朱天宇

海外工程承包項目的財務管理在發(fā)展的過程中會受到多種因素的影響，主要集中在海外營商環(huán)境，海外財稅政策、企業(yè)經(jīng)營風險認知等方面。本文探討了“一帶一路”環(huán)境下海外工程承包項目財務管理的優(yōu)化對策，圍繞項目實施前的財務管理以及實施階段的管控進行針對性分析，提出了規(guī)范化財務管理、科學進行架構(gòu)設(shè)計、簽署科學征稅協(xié)定、合理進行外匯管制等一系列建議，以供相關(guān)領(lǐng)域參考。

海外工程承包項目的發(fā)展不僅涉及國外市場的調(diào)控以及經(jīng)營模式的創(chuàng)新，還需要嚴格把控“一帶一路”環(huán)境下對企業(yè)造成的機遇和挑戰(zhàn)。如何在機遇和挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，需要將重點放置在財務管理方面，只有擁有了充足的經(jīng)濟保障和資金支撐，才可以為海外工程承包項目的高質(zhì)量發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，也能夠幫助國有企業(yè)做大做強。

一、海外工程承包項目的機遇與挑戰(zhàn)分析

（一）機遇分析

首先，“一帶一路”政策的落實，能夠為海外工程承包項目的發(fā)展帶來充足的紅利。國家相關(guān)部門為了貫徹落實“一帶一路”的倡議，推出了一系列關(guān)于貿(mào)易發(fā)展以及境外投資的新型措施，其中包含了投資便利化、境外投資審批流程簡化等相關(guān)內(nèi)容，能夠為企業(yè)“走出去”提供最為充足的前提條件。

其次，“一帶一路”倡議的落實，受到了大量鄰國的支持。當前中國已與近百個國家以及多個國際組織簽署了大量的合作文件。全面打破了跨國企業(yè)向海外發(fā)展的限制，海外工程承包項目也受到了積極影響，不僅能夠在多個地區(qū)進行推廣和創(chuàng)新，還擁有了更多的投資和發(fā)展機會。

“一帶一路”倡議的落實為新型國際市場的發(fā)展和創(chuàng)新提供了前提條件，大量跨國企業(yè)紛紛加入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資領(lǐng)域，海外工程承包項目的競爭逐漸激烈。這也為一部分企業(yè)營造了競爭環(huán)境，有助于企業(yè)及時思考未來發(fā)展走向，及時落實企業(yè)內(nèi)部管理體系的改革。

（二）挑戰(zhàn)分析

首先，跨國企業(yè)在落實工程承包項目建設(shè)期間，面對的營商環(huán)境存在較大的變化，尤其受到“一帶一路”倡議的影響，部分國家的政治環(huán)境、公共安全以及經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)出現(xiàn)了較大變動，尤其在社會突發(fā)公共衛(wèi)生事件的影響下，部分國家的經(jīng)濟發(fā)展面臨較大的難題，導致部分海外投資項目出現(xiàn)數(shù)量縮減的情況。而營商環(huán)境的變化將直接影響海外工程承包項目的投資以及效益，造成財務管理難題。

其次，財稅政策的變化與不同國家的政治體系以及市場運行狀態(tài)有直接關(guān)系，而政治本身又具備較強的不確定性，在經(jīng)濟疲軟和公共衛(wèi)生事件突發(fā)的環(huán)境下，部分國家的政府面臨著較大的外在壓力，就會導致海外的經(jīng)濟市場環(huán)境出現(xiàn)較大規(guī)模的財稅政策調(diào)整，這必然會影響海外合作項目的發(fā)展。例如政府的財政收入以及公共支出需求較高，對于跨國企業(yè)的稅務管理造成了一定的壓力，企業(yè)如何在短時間內(nèi)快速進行財稅政策的優(yōu)化，在保障自身權(quán)益的基礎(chǔ)上提升項目綜合效益，是重中之重。

再次，一部分跨國企業(yè)在海外工程承包項目建設(shè)期間，對于財務管理也缺乏有效認知，尤其缺少財務管理風險意識。這導致在項目開展過程中，往往忽視了合規(guī)經(jīng)營過程中存在的各項風險點。受限于成本的增加部分，企業(yè)未能及時聘請中介機構(gòu)或者律師進行財務管理監(jiān)督，而財務管理人員也存在兼職現(xiàn)象，這導致財務管理面臨的風險較為嚴重。

（三）海外工程承包項目財務管理的核心要求

從本質(zhì)上來講，海外工程項目的財務管理需要對工作方式及時進行轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，以適應不同國家以及合作主體的情況。因此要將原有只注重項目效益的財務管理方式，轉(zhuǎn)化為以風險為導向、兼顧效益和影響力的管理方法。

其次在嚴格按照經(jīng)營管理理念進行財務管理的過程中，需要通過可行性調(diào)研、合同談判以及招投標等其他方式，落實項目財務管理的全過程控制，有助于進行細節(jié)把控，提升財務管理的科學性和精準性。

再次，需要制定完善的財務執(zhí)行管理體系，這對于提升財務管理工作的規(guī)范性有極強促進作用，不僅要通過工程項目財務管理的經(jīng)驗總結(jié)以及對外實踐，還需要拓寬國際視野，進一步彌補財務管理方面存在的不足，建立業(yè)財統(tǒng)一基礎(chǔ)上的二次創(chuàng)新。

二、海外工程承包項目財務管理的優(yōu)化對策

（一）項目實施前的財務管理重點

項目實施之前是落實財務管理的重要階段，該階段主要是收集整體市場的信息，了解財務管理的注意事項，通過前期的優(yōu)化整合，為后續(xù)的發(fā)展提供參考。

1.打造合法合規(guī)的財務管理體系

結(jié)合海外工程承包項目的具體落實需求，嚴格按照當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)注冊實體、申請營業(yè)執(zhí)照，并且取得納稅人資格，這是確保企業(yè)合法經(jīng)營的前提條件，同時也可以按照不同國家的內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境以及相關(guān)政策，規(guī)范核算項目的具體收入，并且了解不同年度的財政發(fā)展狀態(tài)，能夠準確地歸集項目成本，并且結(jié)合轉(zhuǎn)移定價規(guī)則，不將費用分攤到內(nèi)部的各個領(lǐng)域。

要牢牢抓住項目所在國不同納稅種類的申報時間節(jié)點以及申報流程，按時進行納稅申報。例如某跨國公司在對外開展業(yè)務的過程中，需要租用辦公樓，提供工程設(shè)計相關(guān)服務，由于未在所在國注冊法律實體，也未能及時取得納稅人資格，受到稅務稽查，需要補繳大量的稅款，導致企業(yè)短時間內(nèi)資金壓力驟增，不得已退出市場。要及時總結(jié)這種案例中的經(jīng)驗和教訓，構(gòu)建科學的財務管理體系，才可以為海外工程承包項目的穩(wěn)定落實奠定良好基礎(chǔ)。

2.科學設(shè)計項目執(zhí)行主體架構(gòu)。

納稅籌劃是海外項目財務管理中的重要組成部分，而打造完善的項目執(zhí)行主體架構(gòu)，能夠為財務管理以及納稅籌劃提供根本保障。

首先，要及時了解項目主體的具體架構(gòu)設(shè)計方案，并且分析該架構(gòu)在所在國是否符合規(guī)定。若不能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，雖然可以免繳一部分所得稅，但是需要提供充足且真實的證據(jù)。若被認定為常設(shè)機構(gòu)，那么可以結(jié)合項目所在國的具體狀態(tài)考慮選擇子公司或分公司等名義注冊法律實體，并且綜合項目工程承包合同進行離岸合同、在岸合同的劃分，最終選擇適合本地區(qū)發(fā)展的項目主體架構(gòu)。

例如，某跨國企業(yè)的項目所在國位于烏干達，居民企業(yè)以及非居民企業(yè)的所得稅稅率均為30%，但是非居民企業(yè)以及分公司的利潤轉(zhuǎn)回母國公司時，需要額外增加15%的利潤稅。那么，為了進一步提升項目的整體效益，選擇在所在國注冊子公司。這種結(jié)合實際情況而調(diào)整的項目執(zhí)行主體架構(gòu)能夠為工程效益的增強奠定良好基礎(chǔ)，更有利于打造科學的財務管理體系。

3. 避免簽署雙重征稅協(xié)定

征稅協(xié)定的簽署對于企業(yè)的效益會造成較大影響，而在“一帶一路”倡議的引導下，我國已經(jīng)簽署了對外的100余個避免雙重征稅的協(xié)定，其中大量的征稅協(xié)定也已經(jīng)生效。

該協(xié)定的簽署能夠有效降低跨國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的實際稅負，同時也有利于國家之間稅收情報的交換和共享，對于提升國際合作的科學性和合理性有一定促進作用，更可以營造健康、公平的稅收環(huán)境。

4.明確項目所在國外匯管制狀態(tài)。

將關(guān)注點放在項目所在國外匯管制狀態(tài)的角度，能夠了解項目稅收籌劃的具體成效，并且了解當?shù)氐氖袌霭l(fā)展體系，避免外匯無法自由匯入和匯出對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的影響。

例如外匯管制較為寬松的國家，可以在擬定合同的過程中將重點放置在離岸合同方面，而在岸合同為輔助。再結(jié)合項目所在國的稅賦特點，選擇利用子公司的方式進行運營和投資，能夠讓企業(yè)的發(fā)展有更穩(wěn)定的基礎(chǔ)，或者選擇通過分公司方式將利潤匯回到母公司，能夠盡快實現(xiàn)資金的高效流轉(zhuǎn)。

例如，某跨國公司項目所在國實行了較為嚴格的外匯管制方案，在工程項目承包的過程中，依靠母公司所在國的子公司進行了納稅合并，并且通過盈虧相抵的方式，避免了外匯管制體系對工程效益造成的影響，而工程開展期間的設(shè)計以及采購環(huán)節(jié)主要將離岸合同作為稅收籌劃的重點，將工程施工作為在岸合同，也可以避免財務損失。

（二）項目實施階段的財務管理重點

1.項目投標

EPC是海外工程承包管理的主要模式，其投標環(huán)節(jié)通常為公開招投標，在項目實施的過程中，財務管理的重點要放在投標工作的開展方面，尤其要嚴格了解投標的各個環(huán)節(jié)，詳細分析投標書中的內(nèi)容、重點、相關(guān)資信證明開立、保函等硬性指標。

一部分項目在投資期間不需要提供投標保函，而是需要母公司為其提供相應擔保；針對資信證明來講，一部分開立方的信用評級在標準之上，便需要將重點放置在預付款支付比例、進度款，支付方式等其他領(lǐng)域，更需要通過涉稅條款了解各方主體的責任劃分情況，避免項目開展之后，部分承包商未能嚴格履行自身的權(quán)益。

2.合同談判

海外工程承包項目的合同談判，通常會選擇菲迪克（FIDIC）合同條件范本，該范本由國際咨詢工程師聯(lián)合會編寫，在國際工程開展期間有著較強的應用價值。那么要求參與合同談判的人員必須了解菲迪克合同條款的詳細內(nèi)容，比如前期談判過程中，關(guān)于預付款支付比例、進度款，支付方式、延期利息索賠、涉稅條款陷阱等領(lǐng)域可以通過該范本進行談判。在這個過程中，還需要詳細分析合同中的所有商務條款，有理有據(jù)地給出修改建議?？梢匝垖I(yè)的公司法務部門以及相關(guān)人員，并且邀請所在國的專業(yè)律師事務所以及會計師事務所進行協(xié)同談判，能夠進一步提升合同的規(guī)范性和科學性。

3.資金收款

資金收款的管理需要將重點放置在業(yè)主方和其他的融資方資信狀態(tài)，尤其要了解各方主體的財務狀況，要關(guān)注整體工程項目的具體性質(zhì)，例如分析是否是政府項目，政府項目本身有免稅優(yōu)惠，另外還需要關(guān)注確認進度結(jié)算資料，在得到了各方主體簽字確認之后，還需要其他的政府部門以及環(huán)節(jié)予以支付。這種類型的工程介入的環(huán)節(jié)較多，收款的滯后性更強，因此了解項目的具體性質(zhì)，以及資金收款方式對于提升工程的整體效益有一定促進作用。另外還需要關(guān)注利率的選擇以及延付利息的計算方式，確保業(yè)主及時付款。利率的選擇可以結(jié)合承包商自身的效益和需求進行選擇，通常會采用國際專用的利率，在其基礎(chǔ)上加一個百分點。

4.匯率波動

匯率波動對于海外工程承包項目的財務管理會造成直接影響，因此在項目開展的過程中，必須綜合考慮貨幣制度、項目所在國在國際市場上的影響力、貨幣自由兌換程度等各項內(nèi)容。尤其在“一帶一路”倡議的影響下，中國的國際影響力逐步提升，人民幣跨境結(jié)算也有了大量的先例。

在海外工程承包項目財務管理的過程中，也可以選擇人民幣作為主要的結(jié)算貨幣，不僅可以降低匯率波動，對財務管理造成的沖擊，還能夠推動人民幣實現(xiàn)國際化發(fā)展。

若需要選擇外幣作為結(jié)算貨幣，需要考慮外幣與當?shù)刎泿胖g的結(jié)算比例，比如海外工程承包項目大多數(shù)以發(fā)展中國家為主體，當?shù)氐呢泿旁谡我约敖?jīng)濟方面會存在較大波動，那么可以在當?shù)刎泿抛鳛橹饕Y(jié)算貨幣的基礎(chǔ)上，合理選擇美元或者歐元等貨幣按比例進行結(jié)算，以實現(xiàn)匯率控制。

5.外賬管理

海外工程承包項目位于新的建筑市場中，要求結(jié)合財務管理工作的具體需求，了解項目所在國的財稅政策以及具體的市場發(fā)展狀態(tài)，同時還需要全面增強外賬管理的靈活性和科學性。在這一過程中可以選擇項目所在國的知名會計事務所或者知名的國際財務管理工作組織，參與到項目的會計核算、納稅申報，以及年度審計方面。

若項目所在國無法提供符合要求的會計事務所以及相關(guān)人員，可以通過內(nèi)部人員培訓的方法，進一步提升外賬管理的規(guī)范性和標準性，尤其要從全過程把握內(nèi)外賬成本差異、效益情況，并且落實好日常的財務管理監(jiān)督，全面提升財務管理的綜合質(zhì)量，增強人員團隊業(yè)務能力，有助于強化財務管理的科學性。

6.稅務稽查

構(gòu)建完善的稅務稽查體系，也可以為海外工程承包項目的財務管理提供良好的保障。我國當前諸多稅務部門已經(jīng)采用了現(xiàn)代化的稅務征管體系，例如金稅工程、iTax系統(tǒng)，這些系統(tǒng)能夠及時對比公司運行過程中存在的問題，若出現(xiàn)復視異常，會快速觸發(fā)預警，能夠為稅務稽查以及專項審計提供參考依據(jù)。而有了信息化的稅務稽查系統(tǒng)之后，還需要關(guān)注項目所在國的財稅政策變化情況，主動進行財務管理工作上的細節(jié)調(diào)整，參加各類培訓，也有助于提升稅務管理的科學性。

結(jié)語：

跨國公司在項目開展的過程中，需要致力于打造全過程財務管理體系，不僅要創(chuàng)新管理辦法，開拓管理思路，還需要打造現(xiàn)代化以及法治化的管理模式，堅持因地制宜，落實財務管理創(chuàng)新，不斷適應外部環(huán)境，提升內(nèi)部業(yè)務能力，最終能夠提升跨國企業(yè)海外發(fā)展的可持續(xù)性，也可以增強我國基建工程在國際上的影響。