近年來(lái)，黨中央圍繞“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治”三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，出臺(tái)了一系列重大政策和工作方針，山西省委省政府也積極貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，出臺(tái)保障山西省開發(fā)區(qū)“三個(gè)一批”項(xiàng)目建設(shè)，持續(xù)營(yíng)造“六最”營(yíng)商環(huán)境的重要工作部署。煤改電、光伏扶貧、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造、“三供一業(yè)”資產(chǎn)接收改造、“三個(gè)一批”業(yè)擴(kuò)配套等是國(guó)網(wǎng)山西省電力公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)山西電力）落實(shí)國(guó)家重大決策的具體舉措，對(duì)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興、服務(wù)人民美好生活以及優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重大意義。為了從內(nèi)部及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家重大政策在企業(yè)精準(zhǔn)高效落地，國(guó)網(wǎng)山西電力審計(jì)部自2019年以來(lái)將上述工程納入審計(jì)年度工作計(jì)劃，連續(xù)3年開展重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)。本文重點(diǎn)介紹公司重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容、方法、成果以及取得的成效。

一、重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容介紹

國(guó)網(wǎng)山西電力重大政策措施落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)采用全覆蓋、無(wú)死角模式開展工作，針對(duì)2017—2020年涉及重大政策落實(shí)的所有煤改電、光伏扶貧、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造建設(shè)項(xiàng)目（共計(jì)1825項(xiàng)，投資金額79億元），聚焦工程管理全鏈條，關(guān)注工程實(shí)施“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，創(chuàng)新審計(jì)組織方式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，通過(guò)“事前、事中、事后”持續(xù)跟蹤監(jiān)督，有效發(fā)揮了審計(jì)保障作用。

（一）建設(shè)項(xiàng)目在線審計(jì)

利用公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)模型，查詢項(xiàng)目前期手續(xù)是否合規(guī)、招投標(biāo)流程和合同簽訂是否規(guī)范、設(shè)計(jì)變更是否合理，以及項(xiàng)目建設(shè)和財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度、結(jié)算轉(zhuǎn)資是否及時(shí)等內(nèi)容。

（二）建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)專項(xiàng)核實(shí)

針對(duì)數(shù)字化審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，有針對(duì)性赴基層現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)照項(xiàng)目初設(shè)批復(fù)規(guī)模，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目真實(shí)完工情況、新建及改造設(shè)備型號(hào)與設(shè)計(jì)一致性、竣工資料完整性、物資退利庫(kù)完成情況等內(nèi)容。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

審查項(xiàng)目合同實(shí)際履約情況，查看工程量和物資耗用量是否據(jù)實(shí)結(jié)算、建設(shè)定額套用是否正確、竣工資料是否完備等內(nèi)容。

（四）建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)審

統(tǒng)計(jì)完工與投產(chǎn)的時(shí)間差異，查詢項(xiàng)目投產(chǎn)后的電量數(shù)據(jù)，與項(xiàng)目改造前比對(duì)，分析評(píng)價(jià)工程投資效益。

二、重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)典型經(jīng)驗(yàn)

（一）吹響“出征號(hào)”，未雨綢繆——審前準(zhǔn)備提早“備糧草”

1.立足“高”，審前準(zhǔn)備明確工作要求。

在提高政治站位方面，為了提升專項(xiàng)審計(jì)工作圍繞中心、服務(wù)大局的意識(shí)和能力，國(guó)網(wǎng)山西電力專門組織審計(jì)人員深入研讀國(guó)家重大政策措施部署實(shí)施方案，統(tǒng)一審計(jì)認(rèn)知，即為公司決策層持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)，推動(dòng)公司戰(zhàn)略落地銜接有序、層層落實(shí)、發(fā)揮實(shí)效。

在審計(jì)工作目標(biāo)方面，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)網(wǎng)山西電力黨委最新要求，立足實(shí)際情況，以深入推進(jìn)“兩統(tǒng)籌”為指引，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)和國(guó)網(wǎng)山西電力數(shù)字化審計(jì)工作計(jì)劃，積極探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，力爭(zhēng)做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。

在審計(jì)工作思路方面，提出“數(shù)字化審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)為輔”的工作思路，踐行“讓數(shù)字說(shuō)話”的核心理念，著力通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)提升審計(jì)人員運(yùn)用業(yè)務(wù)流、資金流、數(shù)據(jù)流多維度建模和精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，推動(dòng)常規(guī)審計(jì)與數(shù)字化審計(jì)雙輪驅(qū)動(dòng)、協(xié)同推進(jìn)。

2.立足“優(yōu)”，及時(shí)組建精干審計(jì)隊(duì)伍。

在審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建方面，利用自主研發(fā)的審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)管理平臺(tái)（如圖1所示），動(dòng)態(tài)分析重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目需求、專家個(gè)人履歷、支撐審計(jì)項(xiàng)目情況、歷史考評(píng)結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合審計(jì)回避原則，制定抽調(diào)規(guī)則，在線自動(dòng)抽調(diào)財(cái)務(wù)、工程、物資、數(shù)字化等專業(yè)優(yōu)秀專家組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)專職審計(jì)人員與兼職審計(jì)專家協(xié)調(diào)配合、互學(xué)共進(jìn)，實(shí)現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”。

在審計(jì)組織形式方面，采取資深專家和新生力量組隊(duì)模式開展工作，各展所長(zhǎng)、互相學(xué)習(xí)共進(jìn)。數(shù)字化審計(jì)階段，重點(diǎn)依托年輕骨干分析數(shù)據(jù)、查找問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)階段由具有多年工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀專家踏勘現(xiàn)場(chǎng)，打造高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)、專業(yè)化、有活力的專項(xiàng)審計(jì)隊(duì)伍。

3.立足“細(xì)”，周密制訂審計(jì)工作方案。

在審計(jì)方案制訂方面，認(rèn)真分析各年度重大政策在企業(yè)落地的具體任務(wù)，結(jié)合當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)工作最新要求，以“問(wèn)題導(dǎo)向、客觀求實(shí)、完善治理”為原則，明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)單位和組織分工，為審計(jì)項(xiàng)目科學(xué)實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

在審前培訓(xùn)和指導(dǎo)方面，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容編制圖文并茂的數(shù)字化審計(jì)操作指引（如圖2所示），為兼職審計(jì)人員開展數(shù)字化審計(jì)提供直觀、易用的參考依據(jù)，有效彌補(bǔ)兼職審計(jì)人員數(shù)字化審計(jì)水平不高的缺陷。

（二）吹響“沖鋒號(hào)”，厲兵秣馬——審計(jì)過(guò)程打好“主動(dòng)仗”

1.審計(jì)實(shí)施練就“千里眼”。

在工程數(shù)據(jù)獲取方面，針對(duì)公司重大政策落實(shí)項(xiàng)目特點(diǎn)，圍繞全業(yè)務(wù)鏈的數(shù)據(jù)整合，開展業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)數(shù)據(jù)資源調(diào)查，摸清專項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)資源分布與流向（如圖3所示），以多渠道數(shù)據(jù)獲取和跨專業(yè)數(shù)據(jù)模型應(yīng)用為抓手，建立數(shù)據(jù)資源共享機(jī)制，擬定數(shù)據(jù)共享需求清單，暢通信息系統(tǒng)查詢權(quán)限及數(shù)據(jù)庫(kù)表單獲取路徑，實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)全覆蓋支撐審計(jì)對(duì)全量數(shù)據(jù)的掃描判斷，同步推動(dòng)公司數(shù)據(jù)治理。

在建模思路構(gòu)建方面，將審計(jì)思維融入數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析，利用ERP、設(shè)備運(yùn)維管理、財(cái)務(wù)管控和營(yíng)銷業(yè)務(wù)管理等企業(yè)級(jí)信息管理系統(tǒng)上傳至全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)）的最新數(shù)據(jù)，將各專業(yè)多個(gè)無(wú)具體聯(lián)絡(luò)的孤立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)工程管理過(guò)程中的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)建立關(guān)聯(lián)邏輯關(guān)系，構(gòu)建審計(jì)中間表和數(shù)字化審計(jì)模型，深入分析非典型異常數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)流反映業(yè)務(wù)流、資金流，同時(shí)以業(yè)務(wù)流、資金流驗(yàn)證數(shù)據(jù)流，推進(jìn)“三流合一”的目的。

2.資料管理乘上“筋斗云”。

在審計(jì)過(guò)程資料編制方面，自主開發(fā)審計(jì)工單一鍵式生成工具。針對(duì)在線審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員利用工具將問(wèn)題名稱、疑點(diǎn)描述、核實(shí)要求逐一錄入，一鍵匯總生成相應(yīng)的疑點(diǎn)核實(shí)工單并自動(dòng)編號(hào)，減少重復(fù)勞動(dòng)，避免工單編號(hào)重復(fù)影響核實(shí)效果，后續(xù)審計(jì)記錄、底稿采用類似方式對(duì)號(hào)錄入、一鍵生成，大幅提高審計(jì)效率。

在審計(jì)資料管理方面，搭建智慧云服務(wù)器和數(shù)字化審計(jì)成果資源池（如圖4所示）。分單位和專業(yè)建立文件夾，審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員將疑點(diǎn)核實(shí)工單分類上傳至對(duì)應(yīng)文件夾，由管理員對(duì)基層單位開放訪問(wèn)權(quán)限，基層單位相關(guān)人員自行下載核實(shí)后，將疑點(diǎn)核實(shí)反饋單和佐證資料再次上傳，審計(jì)人員在線校驗(yàn)，較傳統(tǒng)審計(jì)方法減少了核實(shí)工單反饋流轉(zhuǎn)時(shí)間和遺漏風(fēng)險(xiǎn)，既提高了重大政策跟蹤審計(jì)的時(shí)效性，又充分體現(xiàn)審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.疑點(diǎn)核實(shí)打出“組合拳”。

在縱向貫通機(jī)制構(gòu)建上，加快建設(shè)審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)相融合的智慧型審計(jì)體系。深化“集中分析、分散核實(shí)”的審計(jì)作業(yè)管理方式，省、市兩級(jí)聯(lián)動(dòng)開展持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，省公司專項(xiàng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)線上發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目疑點(diǎn)，市公司審計(jì)部就近赴現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)跟進(jìn)，保持審計(jì)隊(duì)伍縱向合作通道暢通。

在審計(jì)成果展示形式方面，建立審計(jì)問(wèn)題“三庫(kù)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。通過(guò)匯總?cè)甑膶ｍ?xiàng)審計(jì)成果，形成數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)耦合、關(guān)系層層遞進(jìn)的重大政策落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)庫(kù)、審計(jì)問(wèn)題庫(kù)、整改成效庫(kù)，分專業(yè)持續(xù)跟進(jìn)疑點(diǎn)核實(shí)與問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果全方位呈現(xiàn)、審計(jì)管理全流程閉環(huán)，打通數(shù)字化審計(jì)模式應(yīng)用的“最后一公里”。

（三）吹響“集結(jié)號(hào)”，鳴金收兵——成果應(yīng)用爭(zhēng)取“好戰(zhàn)果”

1.強(qiáng)化專業(yè)部門橫向協(xié)同配合，確保查出“影響力”。

在橫向協(xié)同審計(jì)方面，積極會(huì)同發(fā)展、財(cái)務(wù)、建設(shè)、紀(jì)檢等部門，充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)查找問(wèn)題，既彌補(bǔ)了審計(jì)力量的不足，又便于各專業(yè)及時(shí)掌握自身管理瑕疵，有效拓展審計(jì)成果共享范圍，確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

在審計(jì)職能發(fā)揮方面，采取“月統(tǒng)計(jì)，季通報(bào)”的形式，按月統(tǒng)計(jì)重大政策落實(shí)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)完成情況，以季度為單位召開結(jié)算審計(jì)推進(jìn)會(huì)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)、建設(shè)、物資等專業(yè)部門參會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)通報(bào)各基層單位工程結(jié)算審計(jì)完成進(jìn)度及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并督促有關(guān)部門規(guī)范落實(shí)，具有較強(qiáng)的時(shí)效性、針對(duì)性和前瞻性。各專業(yè)部門按照職責(zé)分工提出具體工作要求，立行立改，協(xié)同推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)落地見(jiàn)效。

2.審計(jì)結(jié)果上報(bào)公司管理層，確保查出“威懾力”。

在階段性成果展示方面，定期將本階段專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題形成簡(jiǎn)報(bào)，上報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)。公司董事長(zhǎng)多次作出重要批示，強(qiáng)調(diào)“投資立項(xiàng)要圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)制定投資策略，切實(shí)履行投資主體責(zé)任，確保投入產(chǎn)出效率效益”，“各單位要加強(qiáng)工程管理，嚴(yán)格制度執(zhí)行，杜絕損失和風(fēng)險(xiǎn)”，內(nèi)審作用得以充分發(fā)揮。

在最終成果展示方面，提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告至公司審計(jì)委員會(huì)審議，及時(shí)揭示重大政策落實(shí)過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或控制缺陷，審計(jì)結(jié)果客觀公正、審計(jì)建議切實(shí)可行，為公司管理層決策提供了有力的支撐。

3.問(wèn)題整改與財(cái)務(wù)入賬聯(lián)動(dòng)，確保查出“約束力”。

在業(yè)審融合方面，確保與項(xiàng)目產(chǎn)生關(guān)聯(lián)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均通過(guò)線上采購(gòu)。利用電子商務(wù)平臺(tái)、ERP、財(cái)務(wù)管控平臺(tái)等系統(tǒng)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、合同流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)入賬等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全程在線監(jiān)督，明確各環(huán)節(jié)發(fā)起人及審批人，做到“業(yè)務(wù)可溯源、問(wèn)題能追責(zé)”。

在問(wèn)題整改方面，將審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬與財(cái)務(wù)報(bào)銷形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)。與財(cái)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，對(duì)于審計(jì)問(wèn)題涉及項(xiàng)目，暫時(shí)停止支付物資款及施工費(fèi)，待問(wèn)題整改銷號(hào)后及時(shí)進(jìn)行支付，從源頭提升基層單位對(duì)于問(wèn)題整改的重視程度。

三、重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)具體做法

本文以煤改電工程為例，簡(jiǎn)要介紹國(guó)網(wǎng)山西電力助力重大政策在企業(yè)精準(zhǔn)落地方面的具體做法。

煤改電清潔取暖改造是國(guó)家打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)，推動(dòng)大氣污染治理，服務(wù)人民美好生活需要的重大戰(zhàn)略部署。煤改電工程作為落實(shí)中央決策部署的重要手段，先天具有單體數(shù)量眾多、工程地域分散、建設(shè)時(shí)間緊迫、信息資料海量、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)復(fù)雜等特點(diǎn)。2017—2020年，國(guó)網(wǎng)山西電力共實(shí)施煤改電工程1082項(xiàng)，總投資額41億元。為確保電網(wǎng)改造工程順利實(shí)施、按期投產(chǎn)，有效解決群眾冬季供暖困難，改善農(nóng)村居民生產(chǎn)生活條件，國(guó)網(wǎng)山西電力審計(jì)部充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議職能，開展專項(xiàng)審計(jì)，保障重大政策落實(shí)。

（一）提前介入，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)引領(lǐng)先行

為做好對(duì)民心工程全流程的跟蹤審計(jì)，審計(jì)部改變以往僅在完工后進(jìn)行竣工結(jié)（決）算審計(jì)的做法，打通審前調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試兩個(gè)階段的工作流程，從項(xiàng)目前期即開始介入監(jiān)督。從工程建設(shè)各類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)源頭入手，打通工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、財(cái)務(wù)、物資等專業(yè)領(lǐng)域數(shù)據(jù)鏈路，通過(guò)數(shù)字化手段獲取全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)）和信息化系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程管理數(shù)據(jù)，摸清數(shù)據(jù)流向，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。認(rèn)真歸納總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，據(jù)此編制更具有實(shí)操性的審計(jì)實(shí)施方案，在詳細(xì)測(cè)試階段做到心中有數(shù)。

（二）動(dòng)態(tài)跟蹤，大數(shù)據(jù)分析全面覆蓋

為保證項(xiàng)目做實(shí)、做細(xì)，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，國(guó)網(wǎng)山西電力審計(jì)部突破原有的抽樣分析模式。通過(guò)對(duì)全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)）和信息化系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)表的深入挖掘，從技術(shù)層面突破數(shù)據(jù)全量獲取和分析的難點(diǎn)、堵點(diǎn)，利用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理和清洗，將原本各自獨(dú)立的專業(yè)管理流程從數(shù)字化角度進(jìn)行多維度全景展示，充分發(fā)揮了數(shù)據(jù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收、工程造價(jià)等全過(guò)程重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，準(zhǔn)確鎖定問(wèn)題疑點(diǎn)，有針對(duì)性赴現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（三）及時(shí)整改，糾偏督導(dǎo)貫穿始終

數(shù)字化審計(jì)通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目全覆蓋、全流程的管控，改變了以往在竣工結(jié)算審計(jì)階段，線下核對(duì)工程量和竣工資料的傳統(tǒng)審計(jì)方式，對(duì)于工程建設(shè)常見(jiàn)問(wèn)題，找準(zhǔn)數(shù)據(jù)源在線監(jiān)控，一旦數(shù)據(jù)突破預(yù)設(shè)規(guī)則和閾值，隨時(shí)下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)提示單和整改通知，后續(xù)對(duì)整改情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，建立了“實(shí)時(shí)監(jiān)督、過(guò)程糾偏、及時(shí)整改”的審計(jì)整改新模式。2017—2020年共節(jié)約煤改電工程建設(shè)投資1.3億元，有效推動(dòng)物資清倉(cāng)利庫(kù)，工程建設(shè)質(zhì)量逐年提升。不僅通過(guò)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了提升企業(yè)價(jià)值的審計(jì)目標(biāo)，還有力保障了中央重大決策部署落地，實(shí)現(xiàn)了承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和助力企業(yè)增值的“雙贏”目標(biāo)。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及相關(guān)建議

經(jīng)過(guò)連續(xù)3年實(shí)施重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)，國(guó)網(wǎng)山西電力審計(jì)部認(rèn)真歸納總結(jié)和分析，共梳理出5大類帶有規(guī)律性和普遍性的重點(diǎn)問(wèn)題。為督導(dǎo)業(yè)務(wù)部門和基層單位整改，杜絕“屢審屢犯”，審計(jì)部從規(guī)范員工行為、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善制度建設(shè)、強(qiáng)化專業(yè)協(xié)同等方面有針對(duì)性地提出5項(xiàng)建議。

（一）設(shè)計(jì)先行，提高前期工作質(zhì)量

目前依法建設(shè)形勢(shì)對(duì)前期工作提出更高要求，項(xiàng)目前期工作應(yīng)預(yù)留合理時(shí)間周期，論證、評(píng)估、篩選輸變電項(xiàng)目方案，科學(xué)決策建設(shè)目標(biāo)。需全面認(rèn)真做好項(xiàng)目可研編制、評(píng)審和核準(zhǔn)工作，做深做細(xì)項(xiàng)目初設(shè)，強(qiáng)化設(shè)計(jì)質(zhì)量考核，嚴(yán)肅供應(yīng)商管理，處理嚴(yán)重違規(guī)單位。要合理控制項(xiàng)目資金，對(duì)重大投資變化應(yīng)及時(shí)履行報(bào)備、變更手續(xù)，確實(shí)無(wú)法實(shí)施的應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)取消，確保公司各類項(xiàng)目按計(jì)劃順利完成。

（二）扎實(shí)推進(jìn)，完善工程過(guò)程管理

建立工程、物資和財(cái)務(wù)管理部門之間的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，及時(shí)辦理物資出入庫(kù)手續(xù)，規(guī)范工程分包，嚴(yán)格控制造價(jià)，竣工后按規(guī)定開展工程結(jié)算決算工作，確保資產(chǎn)及時(shí)入賬、真實(shí)準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。對(duì)未實(shí)施、未完工的項(xiàng)目，應(yīng)督促施工單位加快進(jìn)度，盡早完工，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）摸清家底，規(guī)范工程物資管理

項(xiàng)目管理部門應(yīng)提高物資需求提報(bào)的準(zhǔn)確性，注重物資合同變更的及時(shí)性，保證退利庫(kù)操作的真實(shí)性。物資部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目積壓物資開展專項(xiàng)清查，摸清積壓物資現(xiàn)狀，分類制訂清理計(jì)劃，并對(duì)清理情況進(jìn)行監(jiān)督考核。

（四）客觀準(zhǔn)確，加強(qiáng)工程結(jié)算審核

項(xiàng)目管理部門對(duì)工程結(jié)算負(fù)主體責(zé)任，應(yīng)對(duì)施工單位編制的結(jié)算進(jìn)行審核把關(guān)，確?？⒐D與結(jié)算工程量一致、結(jié)算工程量與現(xiàn)場(chǎng)一致、結(jié)算金額與財(cái)務(wù)支出金額一致。

（五）強(qiáng)基固本，健全財(cái)務(wù)管理流程

嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化工程成本內(nèi)控，準(zhǔn)確核算工程成本，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、完整、有效，列支依據(jù)充分。

五、審計(jì)工作成效

（一）數(shù)字引領(lǐng)“新”為先，審計(jì)質(zhì)效全面提升

以2019年重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)為例，集中工作共耗時(shí)20個(gè)工作日，累計(jì)抽調(diào)審計(jì)專家15人次。審計(jì)專家依托全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)），運(yùn)用數(shù)字化手段查找問(wèn)題線索、一鍵下發(fā)審計(jì)疑點(diǎn)核實(shí)工單，有針對(duì)性地開展現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，高效完成過(guò)去貫穿整年的投資審計(jì)工作，構(gòu)建了以遠(yuǎn)程在線全方位數(shù)據(jù)分析為主、現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)核實(shí)檢查為輔的審計(jì)新模式，較傳統(tǒng)人海戰(zhàn)術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)查勘、翻閱資料的審計(jì)模式節(jié)省大量時(shí)間，且能優(yōu)質(zhì)高效完成預(yù)期審計(jì)任務(wù)。

（二）問(wèn)題查找“精”為要，傳統(tǒng)審計(jì)方式逐漸轉(zhuǎn)變

數(shù)字化審計(jì)依托全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)），通過(guò)對(duì)底層全量數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，運(yùn)用查詢比對(duì)、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。以2020年重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)為例，共組織實(shí)施3個(gè)批次11個(gè)主題的審計(jì)監(jiān)督，下發(fā)疑點(diǎn)核實(shí)工單104份、審計(jì)底稿31份，問(wèn)題確認(rèn)準(zhǔn)確率達(dá)80%以上。需要特別說(shuō)明的是，除精準(zhǔn)定位審計(jì)問(wèn)題外，數(shù)字化審計(jì)還能夠?qū)ν悊?wèn)題采用層次分析、偏差分析、特征分析、關(guān)聯(lián)分析等方法，明確整改方向，對(duì)企業(yè)化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理能力也有很大幫助。

（三）以審代培“促”為基，審計(jì)人員素質(zhì)持續(xù)提升

重大政策落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)，采取審計(jì)專家和新生力量組隊(duì)模式開展工作。面對(duì)實(shí)際問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)大家專業(yè)特長(zhǎng)，提出解決思路，總結(jié)提煉更有效的方法，頭腦風(fēng)暴使團(tuán)隊(duì)成員都收獲良多，真正達(dá)到了以“審”代培、以“審”促學(xué)的目的，有效促進(jìn)國(guó)網(wǎng)山西電力審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平進(jìn)一步提升。

（四）在線監(jiān)督“?！睘閼B(tài)，在線審計(jì)監(jiān)督持續(xù)開展

審計(jì)分析中間表和智能化數(shù)字審計(jì)模型的建立，能夠利用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺(tái)）和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)，開展在線數(shù)據(jù)分析，對(duì)工程項(xiàng)目開展“常態(tài)體檢”，其他專業(yè)還可進(jìn)一步拓展，將問(wèn)題消滅在萌芽階段，杜絕未來(lái)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。

（五）基層減負(fù)“易”為本，審計(jì)工作強(qiáng)度有效降低

數(shù)字化審計(jì)模型簡(jiǎn)單易用，地（市）公司審計(jì)人員只需對(duì)模型進(jìn)行簡(jiǎn)單變動(dòng)，將模型參數(shù)修改為適合本單位管理實(shí)際的數(shù)據(jù)，即可利用相同的審計(jì)思路對(duì)管轄范圍內(nèi)縣公司開展相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果在不同管理層級(jí)的推廣應(yīng)用。同時(shí)在推廣過(guò)程中能夠進(jìn)一步豐富完善數(shù)字化審計(jì)模型，這種不斷開發(fā)、迭代提升的經(jīng)驗(yàn)傳承和發(fā)展模式，不僅能夠凝聚全體審計(jì)人員的智慧，更能為審計(jì)人員節(jié)約寶貴的時(shí)間。

（執(zhí)筆人：張偉哲? ?李莉? ?黃鐵錚? ?成功）