應進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)，運用計算機、網(wǎng)絡等多種先進的手段來構建信息交流平臺，及時處理來自外部和內(nèi)部的信息流，使得信息的傳輸速度更加迅捷，內(nèi)容更加精準，減少信息傳遞過程中的錯漏，使得員工之間的工作更加配合，共同更好地完成內(nèi)部控制工作。同時將信息及時準確地提供給企業(yè)各部門管理負責人，為其控制生產(chǎn)、考核工作成果、制定經(jīng)營方針、作出決策提供參考保障，確保企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢進行。同時利用信息技術可以及時跟蹤各項流程進度，為管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保障。通過優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，也有助于防范舞弊的發(fā)生。

4.5 完善績效考核，建立激勵機制

激勵機制在內(nèi)部控制建設中的作用不可小覷，它像助推器一樣不斷推動著員工向預定的目標任務努力，時刻影響著員工的行為動機，為內(nèi)部控制建設充滿生機活力提供動力支撐。建立合理的績效考評控制制度，使得員工的工作績效考核有據(jù)可查。對經(jīng)理層的激勵是首要的，可以根據(jù)績效考評結果對經(jīng)營者決定是否留用和獎懲。具體的獎勵辦法可通過設置年金、股票期權等方式，對經(jīng)營者進行長期激勵，這樣可以使得經(jīng)營者的個人利益和企業(yè)的成長緊密連在一起，有助于調(diào)動經(jīng)營者的工作積極性，使其加大實施企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進而努力提高企業(yè)業(yè)績。對于其他員工的激勵也非常重要，他們作為企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，其行為對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率起著關鍵性作用。合理的激勵可以激發(fā)員工的潛在能力，調(diào)動他們的工作積極性，使他們將自己的奮斗目標與企業(yè)的發(fā)展目標融為一體，與企業(yè)榮辱與共，這種融洽的工作氛圍和精神飽滿的工作狀態(tài)會促使企業(yè)更好地發(fā)展，確保經(jīng)營目標的進一步快速實現(xiàn)。

5 結語

建設社會主義強國的新使命賦予了我國企業(yè)新的社會責任，企業(yè)應牢記歷史使命，以加強內(nèi)部控制建設為基礎，不斷提高企業(yè)管理水平，積極響應國家新時代的發(fā)展要求，應以內(nèi)部自查自糾工作為重點，健全內(nèi)部控制體系，依法依規(guī)開展各類經(jīng)營活動，規(guī)范內(nèi)控制度，完善監(jiān)督體系，暢通信息溝通渠道，優(yōu)化人力資源配置，做到與時俱進，在提升自身經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的同時，實現(xiàn)社會效益最大化， 為提高我國經(jīng)濟軟實力，促進高質(zhì)量發(fā)展貢獻一份力量。

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【作者簡介】郭立校（1976-），男，河北高邑人，經(jīng)濟師，從事企業(yè)管理研究。