摘要：新經(jīng)濟(jì)形勢下，醫(yī)療行業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)和變革。與此同時(shí)，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和數(shù)據(jù)的大規(guī)模產(chǎn)生也給醫(yī)院管理帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。而全面預(yù)算管理可以幫助醫(yī)院應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院全面預(yù)算管理面臨政策變化、市場需求波動、技術(shù)創(chuàng)新等因素變動對醫(yī)院預(yù)算編制和執(zhí)行的挑戰(zhàn)，以及管理體系從傳統(tǒng)管理模式向創(chuàng)新管理模式轉(zhuǎn)變對醫(yī)院全面預(yù)算的挑戰(zhàn)等問題。因此，針對醫(yī)院全面預(yù)算管理的問題進(jìn)行研究和分析，對于醫(yī)院管理者和決策者制定科學(xué)的預(yù)算管理策略，提高醫(yī)院的經(jīng)營效率和競爭力具有重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)

DOI：10.12433/zgkjtz.20232413

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的意義

首先，全面預(yù)算管理可以幫助醫(yī)院對各項(xiàng)資源進(jìn)行全面的規(guī)劃和優(yōu)化配置。通過制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，醫(yī)院可以合理安排資金、人力、設(shè)備等各種資源的使用，確保資源高效利用，提高運(yùn)營效率。其次，通過全面預(yù)算管理，醫(yī)院可以對各項(xiàng)成本進(jìn)行細(xì)致管理和控制。通過制定預(yù)算指標(biāo)和費(fèi)用控制措施，醫(yī)院可以降低不必要的開支，合理分配資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。再次，全面預(yù)算管理還可以促進(jìn)部門之間的合作和協(xié)同，避免資源的重復(fù)使用，進(jìn)一步提升效益。最后，全面預(yù)算管理可以為醫(yī)院決策提供支持和參考。通過預(yù)算編制過程中的數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)評估，管理層可以更準(zhǔn)確地了解醫(yī)院的經(jīng)營狀況、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，從而做出科學(xué)的決策。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢下醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系及問題

（一）新經(jīng)濟(jì)形勢下醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織體系可以分為決策層、計(jì)劃工作層和執(zhí)行層。決策層是醫(yī)院的最高層級，由黨委會擔(dān)任。黨委會是醫(yī)院的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定醫(yī)院的戰(zhàn)略方向和發(fā)展目標(biāo)，制定預(yù)算管理的整體策略和政策。黨委會在全面預(yù)算管理中扮演著決策和指導(dǎo)的角色，確保預(yù)算管理與醫(yī)院的整體發(fā)展相一致。計(jì)劃工作層由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心部門，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作。在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)科根據(jù)黨委會的決策和要求，負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制的具體流程和標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算編制工作，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。此外，財(cái)務(wù)科還負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和經(jīng)營效益。執(zhí)行層是預(yù)算歸口部門。預(yù)算歸口部門是指負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和支出管理的部門，是醫(yī)院的行政管理部門或財(cái)務(wù)部門。預(yù)算歸口部門負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算，監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金的合理使用和預(yù)算的有效控制。預(yù)算歸口部門需要與各部門之間保持緊密的溝通與協(xié)調(diào)，協(xié)助解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告給決策層和計(jì)劃工作層。

完善的組織體系（見圖1）可以確保醫(yī)院全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行。決策層制定全面預(yù)算管理的策略和政策，計(jì)劃工作層負(fù)責(zé)預(yù)算編制和監(jiān)控，執(zhí)行層負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和支出管理。各層級之間的緊密配合和協(xié)作，使得預(yù)算管理能夠與醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)相一致，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)管理和資源的有效配置。

醫(yī)院全面預(yù)算編制涉及多個(gè)部門和層級，旨在確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和透明度，同時(shí)促進(jìn)各部門和業(yè)務(wù)單元的參與和溝通。全面預(yù)算編制始于醫(yī)院黨委會下發(fā)預(yù)算編制通知。黨委會作為決策層，根據(jù)醫(yī)院的預(yù)算工作計(jì)劃和目標(biāo)，下發(fā)通知，明確預(yù)算編制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和要求。財(cái)務(wù)部門作為計(jì)劃工作層，根據(jù)通知要求，以當(dāng)前預(yù)算年度內(nèi)的全院收支情況、預(yù)算情況和各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)和參考，確定下一年度的預(yù)算編制目標(biāo)，并制定編制計(jì)劃。

如圖2所示，在預(yù)算編制的“一下”階段，財(cái)務(wù)科向各個(gè)科室歸口管理部門下達(dá)預(yù)算申報(bào)要求和預(yù)算編制表。各歸口管理部門根據(jù)要求，上報(bào)下一年度部門預(yù)算至財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)整理、審核和匯總各部門的預(yù)算，并將其上交黨委會進(jìn)行審核。在“一上”階段，黨委會審核預(yù)算并與財(cái)務(wù)部門溝通具體情況。如果存在與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃不一致或有異議的預(yù)算項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門將與歸口科室進(jìn)行溝通，以解決問題。預(yù)算項(xiàng)目與監(jiān)管要求存在較大偏差的將被駁回。在“二上”階段，各歸口管理部門對財(cái)務(wù)部門下發(fā)的問題和調(diào)整項(xiàng)修改，并再次上報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門匯總修改后的終稿，并將其上報(bào)黨委會最終審核。黨委會審核無誤后，將在職工代表大會上表決，通過后形成正式年度預(yù)算，并由財(cái)務(wù)部門下發(fā)至各歸口管理部門和業(yè)務(wù)單元。在“二下”階段，正式的年度預(yù)算下發(fā)后，財(cái)務(wù)部門制定具體分工，并將預(yù)算發(fā)派至各個(gè)科室歸口管理部門。歸口管理部門進(jìn)一步將預(yù)算分配至各個(gè)業(yè)務(wù)單元，根據(jù)相關(guān)指標(biāo)和要求，正式開展年度預(yù)算工作。

通過全面預(yù)算編制流程，醫(yī)院能夠確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和透明度。各部門和業(yè)務(wù)單元在預(yù)算編制過程中都有參與和溝通的機(jī)會，使預(yù)算能夠全面考慮各個(gè)方面的需求，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下的多元化和復(fù)雜化挑戰(zhàn)，從而達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。這樣的流程能夠提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展。

（二）新經(jīng)濟(jì)形勢下醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算編制方法不科學(xué)

傳統(tǒng)的預(yù)算管理往往注重財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，忽視了其他關(guān)鍵領(lǐng)域的預(yù)算需求，如人力資源、科研創(chuàng)新、信息技術(shù)等。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，醫(yī)院面臨著多元化和復(fù)雜化的挑戰(zhàn)，需要全面考慮各個(gè)方面的預(yù)算內(nèi)容，以確保整體管理的有效性。

傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法往往以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測方法。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法往往以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測方法，這使得醫(yī)院在面對快速變化的市場需求、技術(shù)創(chuàng)新等不確定性因素時(shí)，難以準(zhǔn)確預(yù)測和規(guī)劃預(yù)算。

2.醫(yī)院重視程度不夠，工作效率低

在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，部分醫(yī)院在重視程度、工作效率等方面存在一些問題，導(dǎo)致預(yù)算管理的有效性和實(shí)施效果受到較大影響。領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員主要將更多的精力放在日常業(yè)務(wù)運(yùn)營和臨床服務(wù)上，而對預(yù)算管理的重要性和價(jià)值認(rèn)識不足，將導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過程中缺乏充分的資源投入和專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。另外，預(yù)算編制和管理是一項(xiàng)復(fù)雜且繁重的工作，需要對各項(xiàng)數(shù)據(jù)搜集、分析和整合。如果預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)缺乏專業(yè)知識和技能，或者工作流程不夠科學(xué)和高效，就容易導(dǎo)致工作效率低下?？赡艽嬖跀?shù)據(jù)采集不及時(shí)、信息溝通不暢、部門協(xié)作不夠緊密等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制和管理過程耗時(shí)長、效率低下。這樣很難及時(shí)獲得準(zhǔn)確的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，最終影響預(yù)算管理的決策支持功能。

3.預(yù)算管理流于形式，對預(yù)算情況缺乏分析

首先，員工在報(bào)銷支出時(shí)通常只注重支出的合理性，而不關(guān)注是否安排在預(yù)算中。這意味著預(yù)算并沒有成為事前控制的工具，預(yù)算會計(jì)只在報(bào)銷完成后才對預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行沖減，缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控。這種做法使得預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。其次，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門雖然制定了預(yù)算，但卻缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析，沒有深入調(diào)查執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，導(dǎo)致無法全面了解預(yù)算的執(zhí)行情況和問題。這造成了部門預(yù)算的透明度不足，管理層無法準(zhǔn)確評估預(yù)算的有效性和資源利用情況。

三、新經(jīng)濟(jì)形勢下優(yōu)化醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策建議

（一）科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法，強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)容管理

一是全面考慮預(yù)算內(nèi)容。管理者應(yīng)該從整體角度審視預(yù)算，不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，還要考慮其他關(guān)鍵領(lǐng)域的需求，如人力資源、科研創(chuàng)新、信息技術(shù)等。通過綜合考慮各個(gè)方面的預(yù)算需求，可以更好地支持整體的管理和發(fā)展。

二是科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法。醫(yī)院可以采用更科學(xué)的預(yù)算編制方法，如趨勢分析、數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測模型等。這些方法可以利用歷史數(shù)據(jù)和趨勢分析來預(yù)測未來的需求和支出，從而更準(zhǔn)確地制定預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，可以借助先進(jìn)的技術(shù)工具和軟件支持預(yù)算編制過程，提高編制的效率和準(zhǔn)確性。

三是強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析和預(yù)測能力。財(cái)務(wù)部門和管理者應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測能力的培養(yǎng)，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，以獲取更準(zhǔn)確的預(yù)測結(jié)果。

四是強(qiáng)化預(yù)算管理的重要性。醫(yī)院應(yīng)提高對預(yù)算管理的重視程度?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，提高管理人員和一線員工對預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，使其意識到預(yù)算管理對醫(yī)院整體管理和發(fā)展的重要性。同時(shí)，要營造良好的預(yù)算管理氛圍，建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)各部門和個(gè)人積極參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程。

五是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和評估。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估和分析。制定指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)測，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決偏差和問題。

（二）提高醫(yī)院重視程度，不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程

一是提高領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識。加強(qiáng)其對預(yù)算管理的理解和重視，增強(qiáng)其對預(yù)算管理之于醫(yī)院整體管理和發(fā)展重要性的認(rèn)識，通過組織相關(guān)培訓(xùn)和研討會，提升預(yù)算管理的專業(yè)知識和技能，以便更好地參與和指導(dǎo)預(yù)算編制和執(zhí)行工作。

二是加強(qiáng)資源投入和專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)該充分認(rèn)識預(yù)算管理需要足夠的資源投入，包括人力、技術(shù)和財(cái)務(wù)等方面。通過建立專門的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，確保團(tuán)隊(duì)成員具備相關(guān)專業(yè)知識和技能，能夠高效地進(jìn)行預(yù)算編制和管理工作。

三是優(yōu)化預(yù)算管理流程。醫(yī)院優(yōu)化預(yù)算編制和管理的工作流程，確保流程科學(xué)、高效。建立清晰的工作指南和流程圖，明確各部門和崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容。通過使用信息化技術(shù)和工具，簡化數(shù)據(jù)搜集和整合的過程，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制和監(jiān)督，全面提高預(yù)算控制水平

一是強(qiáng)化預(yù)算控制和監(jiān)督。醫(yī)院建立預(yù)算管理的事前控制機(jī)制，并確保其能在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中得到有效落實(shí)。在員工報(bào)銷支出方面，應(yīng)提供預(yù)算編制的依據(jù)，并在報(bào)銷前進(jìn)行預(yù)算的核實(shí)和審批。預(yù)算會計(jì)應(yīng)該在報(bào)銷前對預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行沖減，以確保支出符合預(yù)算安排。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，通過定期審查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決偏差問題，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析。深入調(diào)查預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，并分析偏差的原因和影響。通過比較實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)，識別問題和改進(jìn)的空間。同時(shí)，建立賬務(wù)部門與各部門的溝通渠道，了解在預(yù)算執(zhí)行中的困難和建議，促進(jìn)預(yù)算管理有效實(shí)施。

三是提高預(yù)算管理人員的專業(yè)能力。醫(yī)院應(yīng)該注重培養(yǎng)和提升預(yù)算管理人員的專業(yè)能力。預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要掌握財(cái)務(wù)、數(shù)據(jù)分析和管理等多方面的知識和技能。醫(yī)院可以通過培訓(xùn)計(jì)劃、專業(yè)交流和學(xué)習(xí)機(jī)會，提供專業(yè)培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會，使他們更好地理解和應(yīng)用預(yù)算管理的理論和實(shí)踐。

通過以上對策建議，醫(yī)院可以加強(qiáng)對預(yù)算管理的控制和監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行情況的分析能力，從而改善預(yù)算管理流于形式、對預(yù)算情況缺乏分析的現(xiàn)狀，確保預(yù)算管理的有效性和透明度。

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作者簡介：陶琳（1989），女，江蘇省常州市人，本科，初級會計(jì)師，研究方向?yàn)闀?jì)。