田光明

一、前言

近年來，我國對油氣體制進行了深化改革，對城市燃氣企業(yè)的經(jīng)營管理造成了較大影響。扁平化、規(guī)?；蔀榱水斍拔覈鞘腥細馄髽I(yè)的發(fā)展趨勢。同時，同業(yè)之間的競爭也越來越激烈。強化預算管理，完善企業(yè)內(nèi)控，成為了當前城市燃氣企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高市場競爭力的關(guān)鍵?；诖?，本文對城市燃氣企業(yè)預算管理體系構(gòu)建的重要性進行了相關(guān)概述，剖析了當前城市燃氣企業(yè)預算管理存在的主要問題，進而對城市燃氣企業(yè)預算管理體系的構(gòu)建強化策略、措施進行了有效探討，希望能夠為提高城市燃氣企業(yè)預算管理水平，提高企業(yè)內(nèi)控效益，實現(xiàn)進一步發(fā)展提供有益參考。

二、 城市燃氣企業(yè)預算管理的重要性

預算管理的實施對于城市燃氣企業(yè)的發(fā)展而言，有著至關(guān)重要的作用，是推動城市燃氣企業(yè)經(jīng)濟效益提升，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。首先，借助有效的預算管理，能夠輔助企業(yè)制定合理的發(fā)展目標。預算管理的本質(zhì)是基于對企業(yè)經(jīng)營歷史的分析，運用內(nèi)部各項資源與數(shù)據(jù)對一段時間內(nèi)企業(yè)業(yè)務經(jīng)營價值進行預估，借助有效的預算編制、預算執(zhí)行、預算反饋，推動企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)。其次，有效的預算管理有助于企業(yè)提高管理能力。城市燃氣企業(yè)業(yè)務屬于公共事業(yè)服務性質(zhì)，利潤空間較為有限。借助全面預算管理的實施，強化企業(yè)內(nèi)控，尤其是預算指標的合理設置，能夠為企業(yè)的管理提供有效依據(jù)，推動企業(yè)管理方式優(yōu)化，不斷朝著精細化方向發(fā)展。借助對預算指標執(zhí)行情況分析，能夠為企業(yè)明確當前管存在的不足，為管理人員更好地控制業(yè)務活動提供依據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營的降本增效，提高企業(yè)市場競爭能力[1]。再者，借助合理的預算管理，有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)預算管理需要以合理的預算目標為前提，而在推動預算目標實現(xiàn)的過程中，企業(yè)的資源配置得到了有效優(yōu)化，也有效提高了全員的工作熱情，避免出現(xiàn)內(nèi)部資源浪費現(xiàn)象，提高企業(yè)資源利用效率。

三、城市燃氣企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

（一）缺乏清晰的戰(zhàn)略目標導向

企業(yè)在實施預算管理過程中，若是缺乏戰(zhàn)略目標作為導向，將會導致預算管理定位不準確的問題。而這也是當前城市燃氣企業(yè)預算管理普遍存在的問題。城市燃氣企業(yè)較為重視短期利益，對于長期目標的規(guī)劃不夠重視，導致了對于預算的關(guān)鍵指標編制把控不當，影響了企業(yè)的資源配置，缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)的未來發(fā)展造成不良影響。例如，城市燃氣企業(yè)將占領(lǐng)市場作為戰(zhàn)略目標，在前期投入較大但是市場的開發(fā)較為有效，資產(chǎn)使用效率不高，同時回款難度大的問題使得項目的建設推進受到制約，不利于燃氣企業(yè)的發(fā)展。

（二）缺乏有效的預算執(zhí)行

預算的執(zhí)行情況直接影響著企業(yè)的管理效果。許多城市燃氣企業(yè)在進行預算管理過程中表現(xiàn)出了預算執(zhí)行力度不足的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺乏足夠的預算執(zhí)行意識。企業(yè)雖然對預算目標進行了明確，但是相關(guān)部門對于目標任務的實現(xiàn)不夠重視，進而導致預算執(zhí)行疲軟，成本列支來源不清晰、預算定額不明確等，導致預算執(zhí)行與目標的較大偏差。二是缺乏有效的預算偏差分析。較好的預算執(zhí)行效果需要有效的預算偏差分析與糾正作為保障。而許多城市燃氣企業(yè)缺乏對預算偏差的及時分析、調(diào)整，造成了預算執(zhí)行的較低效益[2]。三是缺乏對預算管理的有效控制。在預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行管理控制力度較差使得資金使用超預算，導致企業(yè)資金的嚴重浪費。四是缺乏足夠的預算執(zhí)行彈性，出現(xiàn)預算隨意調(diào)整，使得預算管理喪失權(quán)威性，影響了企業(yè)對于預算執(zhí)行情況的準確判斷。

（三）預算管理的標準化信息化水平較低

一些燃氣企業(yè)在進行預算編制時，對目標指標的科學性、適應性、準確性未能嚴格把控，僅僅是在以往的數(shù)據(jù)基礎上進行簡單的加減，導致實際支出與預算編制出現(xiàn)較大偏差。預算編制過于依賴行業(yè)經(jīng)驗與以往數(shù)據(jù)，缺乏對未來規(guī)劃與市場變化的分析、預測，以及缺乏標準化依據(jù)，嚴重限制了預算編制效果。在預算管理信息化方面，燃氣企業(yè)的燃氣銷售未與企業(yè)的財務預算系統(tǒng)進行有效銜接，導致企業(yè)業(yè)務指標與財務指標相脫離，進而在預算編制過程中極易出現(xiàn)偏差和業(yè)務管理上的沖突，不利于預算管理作用的發(fā)揮。

（四）預算控制考評機制不完善

許多城市燃氣企業(yè)并未將預算管理納入到企業(yè)的績效考評體系當中，導致預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督管理，預算執(zhí)行反饋不及時的現(xiàn)象。即便是有些企業(yè)針對預算管理制定相應的考核機制，但是在考核指標的制定方面較為單一、片面，不能實現(xiàn)預算管理的全覆蓋，同時也使得預算管理的權(quán)威性、嚴肅性受到影響。

四、城市燃氣企業(yè)預算管理體系構(gòu)建的相關(guān)內(nèi)容

（一）預算管理組織機構(gòu)的設立

城市燃氣企業(yè)設立預算管理機構(gòu)，主要是要成立預算管理委員會，成員需包括企業(yè)領(lǐng)導以及財務、人力等各個部門的負責人。預算管理委員會主要是對預算進行審定。企業(yè)層級的預算管理委員會負責企業(yè)戰(zhàn)略最高的預算編制等工作的審核、統(tǒng)籌，職能部門則各自成立預算小組，進行本部門的預算管理。

（二）預算管理模式的選擇

城市燃氣企業(yè)在各個發(fā)展階段需要實施相應的預算管理。在投產(chǎn)初期應以資本預算為核心實施預算管理，提高各個部門、全體人員的資本關(guān)注度，實施全面的預算控制，降低企業(yè)未來經(jīng)營風險。在市場成長階段的城市燃氣企業(yè)需以銷售增長為核心實施預算管理，提高對市場增量的重視，提高市場占有率[3]。對于市場發(fā)展較為成熟的企業(yè)，則應圍繞成本控制進行預算管理，穩(wěn)定市場份額，獲得成本領(lǐng)先優(yōu)勢。在市場衰退階段企業(yè)則應以現(xiàn)金流為核心實施預算管理，提高企業(yè)現(xiàn)金流動的管控力度，將企業(yè)的財務風險控制在最小范圍。

（三）預算編制的具體方法

1.預算編制前的準備工作。對于城市燃氣企業(yè)而言，預算編制較為迫切，新成立的企業(yè)需采用零基預算方法，其他燃氣企業(yè)可采用增量預算法進行預算的編制。通常是在年末進行下一年度的預算編制，結(jié)合對企業(yè)投資情況、收入成本、資金情況、經(jīng)營利潤、稅收、人力資源等方面數(shù)據(jù)的全面處理，為預算編制提供參考依據(jù)。

2.預算編制的具體實施步驟。在戰(zhàn)略規(guī)劃的指導下，預算管理委員會按照董事會下達的年度關(guān)鍵績效指標，結(jié)合企業(yè)財務數(shù)據(jù)、內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境制定在投資、收入、利潤、業(yè)務、人力等方面的預算管理指標。接著就是進行預算編制。首先，采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式進行預算編制，確保預算編制達到較好的科學性、可操作性。企業(yè)最高領(lǐng)導下達關(guān)鍵指標，管理層進行指標的承接與層層分解，下發(fā)至各個部門。各部門結(jié)合指標落實需要向上提出資源配置需求，如此形成上下結(jié)合、互動、博弈的預算管理機制，確保了預算管理的約束與激勵作用的發(fā)揮。其次，各個預算編制小組結(jié)合相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合本部門實際情況，以實現(xiàn)年度總額控制目標進行部門預算的編制，將任務細分至具體的個人，便于后期的預算執(zhí)行考核[4]。再者，預算管理委員會對各個部門的預算數(shù)據(jù)進行匯總，對相應的預算內(nèi)容進行協(xié)同審核，核減不合理的資源需求，確保目標任務得到全面落實。然后，財務部門結(jié)合審核的預算數(shù)據(jù)，進行預算報表的編制，對預算執(zhí)行效果進行試算。對照關(guān)鍵績效指標明確預算偏差，及時進行分析、糾正，并提交審核。最后，對通過預算管理委員會審核確認的預算編制進行下發(fā)執(zhí)行。

（四）預算執(zhí)行與預算反饋

城市燃氣企業(yè)預算管理的有效落實，需要構(gòu)建完善的預算執(zhí)行體系。首先，需要就預算管理明確預算管執(zhí)行責任，按照企業(yè)預算指標制定的組織層級關(guān)系，進行預算執(zhí)行任務的層層分解、落實到具體的部門與人員，再以部門為單位進行年度預算執(zhí)行分解至具體的季度、月份，構(gòu)建形成有效的預算執(zhí)行與控制體系。同樣，預算執(zhí)行控制也要通過從下而上以及從上而下的不斷確認，由管理層進行研究審核，才能按照預算執(zhí)行任務進行落實。其次，需要構(gòu)建多級預算監(jiān)控體系，建立形成包括部門、財務、高層審批、外部審計管控等多層級的預算監(jiān)控體系，實現(xiàn)預算執(zhí)行監(jiān)控的全面覆蓋[5]。再次，需要建立形成完善預算執(zhí)行差異分析與反饋報告制度，定期組織預算執(zhí)行分析會議，對預算落實情況進行跟蹤匯報與分析，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行分析、研究，制定有效的解決對策。最后，做好對預算的追加、調(diào)整，盡可能地滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設的要求。通過有效的預算執(zhí)行，能夠促進企業(yè)上下級、各個部門、人員之間的相互溝通與協(xié)調(diào)合作，使企業(yè)全體員工清楚掌握、理解企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃。

（五）績效考核體系的設置

城市燃氣企業(yè)在進行預算績效考核體系設置過程中需重點把控兩個方面：一方面是確保預算管理與績效考核的有效結(jié)合。預算的編制需要結(jié)合對績效指標達成的考慮，確?？尚行缘耐瑫r具備有效的激勵、促進作用。制定實施績效考核指標是預算得以貫徹落實的重要保障。預算執(zhí)行是預算管理的重點環(huán)節(jié)。需按照月度、季度預算執(zhí)行情況進行跟蹤管理與考核、評價，落實相應的獎懲機制，督促預算的有效執(zhí)行，以及檢測預算編制的科學性、有效性，為下一階段的預算執(zhí)行、預算糾正提供參考。另一方面則是需要確保預算管理的嚴肅性。預算下達之后不可隨意調(diào)整，同時需要將預算指標列入企業(yè)績效考核內(nèi)容當中，落實嚴格的獎懲措施。對于遇到重大政策變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等導致預算假設前提失效的情況，可在預算管理委員會的批準下進行預算的追加、調(diào)整，同時對相應的績效指標進行調(diào)整，確保預算的順利實施。

五、強化城市燃氣企業(yè)預算管理體系構(gòu)建的相關(guān)對策

（一）明確戰(zhàn)略目標

城市燃氣企業(yè)實施預算管理，要求企業(yè)針對不同的發(fā)展階段制定明確的戰(zhàn)略目標。例如，在發(fā)展初期，城市燃氣企業(yè)需明確項目建設目標，選擇資本預算導向的預算管理模式，確保投資概算處于可控范圍，保障項目的順利建設。處于成長階段的企業(yè)則需制定明確的市場目標，以提升銷量為導向進行預算管理，及時占領(lǐng)市場，提高市場占有率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升。處于成熟階段的企業(yè)需明確成本控制目標，以成本控制為導向?qū)嵤┤骖A算管理，強化管理效益提升。處于衰退階段的企業(yè)預算管理則需執(zhí)行風險控制戰(zhàn)略，重視加強現(xiàn)金流的預算管理，實現(xiàn)經(jīng)營風險的有效分散，將風險影響控制在最小范圍。因此，企業(yè)在實施預算管理過程中，必須制定明確的戰(zhàn)略目標為預算實施提供方向指導，促進預算管理的有效落實，提高企業(yè)經(jīng)營效益[6]。具體來說，首先，企業(yè)需重視做好未來發(fā)展規(guī)劃，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通過對相關(guān)政策、市場變化的分析，持續(xù)改善經(jīng)營策略，設置合理的管理模式，進行經(jīng)營指標的合理預測。其次，對預算流程進行合理的制定，確保其較高的可操作性，包括對業(yè)務預算流程、專門決策預算流程等的制定。借助對全面預算編制方法的利用，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，將戰(zhàn)略目標細分落實到具體的預算管理當中，推動企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。

（二）加強預算管理的信息化建設

城市燃氣企業(yè)預算管理需要加強對現(xiàn)代信息技術(shù)的融合應用，建立預算管理系統(tǒng)，對于提高預算管理效果與效率有著十分重要的作用。對信息技術(shù)的合理運用，針對城市燃氣使用情況建立起預算標準庫與信息資料標準庫，能夠有效提高企業(yè)預算管理的科學性、準確性。城市燃氣企業(yè)在構(gòu)建預算管理標準初期，需要結(jié)合對具體項目管理與實施過程的綜合考慮，深入分析項目實施過程中各個環(huán)節(jié)、各個部門的費用情況，并對其進行重新梳理、優(yōu)化，進而充分明確各個部門的預算內(nèi)容與職責。建立和依靠預算標準庫對所有項目與企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的預算金額進行自動收集、匯總、歸納，在此基礎上采用加權(quán)平均法的方法實現(xiàn)對各個部門、項目實施的各個環(huán)節(jié)的預算標準進行合理確定。同時結(jié)合對市場變化對預算標準進行及時調(diào)整，確保預算標準的合理性、適用性，更好地發(fā)揮預算標準的指導作用。除此之外，還需加強信息技術(shù)在預算審批中的應用，借助在線審核的方式提高審核效率，及時為管理決策提供預算數(shù)據(jù)支撐，提高決策的科學性、準確性。信息技術(shù)在預算變更等工作中的應用，能夠更好地進行不同預算變更類別的詳細分類，以便于采取有效的控制措施，將預算控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)有效的經(jīng)營管理成本控制。

（三）構(gòu)建全面預算標準化體系

首先，城市燃氣企業(yè)在實施預算管理過程中，需要結(jié)合行業(yè)發(fā)展要求，以及結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的重要指標，制定統(tǒng)一標準，比如銷售毛利率、用戶安裝戶數(shù)、利潤、輸差率、收入等。并通過與燃氣生產(chǎn)、供應商的行業(yè)平均值進行比較，確定合理的定額標準，建立形成預算管理的標準化體系，為預算管理工作的順利展開提供保障，更好地發(fā)揮預算管理在經(jīng)營總控與戰(zhàn)略引領(lǐng)中的重要作用。其次，嚴格按照預算管理流程、定額指標、預算考核等預算標準實施預算管理，統(tǒng)一預算編制范圍與口徑，實現(xiàn)對企業(yè)資金的科學計劃與高效利用，提高城市燃氣企業(yè)的預算管理水平。

（四）完善預算考核獎懲機制

城市燃氣企業(yè)內(nèi)部只有預算管理卻沒有考核，就會導致編制和執(zhí)行工作不同步的情況?？己霜剳椭贫冗€需要確保公平，考核結(jié)果與員工的利益連接，才能夠充分調(diào)動員工的積極性。預算通常在兩個方面進行考核：第一，對預算指標進行考核，結(jié)合各個部門的實際工作和指標制定考核目標，比如銷售部門考核銷售成本，投資部門考核投資回報率等。第二，預算管理工作考核內(nèi)容還包括各個管理階段的質(zhì)量考評，主要考核內(nèi)容有預算編制方案的準確、及時等功能，預算管理工作執(zhí)行過程的規(guī)范程度，預算分析工作是否及時全面、是否具有預判性等。

六、結(jié)語

綜上所述，面對新的發(fā)展形勢，行業(yè)競爭越發(fā)激烈，城市燃氣企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的粗放型管理模式，加強預算管理，強化企業(yè)內(nèi)控，規(guī)避成本風險，實現(xiàn)對企業(yè)資源的優(yōu)化配置與積極調(diào)動，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，推動城市燃氣企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]胡冬勤.城市燃氣企業(yè)全面預算管理的探討[J].財經(jīng)界，2021（31）：57-58.

[2]楊湄.城市燃氣企業(yè)成本預算管理中存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2021（10）：205-206.

[3]惠秀聯(lián).試論城市燃氣企業(yè)風險控制及全面預算管理[J].中國集體經(jīng)濟，2020（11）：46-47.

[4]謝樂萍.燃氣企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及改進措施[J].大眾投資指南，2020（17）：187-188.

[5]張平平.內(nèi)部控制在燃氣企業(yè)資金管理中的應用[J].企業(yè)改革與管理，2020（19）：187-188.

[6]韓來運.燃氣企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].財富生活，2020（06）：68-69.

作者單位：銅川市天然氣有限公司