湯志敏 姜琪 許言

摘要：信息時(shí)代下科技是第一生產(chǎn)力?？蒲惺聵I(yè)單位積極做好基本建設(shè)項(xiàng)目，有利于提高科研工作質(zhì)量，滿(mǎn)足社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展和人民生活品質(zhì)的需求。結(jié)合當(dāng)前部分科研事業(yè)單位的項(xiàng)目建設(shè)來(lái)看，與建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目管理相比，缺乏良好的內(nèi)控效果。如何有效地建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系，成為很多科研事業(yè)單位需要考慮的問(wèn)題。為此，本文簡(jiǎn)要概述了科研單位建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分析了內(nèi)控體系的建設(shè)價(jià)值和現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的建議，以期為科研單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系提供參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；項(xiàng)目；內(nèi)控體系

科研事業(yè)單位與其他單位的職能不同，需要針對(duì)某一領(lǐng)域進(jìn)行科學(xué)研究，在資金補(bǔ)貼和基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目上的需求較多，要求單位在獲得國(guó)家財(cái)政支持后，針對(duì)工程施工做好內(nèi)控管理工作，既要提高項(xiàng)目質(zhì)量，也要提高造價(jià)控制效果。當(dāng)前部分科研事業(yè)單位在基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控管理中，存在著較多問(wèn)題，因此，有必要基于建設(shè)項(xiàng)目的管理需求，進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)分析。

一、科研事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控的特點(diǎn)

（一）管理主體較多

在開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，科研事業(yè)單位一般會(huì)以招投標(biāo)的形式進(jìn)行工程落實(shí)，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目的管理和建設(shè)需求，形成很多參與主體，例如，勘察設(shè)計(jì)單位、咨詢(xún)單位、建設(shè)單位、材料供應(yīng)單位等。不同的參與主體有不同的工作任務(wù)和目標(biāo)，出現(xiàn)代表不同利益的管理方式，這就需要作為項(xiàng)目的業(yè)主和總組織者的科研事業(yè)單位，做好整體的監(jiān)督工作，確保項(xiàng)目穩(wěn)定、可靠的推進(jìn)。

（二）周期長(zhǎng)、內(nèi)容多

科研事業(yè)單位開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目和常見(jiàn)的工程項(xiàng)目相比，有較多相似之處。首先，建設(shè)項(xiàng)目分為事前準(zhǔn)備、工程設(shè)計(jì)、建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收和維護(hù)檢修這幾個(gè)階段，每個(gè)階段都會(huì)涉及合同、質(zhì)量、投資、安全、信息、進(jìn)度和組織方面的管理，因此具有施工管理內(nèi)容多的特點(diǎn)。其次，基于以上管理內(nèi)容多和質(zhì)量要求高的特點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目和常見(jiàn)的工程項(xiàng)目的施工周期通常較長(zhǎng)。

（三）管理專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)

科研事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目還具有管理專(zhuān)業(yè)性高的特點(diǎn)，具體體現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)體的規(guī)劃和建設(shè)上。一方面，要做好采購(gòu)和物質(zhì)生產(chǎn)工作，前者涉及招投標(biāo)等專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)流程和施工合同中的風(fēng)險(xiǎn)劃分，后者涉及設(shè)備試運(yùn)行、土建、安裝等專(zhuān)業(yè)性工程，且應(yīng)結(jié)合國(guó)家規(guī)范和科研標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。另一方面，科研事業(yè)單位作為項(xiàng)目業(yè)主，還應(yīng)與政府監(jiān)管部門(mén)溝通并辦理項(xiàng)目施工所需的各類(lèi)證件。

二、科研事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控的價(jià)值

（一）滿(mǎn)足發(fā)展需求

科研事業(yè)在日常運(yùn)行、提供公益性服務(wù)、開(kāi)展科研項(xiàng)目研究時(shí)，需要應(yīng)用到各類(lèi)基本的建設(shè)項(xiàng)目，做好這些建設(shè)項(xiàng)目能最大化地滿(mǎn)足和支持科研單位的發(fā)展需求。將內(nèi)控工作落實(shí)到項(xiàng)目全過(guò)程，可以通過(guò)材料、設(shè)備、人工、工期、安全等管理工作的執(zhí)行，提高施工各環(huán)節(jié)的質(zhì)量。當(dāng)科研事業(yè)單位獲得充足的基本建設(shè)項(xiàng)目支持后，提高單位的服務(wù)水平和科研能力。

（二）控制工程造價(jià)

對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效內(nèi)控，既可以減少違規(guī)行為，也能提高資金利用的合理性，增強(qiáng)工程建設(shè)效益。在內(nèi)控體系的影響下，可杜絕面子工程、虛報(bào)冒領(lǐng)、高估冒算等問(wèn)題，利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理的行為，提高施工管理人員的廉政意識(shí)和崗位素養(yǎng)。同時(shí)，還能幫助科研單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，降低施工中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管中，提高建設(shè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量。

三、科研事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）決策階段內(nèi)部控制問(wèn)題

對(duì)于一項(xiàng)工程項(xiàng)目而言，其決策階段的工作本質(zhì)上是明確建設(shè)目標(biāo)、實(shí)時(shí)組織，使資金應(yīng)用、施工質(zhì)量和建設(shè)工期滿(mǎn)足單位需求。不過(guò)，當(dāng)前，科研事業(yè)單位并未合理劃分任務(wù)并由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，而是將決策階段的所有任務(wù)都交給工程管理部門(mén)負(fù)責(zé)，容易存在項(xiàng)目研究不足和研究不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。此外，在前期論證階段，還存在輕視審批環(huán)節(jié)重視程序要求、輕視財(cái)務(wù)論證重視技術(shù)論證、輕視財(cái)務(wù)人員參與等問(wèn)題，需要改進(jìn)。

（二）設(shè)計(jì)及概預(yù)算編制問(wèn)題

完成基本建設(shè)項(xiàng)目決策后進(jìn)行設(shè)計(jì)和概預(yù)算的編制工作。不過(guò)，受多方面因素的影響，目前科研事業(yè)單位在設(shè)計(jì)審核和概預(yù)算的審核上還存在較多問(wèn)題。首先，在工程前期，其費(fèi)用往往由單位自行墊付。因此，在資金支持力度不足的情況下，選擇的設(shè)計(jì)單位容易存在資質(zhì)不佳的問(wèn)題，如果勘察工作不到位，也會(huì)影響工程的設(shè)計(jì)工作。其次，如果工程設(shè)計(jì)不合理，借助圖紙進(jìn)行工程量的提取時(shí)便會(huì)出現(xiàn)較大偏差，且在編制人員的專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的影響下，也會(huì)出現(xiàn)概預(yù)算編制選用定額不當(dāng)、不準(zhǔn)等問(wèn)題。

（三）施工階段內(nèi)部控制問(wèn)題

在施工階段，內(nèi)控問(wèn)題主要包括以下幾點(diǎn)：第一，基于工程建設(shè)內(nèi)容的多樣性，投資變化較大；第二，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，工程款項(xiàng)結(jié)算和管理不同步，出現(xiàn)提前現(xiàn)象或滯后的現(xiàn)象；第三，建設(shè)企業(yè)輕視管理費(fèi)用，無(wú)法結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行項(xiàng)目支出費(fèi)用管理，不利于提高工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益；第四，施工中的管理工作缺乏制度支持，無(wú)法借助制度提高現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督質(zhì)量，且在制度缺失的情況下容易降低施工質(zhì)量，不利于滿(mǎn)足工程的內(nèi)控需求。

（四）竣工驗(yàn)收與決算階段問(wèn)題

在科研事業(yè)單位完成基本建設(shè)項(xiàng)目施工后，需要結(jié)合驗(yàn)收規(guī)范，在參建單位、審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的聯(lián)合驗(yàn)收下，保證工程具有較高的質(zhì)量。不過(guò)，當(dāng)前部分科研事業(yè)單位在工程的驗(yàn)收和決算階段還存在較多問(wèn)題，如內(nèi)部財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)參與積極性低，竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)管理制度不健全等，且程序也不夠完善，不利于提高工程竣工的驗(yàn)收效果。此外，在決算階段，也存在資產(chǎn)交付應(yīng)用不及時(shí)和檔案收集、處理不全面的問(wèn)題，無(wú)法提高基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控質(zhì)量。

四、科研事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)策略

結(jié)合以上建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，需要充分重視內(nèi)控體系的構(gòu)建和落實(shí)，從而更好地結(jié)合實(shí)際問(wèn)題構(gòu)建內(nèi)控體系，并有效落實(shí)增強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)值。在宣傳方面，要做好線(xiàn)上、線(xiàn)下的宣傳，前者可以借助抖音、微信公眾號(hào)、釘釘工作群等形式進(jìn)行視頻、文章、圖片等宣傳，后者可以借助線(xiàn)下教育、專(zhuān)題會(huì)議、組織活動(dòng)、宣傳標(biāo)語(yǔ)的方式進(jìn)行宣傳，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目提高內(nèi)控體系構(gòu)建的積極性和重視性。同時(shí)，合理處理項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工階段的問(wèn)題。

（一）全面參與立項(xiàng)論證

在建設(shè)項(xiàng)目的決策階段，為了提高內(nèi)控效果，構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)做好全面的立項(xiàng)論證工作和項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作，滿(mǎn)足科研事業(yè)的發(fā)展需求。具體要做到以下幾點(diǎn)：

第一，在需要單位對(duì)施工技術(shù)、工程規(guī)劃、財(cái)會(huì)管理、法律規(guī)范等各方面要點(diǎn)進(jìn)行論證，通過(guò)人才和資金支持，提高項(xiàng)目立項(xiàng)的論證效果。

第二，要求科研事業(yè)單位積極構(gòu)建和項(xiàng)目施工有關(guān)的審核制度，在該制度的完善和應(yīng)用下，避免政績(jī)工程、虛報(bào)工程和面子工程，確保項(xiàng)目的建設(shè)具有科學(xué)性、合理性。同時(shí)，可以聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)性中介機(jī)構(gòu)公開(kāi)審核，出示的評(píng)審意見(jiàn)落實(shí)工程建設(shè)。在項(xiàng)目的決策階段，任何方面的意見(jiàn)都需要形成書(shū)面文件，以備后續(xù)查看參考。

第三，提高財(cái)務(wù)人員的參與效果。一方面，要改變以往財(cái)務(wù)人員的被動(dòng)參與、消極參與的現(xiàn)狀，另一方面，要借助培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員了解工程建設(shè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、造價(jià)控制等內(nèi)容，為項(xiàng)目提供人才支撐。

（二）提高概預(yù)算的質(zhì)量

在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，需要加強(qiáng)概預(yù)算的編制工作，可為施工階段奠定基礎(chǔ)。概預(yù)算編制及審查工作要點(diǎn)主要有以下幾方面：

第一，要選擇具有較高資質(zhì)和社會(huì)聲譽(yù)的勘察設(shè)計(jì)單位，了解該勘察單位的技術(shù)能力、業(yè)績(jī)情況、方案的適用性等情況，為工程設(shè)計(jì)和概預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，在勘察工作中強(qiáng)調(diào)對(duì)資源、水文地質(zhì)、工程等方面的測(cè)量工作，在提出勘察中的技術(shù)要求、項(xiàng)目施工想法和費(fèi)用應(yīng)用目標(biāo)后，借助合理的溝通工作，提高勘察設(shè)計(jì)工作效果，避免出現(xiàn)勘察項(xiàng)目遺漏和重要點(diǎn)不明的問(wèn)題。

第二，在完成建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的勘察后，做好工程設(shè)計(jì)和概預(yù)算工作。同時(shí)，應(yīng)確保概預(yù)算工作的合理性，并督促內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和工程部門(mén)做好設(shè)計(jì)圖紙和概預(yù)算的審計(jì)工作，借助合理的審計(jì)發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位在概預(yù)算編制上存在的問(wèn)題，以便更好地發(fā)揮概預(yù)算的價(jià)值，滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控需求。

第三，為了增強(qiáng)概預(yù)算和工程設(shè)計(jì)效果，除了要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)外，也要做好外部的審計(jì)工作和內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督工作。首先，外部的審計(jì)工作可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的設(shè)計(jì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)事務(wù)所，進(jìn)行有效的審計(jì)復(fù)核和概預(yù)算編制的審核。其次，完善審計(jì)制度，確保在制度的支持和引導(dǎo)下，增強(qiáng)概預(yù)算的質(zhì)量和工程設(shè)計(jì)質(zhì)量。

（三）注重執(zhí)行概算批復(fù)

施工階段做好內(nèi)控工作，可顯著提高資金利用的合理性和工程質(zhì)量，需要科研事業(yè)單位關(guān)注已批準(zhǔn)的投資概算數(shù)額，在基于該數(shù)額的應(yīng)用前提下，控制資金的合理應(yīng)用，杜絕資金的違法挪用。以執(zhí)行概算批復(fù)為例，內(nèi)控要點(diǎn)涉及以下幾方面：

第一，積極執(zhí)行批復(fù)方案，嚴(yán)格控制工程變更，降低成本浪費(fèi)。同時(shí)，結(jié)合需要變更的內(nèi)容和有關(guān)程序，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及主管部門(mén)，并基于科研事業(yè)單位的國(guó)有性質(zhì)，上報(bào)當(dāng)?shù)匕l(fā)展改革委和財(cái)政部門(mén)，做好工程變更工作。

第二，完善其他費(fèi)用支出、工程款應(yīng)用和材料費(fèi)使用的支付審批制度，提高各類(lèi)資金應(yīng)用的合理性。同時(shí)，加強(qiáng)申報(bào)、進(jìn)度控制和監(jiān)理審核工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，落實(shí)內(nèi)控工作。財(cái)務(wù)人員要審核項(xiàng)目費(fèi)用支出的合理性，以材料采購(gòu)為例，一方面要降低造價(jià)成本的支出；另一方面要確保材料質(zhì)量，使材料的采購(gòu)滿(mǎn)足工程建設(shè)需求。

第三，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管工作。應(yīng)構(gòu)建和完善決策制度，在履行對(duì)應(yīng)的報(bào)批手續(xù)后，增強(qiáng)決策工作的合理性。結(jié)合信息時(shí)代的特點(diǎn)，可基于信息化技術(shù)的應(yīng)用，提高現(xiàn)場(chǎng)的施工監(jiān)管效果。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)也能幫助單位了解常見(jiàn)的工程問(wèn)題和事故風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定提前預(yù)防和應(yīng)急方案，降低各類(lèi)問(wèn)題的影響，使建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)竣工決算工作

在工程的最后階段，需要科研事業(yè)單位關(guān)注工程的驗(yàn)收和決算工作，促進(jìn)項(xiàng)目的落實(shí)。具體要點(diǎn)有以下幾方面：第一，應(yīng)結(jié)合工程驗(yàn)收的規(guī)范和竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)合理驗(yàn)收，同時(shí)也要參考驗(yàn)收流程、制度和要求，科學(xué)驗(yàn)收，避免驗(yàn)收形式化；第二，由審計(jì)部門(mén)出示決算報(bào)告，同時(shí)由社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)在審核后出示決算報(bào)告，并按照要求進(jìn)行資產(chǎn)明細(xì)表的編制和上報(bào)，保證在向管理單位移交資產(chǎn)后，實(shí)現(xiàn)投資的保值與增值；第三，在竣工結(jié)算工作中，需要將所有的相關(guān)檔案進(jìn)行有效的收集和保管，必要時(shí)申請(qǐng)由檔案管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的檔案驗(yàn)收工作，為后續(xù)其他工程項(xiàng)目建設(shè)提供數(shù)據(jù)參考。

五、科研事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系優(yōu)化建議

在落實(shí)全面參與立項(xiàng)論證、提高概預(yù)算、注重執(zhí)行概算批復(fù)、加強(qiáng)竣工決算等工作后，科研事業(yè)單位可以完成基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控體系建設(shè)。不過(guò)，為了充分發(fā)揮該內(nèi)控體系的建設(shè)價(jià)值，還需做好以下優(yōu)化工作：

第一，加強(qiáng)制度建設(shè)。結(jié)合內(nèi)控體系的落實(shí)情況，積極完善內(nèi)控制度，確保在制度的支持和引導(dǎo)下規(guī)范員工的行為，保證內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，提高內(nèi)控工作質(zhì)量?？山Y(jié)合基建項(xiàng)目的實(shí)際內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行制度優(yōu)化，制度的落實(shí)可明確各崗位員工的職能責(zé)任，同時(shí)也有利于提高內(nèi)控各環(huán)節(jié)的落實(shí)質(zhì)量。

第二，加強(qiáng)考核工作。在進(jìn)行基建項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)后，科研事業(yè)單位可通過(guò)良好的激勵(lì)及考核工作，提高員工的工作積極性，在發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)控體系的管理效果。首先，結(jié)合單位運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展環(huán)境及時(shí)對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，確?？己斯ぷ骶哂泻侠硇?。其次，對(duì)激勵(lì)措施進(jìn)行完善，要將精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)和培訓(xùn)激勵(lì)相結(jié)合，提高考核數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果。有效的考核與激勵(lì)可以預(yù)防各類(lèi)內(nèi)控制度、方案落實(shí)形式化的問(wèn)題，滿(mǎn)足科研事業(yè)單位的發(fā)展需求。

第三，加強(qiáng)信息共享?；谛畔r(shí)代的發(fā)展，需要通過(guò)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的基建項(xiàng)目管理信息化平臺(tái)，在該系統(tǒng)平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)收集、共享、分析和應(yīng)用，同時(shí)能高效審批和審核各類(lèi)項(xiàng)目，且該信息化平臺(tái)還具有職責(zé)權(quán)限的劃分、確定登錄身份、連接其他部門(mén)系統(tǒng)和信息透明的特點(diǎn)，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控系統(tǒng)的應(yīng)用效果。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前科研事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，落實(shí)基本建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系的落實(shí)，從而提高科研事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)行管理水平。不過(guò)，當(dāng)前還存在較多的內(nèi)控問(wèn)題，需要單位結(jié)合實(shí)際做好改進(jìn)工作。一方面，在工程決策階段全面參與立項(xiàng)論證，并在設(shè)計(jì)階段提高概預(yù)算質(zhì)量，另一方面，在工程施工階段注重執(zhí)行概算批復(fù)，并在竣工階段加強(qiáng)竣工決算，在優(yōu)化內(nèi)控體系后，發(fā)揮出內(nèi)控體系在項(xiàng)目落實(shí)中的價(jià)值，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

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