摘 要：隨著新技術(shù)的不斷發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活發(fā)生了改變，各行業(yè)也逐漸朝著信息化轉(zhuǎn)型。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。但是對(duì)于“信息化”來說，是一把“雙刃劍”，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。基于財(cái)務(wù)信息化的時(shí)代背景下，本文就財(cái)務(wù)信息化視角下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施展開分析和論述，希望以此可以給廣大相關(guān)工作者以建議和啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；挑戰(zhàn)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

引言：自1990年以來，以“因特網(wǎng)”為首的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷被廣泛應(yīng)用到人們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活中，特別是對(duì)于各企業(yè)的發(fā)展來說，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用打破了傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式，一方面提高了企業(yè)工作管理和經(jīng)營(yíng)的效率，另一方面在一定程度上縮小了人工成本，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源優(yōu)化的合理配置。不難發(fā)現(xiàn)無論是立足于國(guó)外市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)都是日益激烈的，這就為企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，更是直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，更要立足于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，結(jié)合時(shí)代發(fā)展的宏觀背景下，抓住機(jī)遇，以為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。迎接挑戰(zhàn)，以提高企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。但是就現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，立足于財(cái)務(wù)信息化這一發(fā)展背景，依舊存在諸多問題，是需要我們亟待解決的。

一、財(cái)務(wù)信息化與內(nèi)部控制的概念

對(duì)于財(cái)務(wù)“信息化”來說，是屬于特定時(shí)期的必然發(fā)展結(jié)果，也可以狹義地理解為財(cái)務(wù)信息化是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的必然產(chǎn)物。廣義來說，就是把企業(yè)財(cái)務(wù)的各類會(huì)計(jì)信息結(jié)合現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等新技術(shù)手段，把企業(yè)財(cái)務(wù)信息的各類系統(tǒng)架構(gòu)在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)之上，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)自身的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率為根本目的。

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利為目的的一種較為日常的工作環(huán)節(jié)，其作用就是保證企業(yè)工作的順利開展，這是最基本的作用方面。另一方面是可以保證企業(yè)各類資產(chǎn)的保值。其中包括發(fā)現(xiàn)、分析、解決、糾正等各流程環(huán)節(jié)。可無論是哪一種作用，都是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)、合法。這里有一點(diǎn)需要注意的是，對(duì)于企業(yè)的各類資源來說，不僅是所能看到的顯性資產(chǎn)，還包括各種形式的隱性資產(chǎn)，比如債券、股權(quán)等，都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理范疇。

二、基于企業(yè)財(cái)務(wù)信息化下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的共性問題

1.系統(tǒng)規(guī)劃存在一定的局限性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性不高

對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的系統(tǒng)規(guī)劃不完善的問題主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)共性方面。

第一就是許多企業(yè)的管理層缺乏“前瞻性”，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息很難滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中來。因?yàn)閷?duì)于各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，其決策的方向、個(gè)人的綜合能力、眼界、格局等都影響著企業(yè)的未來發(fā)展。而對(duì)于財(cái)務(wù)信息化來說，一方面是可以提高企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的“信息化”“便捷化”，另一方面則是更有利于企業(yè)的內(nèi)部決策。但是對(duì)于企業(yè)的決策領(lǐng)導(dǎo)來說，很多領(lǐng)導(dǎo)把精力和關(guān)注點(diǎn)多集中在企業(yè)的盈利和布局管理中，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的優(yōu)化配置。從企業(yè)發(fā)展的宏觀角度出發(fā)，企業(yè)的目的確實(shí)是盈利，這一點(diǎn)是毋庸置疑的。但是要知道企業(yè)的發(fā)展是要依托于市場(chǎng)，如果忽視了市場(chǎng)時(shí)代背景，就直接割裂了企業(yè)和市場(chǎng)之間的關(guān)系，那么企業(yè)再想需求發(fā)展可以說是難上加難。其實(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)信息化來說，并不是單純企業(yè)的某一個(gè)部門或是是某一個(gè)團(tuán)隊(duì)有一朝一夕就可以實(shí)現(xiàn)的，而是要立足于企業(yè)發(fā)展的宏觀整體出發(fā)，無論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、員工都積極配合。正是因?yàn)樵S多決策層意識(shí)不到這一重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)出現(xiàn)了“孤島現(xiàn)象”，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的發(fā)展是會(huì)存在“割裂”的情況。

第二是很多企業(yè)的各部門之間存在“幫派”的問題，導(dǎo)致企業(yè)的諸多信息出現(xiàn)了“失真”的現(xiàn)象。上文也提到過，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)來說，還是屬于初步階段，更需要企業(yè)各部門之間齊心協(xié)力，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)。其實(shí)利用信息技術(shù)搭建起較為統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)，從而增加企業(yè)各部門之間的黏性。這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享的一種方式，但是就現(xiàn)階段來說，企業(yè)的各部門數(shù)據(jù)出現(xiàn)了“失真”的現(xiàn)象，一方面是因?yàn)楦鞑块T之間的過于獨(dú)立。另一方面就是因?yàn)閿?shù)據(jù)系統(tǒng)是需要實(shí)時(shí)維護(hù)的，就因?yàn)檫@一“獨(dú)立性”導(dǎo)致數(shù)據(jù)系統(tǒng)的“滯后”再加上許多不可控因素的存在，很難保證數(shù)據(jù)的自身價(jià)值，所以基于這兩點(diǎn)情況來說，是需要亟待解決的。

2.人才結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不斷增大

對(duì)于諸多企業(yè)來說，首先，其主要的經(jīng)營(yíng)模式都是十分保守且傳統(tǒng)的，一方面是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念根深蒂固，認(rèn)為“一切發(fā)展都要追求穩(wěn)”，另一方面對(duì)于財(cái)務(wù)信息化來說，本身就是屬于新時(shí)期發(fā)展的產(chǎn)物。這也導(dǎo)致許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、架構(gòu)、流程模式等，一時(shí)之間不能轉(zhuǎn)化，這必然會(huì)影響企業(yè)原有崗位、領(lǐng)導(dǎo)決策、工作內(nèi)容等方方面面，在這一諸多影響范疇中，必然會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。這就為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。其次是針對(duì)于企業(yè)日常工作來說，需要企業(yè)原有業(yè)務(wù)的各流程都是有一套自我的操作方法，這都是經(jīng)過實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)獲得來的，基于財(cái)務(wù)信息化這一視域下，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就會(huì)出現(xiàn)新的操作界面，這就會(huì)存在“新老”工作操作的沖突，很多工作人員不能熟練操作，一方面是工作流程需要不斷摸索，想要達(dá)到之前的工作熟練度是需要時(shí)間的。另一方面就是會(huì)出現(xiàn)許多工作人員操作不當(dāng)?？蔁o論是哪一點(diǎn)都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作效率。因此想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化，是需要綜合素質(zhì)人才作為支撐的，也稱之為是“復(fù)合型”人才。

信息化手段是會(huì)改變?cè)械钠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，比如數(shù)據(jù)收集、整理、存儲(chǔ)等等，這就會(huì)為系統(tǒng)數(shù)據(jù)帶來諸多顯性和隱性的風(fēng)險(xiǎn)?；谛畔⒒呢?cái)務(wù)內(nèi)部管理控制來說，必然實(shí)施會(huì)通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的資源共享，一方面確實(shí)是可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的價(jià)值最大化，從而優(yōu)化企業(yè)資源。但是這也是一把“雙刃劍”確實(shí)是會(huì)存在資源丟失等風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來說，有一部分企業(yè)并沒有從整體考慮，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息化存在漏洞，也就是人們所常常說的“BUG”，如果不能及時(shí)修復(fù)這些漏洞，必然導(dǎo)致一些病毒、黑客入侵。綜合上述所提到的兩個(gè)方面都會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)監(jiān)督不到位，問責(zé)制度不健全

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，想要保障發(fā)展，正確的決策是一方面，另一方面就是要形成有效的監(jiān)督。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中可以意識(shí)到所存在的不足，也根據(jù)實(shí)際所存在的情況，制定了關(guān)于信息系統(tǒng)的監(jiān)督部門，也就是審計(jì)部門。但是對(duì)于各類數(shù)據(jù)來說，是有一點(diǎn)的“時(shí)效性”，操作人員是需要滲透到數(shù)據(jù)系統(tǒng)的最前端，才能有效把控?cái)?shù)據(jù)，從而進(jìn)行科學(xué)合理的決策，避免因人工錯(cuò)誤操作或者是信息差的影響造成數(shù)據(jù)失真和“BUG”的產(chǎn)生。在這一過程中是需要相關(guān)的審計(jì)工作人員發(fā)揮自身的積極監(jiān)督作用，其目的就是保證工作人員的操作合規(guī)合理。但是就現(xiàn)階段很多企業(yè)是沒有較完善的審計(jì)工作流程，把審計(jì)的工作重心多放在系統(tǒng)和數(shù)據(jù)對(duì)比之上，而對(duì)系統(tǒng)自身的問題以及數(shù)據(jù)質(zhì)量等都無法保障。此外，對(duì)于上述所提到的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，無論是依托于新技術(shù)手段，還是依托于時(shí)代發(fā)展的建設(shè)，都是需要人才的輔助來實(shí)現(xiàn)的，如果想憑借智能化技術(shù)就實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)的諸多建設(shè)是不現(xiàn)實(shí)的。因此就要根據(jù)“人”來健全問責(zé)制度，俗話說得好“沒有規(guī)矩，不成方圓”，為了保證企業(yè)的發(fā)展，問責(zé)制度是必需的。這并不僅是為了企業(yè)的盈利，也是為了企業(yè)的社會(huì)效益考量。因此企業(yè)的發(fā)展必然是要有一個(gè)好的口碑。

三、基于企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)視域下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策建議

基于上述所提出的諸多問題，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)綜合發(fā)展，就需要立足于財(cái)務(wù)“信息化”的視域下，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展背景，綜合考慮現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題，針對(duì)問題，解決問題。一方面從企業(yè)自身出發(fā)，要樹立大局觀念。另一方面則是要不斷提高工作人員的認(rèn)知，強(qiáng)化各部門之間的黏性。建立健全崗位責(zé)任監(jiān)督制度，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各流程環(huán)節(jié)。具體操作中有以下幾點(diǎn)：

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)建設(shè)環(huán)節(jié)，提高信息化意識(shí)

上述所提到，由于許多企業(yè)內(nèi)部部門存在過于獨(dú)立的情況，造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化間的“孤島”現(xiàn)象。那么為了有效解決所存在的這一問題，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立信息化建設(shè)意識(shí)，打破各部門之間所存在的屏障。首先企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部在信息化建設(shè)中需要整體把握建設(shè)的節(jié)奏，積極參與信息化建設(shè)還不夠，還要具備建設(shè)的“前瞻性”。一方面是為了企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)相吻合，其目的就是保證所制定的計(jì)劃可以依托于企業(yè)未來發(fā)展策略。提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的時(shí)效性。另一方面則是要調(diào)動(dòng)其他員工的積極性和主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的有效為“閉環(huán)”，避免上述所提到的出現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的失真現(xiàn)象。除此之外，也要構(gòu)建統(tǒng)一的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，一方面是要保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作效率，另一方面則是要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的刻板模式，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作更加靈活。不僅如此，避免信息化平臺(tái)出現(xiàn)建設(shè)漏洞，就要提高平臺(tái)的完整性和安全性。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來說，較為開放的平臺(tái)是需要人力系統(tǒng)、日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)、客戶服務(wù)端等系統(tǒng)環(huán)節(jié)，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)在統(tǒng)一性和安全性。

2.立足于企業(yè)內(nèi)部和外部市場(chǎng)，強(qiáng)化流程及崗位建設(shè)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，是由各部門共同組建的，不僅如此，還需要各部門結(jié)合自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)各部門之間的溝通和交流，從而由點(diǎn)及面地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，那么在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，就要打破各部門之間所存在的壁壘，梳理整個(gè)建設(shè)流程的各環(huán)節(jié)。把所涉及的各部門，以及流程環(huán)節(jié)嵌入到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中。一方面是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的合理性和系統(tǒng)性。另一方面也是為了避免出現(xiàn)走過場(chǎng)等形式主義的出現(xiàn)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制是離不開市場(chǎng)的變化的。廣義來說，市場(chǎng)是由各個(gè)企業(yè)共同組合的，但是市場(chǎng)的范疇可并不僅僅包含各企業(yè)，受政治、經(jīng)濟(jì)、國(guó)內(nèi)外各類形式的影響，市場(chǎng)的方向是不可控的，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中，一方面正如上述所提到的要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。另一方面就要根據(jù)外部，也就是市場(chǎng)的變化，強(qiáng)化信息化建設(shè)的各管理工作。根據(jù)時(shí)代的發(fā)展步伐，調(diào)整并優(yōu)化人才建設(shè)。其目的就是明確企業(yè)內(nèi)部的各崗位工作責(zé)任，形成有效的“制衡關(guān)系”。此外，也要定期或者不定期的對(duì)其進(jìn)行重組、分析、整合，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性、合理性和前瞻性。

3.培養(yǎng)“復(fù)合型”人才，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

上述所提到人才對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響。對(duì)于各企業(yè)來說，想要立足于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，有“前瞻性”的眼光和格局是一方面，但是歸根結(jié)底是要有綜合人才。自經(jīng)濟(jì)全球化后，一直都有“得人才者，得市場(chǎng)”的說法，或許這一說法還是有一定的片面性，但是也不可否認(rèn)人才的重要性。所以立足于財(cái)務(wù)信息化的視域下，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)，就要從根本上意識(shí)到人才的重要作用。一方面在考慮信息化建設(shè)中要考慮“知人善任”，處理好崗位“權(quán)”“責(zé)”問題，以保證工作建設(shè)的有效性。另一方面則是要選拔高質(zhì)量人才，無論是內(nèi)部培訓(xùn)，還是外部選拔，都可以作為選拔人才的方法，健全一支具有綜合素質(zhì)的信息化人才建設(shè)隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供有利的人才保障。除此之外，要健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的防控機(jī)制。上文也提到過，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)的信息化必然存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，想要事無巨細(xì)以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全性，是可以考慮“層層加碼”的。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子來說，比如，操作人員的實(shí)名登記、密碼、權(quán)限管理等。一方面這一層層加碼確實(shí)是可以減少一些“BUG”。另一方面，也是至關(guān)重要的，就是防止企業(yè)數(shù)據(jù)的丟失，或者是被盜竊。當(dāng)然這一操作是要建立在有效監(jiān)督基礎(chǔ)之上的，因此要重視崗位的權(quán)責(zé)分離，并且要健全崗位負(fù)責(zé)制度，可以利用現(xiàn)代新技術(shù)手段，比如虹膜識(shí)別、刷臉等。根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況設(shè)計(jì)有效的監(jiān)督是非常有必要的。

4.配合系統(tǒng)外審監(jiān)督，著重內(nèi)審功能落實(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，要敢于接受各單位的監(jiān)督，同時(shí)也要健全自身的監(jiān)督，上述所提到有些企業(yè)的監(jiān)督部門好做形式主義，那么就要針對(duì)問題去解決問題。一方面企業(yè)要完善自身的審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)以及財(cái)務(wù)所涉及的各部門工作進(jìn)行定期和不定期的走訪和檢查，當(dāng)然因?yàn)閿?shù)據(jù)的傳輸有一定的滯后性，就要進(jìn)行整個(gè)流程的記錄，其目的就是保障工作的有效性和真實(shí)性。另一方面也要健全責(zé)任問責(zé)制度，不僅是要明確財(cái)務(wù)部門的責(zé)任和工作，也要制定責(zé)任到個(gè)人的制度，其目的都是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，基于新時(shí)期下，企業(yè)想要尋求發(fā)展，就需要立足于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需要完善自身財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)建設(shè)環(huán)節(jié)，提高信息化意識(shí)，立足于企業(yè)內(nèi)部和外部市場(chǎng)，強(qiáng)化流程及崗位建設(shè)，培養(yǎng)“復(fù)合型”人才，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，配合系統(tǒng)外審監(jiān)督，著重內(nèi)審功能落實(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)的常態(tài)化建設(shè)。

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作者簡(jiǎn)介：李海湧（1977.6— ），男，漢族，河南省南陽市人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：國(guó)有集團(tuán)化公司財(cái)務(wù)信息化管理下的內(nèi)部控制。