梁巖
(山東省天安礦業(yè)集團(tuán)有限公司,山東 濟(jì)寧 273155)
煤炭企業(yè)屬于開(kāi)采資源的企業(yè)之一,一直以來(lái)承擔(dān)著我國(guó)大部分的稅收,面臨著較大的稅負(fù)問(wèn)題,這使煤炭企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中受到了一定的影響,主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利水平方面[1]。就稅收而言,其是我國(guó)財(cái)政收入的主要途徑和來(lái)源,與其他企業(yè)相比,煤炭企業(yè)的征稅較為穩(wěn)定,無(wú)論是在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)中,還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中均發(fā)揮著重要作用。
當(dāng)前,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善,促使我國(guó)稅收政策的不斷改善,在此背景下,煤炭企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的潮流,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整,同時(shí)采用合法且合理的稅收手段,實(shí)現(xiàn)稅收控制的目的[2]。
然而在媒體企業(yè)雖然對(duì)稅務(wù)籌劃加強(qiáng)了重視,并改善了工作內(nèi)容,但仍然存在較大的問(wèn)題,這些都是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。基于此,本文對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一分析,并提出相關(guān)解決措施,以期為煤炭企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
就稅務(wù)籌劃而言,主要是在法律范圍內(nèi),企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)及運(yùn)營(yíng)情況,開(kāi)展相應(yīng)的活動(dòng),在納稅前進(jìn)行合理的安排和籌劃,從而提高財(cái)務(wù)管理效果,實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的,其是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作,開(kāi)展的主要目的是提高稅后利潤(rùn),減輕負(fù)稅,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升等。
換言之,稅務(wù)籌劃的目的不僅是減少納稅。想要順利地完成納稅籌劃工作,就需要符合以下幾個(gè)條件:一是合法性。根據(jù)法律進(jìn)行納稅籌劃是該項(xiàng)工作的重要基礎(chǔ),這也是區(qū)別偷稅、漏稅的重要依據(jù)。二是目的性。在進(jìn)行納稅籌劃前,納稅人應(yīng)該明確為何進(jìn)行該項(xiàng)工作,找準(zhǔn)目標(biāo),不僅僅是減少納稅,其主要目的是在提高納稅人收益的同時(shí)提升資本。三是專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)籌劃不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作,對(duì)相關(guān)人員的要求較高,需要工作人員具有全面的稅法知識(shí)和綜合的會(huì)計(jì)知識(shí),只有確保工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的全面性,才能夠促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展[3]。四是籌劃性。在納稅抽換開(kāi)展前,媒體企業(yè)必須充分的了解自身資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況,以此為基礎(chǔ)進(jìn)行相關(guān)分析,合理地制定籌劃的措施和方法。
企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中必須依法納稅,這是其應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)必須除了經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的支出外,不可拒絕的支出就是稅款,這種情況下企業(yè)的收入就會(huì)受到一定的影響[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行分析,合理地籌劃和安排,能夠在不違背法律的基礎(chǔ)上,將納稅金額適當(dāng)減少,這種情況下,不僅減少了企業(yè)成本的投入,還履行了應(yīng)盡的納稅義務(wù),同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本也得到了合理的控制, 有利于企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制的完善,促進(jìn)利益最大化。
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,需要重視財(cái)務(wù)管理工作,該項(xiàng)工作的開(kāi)展要保證稅收籌劃的合理性和科學(xué)性,只有這樣才能夠促進(jìn)整體效益的提高[5]。煤炭企業(yè)與相似類(lèi)型的企業(yè)相比,如果提高自身稅務(wù)籌劃的合理性,就會(huì)有效地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,使其在市場(chǎng)中的地位不斷提高。
偷稅和漏稅是違法行為,而稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅,兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別,后者有利于企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi),即不違背立法意圖的前提下合理且合法地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理[6]。而前者不符合法律規(guī)定,一旦實(shí)施將觸犯法律,會(huì)受到相應(yīng)的制裁。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,保證稅務(wù)籌劃的合理性和合法性,能夠使企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)減少,從而使企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中具有良好的氛圍。
煤炭企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中起到了重要作用,進(jìn)行煤炭的開(kāi)采以及銷(xiāo)售工作是煤炭企業(yè)的重要工作內(nèi)容,煤炭是基礎(chǔ)的能源,在國(guó)家的管控范圍內(nèi),所以國(guó)家對(duì)相關(guān)企業(yè)有嚴(yán)格的要求,當(dāng)國(guó)家相關(guān)政策出臺(tái)后,那么煤炭企業(yè)也會(huì)受到相應(yīng)的影響。
我國(guó)營(yíng)改增政策于2016年開(kāi)始落實(shí),這使得煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn),導(dǎo)致這一情況發(fā)生的主要原因是,煤炭企業(yè)對(duì)該政策的了解不夠透徹,無(wú)法給予正確的認(rèn)識(shí),因此企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也未根據(jù)營(yíng)改增政策的變化對(duì)自身機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和完善,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)無(wú)法主動(dòng)應(yīng)對(duì)[7]。
另外,在納稅申報(bào)工作中部分煤炭企業(yè)會(huì)在申報(bào)后對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況進(jìn)行審查,這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將失去有效的把握,同時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)極易被忽略。此外,煤炭企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,其主要業(yè)務(wù)是煤炭相關(guān)事宜,對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不足,從而導(dǎo)致較多安全隱患的發(fā)生。
企業(yè)具有良好的溝通能力能夠使其有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)內(nèi)部溝通不足,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,需要對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行充分的了解,這就要求各個(gè)部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系,相互交流經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并加以分析,這有利于掌握企業(yè)整體的資金情況[8]。然而在實(shí)際發(fā)展中煤炭企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的溝通不足,導(dǎo)致上述工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
其次,煤炭企業(yè)與外部缺乏溝通。在新時(shí)代的發(fā)展背景下,企業(yè)想要得到健康的發(fā)展,獲得更廣闊的發(fā)展空間,就需要充分地掌握市場(chǎng)的動(dòng)向,并建立良好的聯(lián)系,從而對(duì)外界的信息進(jìn)行全面的收集,以此為根據(jù)做好自身的轉(zhuǎn)變,保證企業(yè)的發(fā)展符合市場(chǎng)規(guī)律。但煤炭企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,往往缺乏與外界的溝通,導(dǎo)致許多外界有用的信息未能夠抓住,使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利開(kāi)展受到阻礙。
我國(guó)發(fā)展的過(guò)程中,一旦有宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整,就會(huì)使煤炭企業(yè)的發(fā)展受到影響。當(dāng)前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度十分迅猛,在不同的發(fā)展時(shí)期,國(guó)家稅收政策就會(huì)進(jìn)行一定的調(diào)整,此時(shí)企業(yè)需要做到與時(shí)俱進(jìn),依據(jù)政策的調(diào)整進(jìn)行自身轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,不適合采用以往的稅務(wù)籌劃措施。此外,煤炭企業(yè)的發(fā)展的過(guò)程中所受到的影響除了政策方面的變化外,還包括行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì),單一發(fā)展的個(gè)體在整體環(huán)境變化中需要與時(shí)俱進(jìn),這是一種被動(dòng)行為[9]。在此過(guò)程中如果跟進(jìn)存在盲目性,就會(huì)使企業(yè)本來(lái)穩(wěn)定的納稅籌劃工作進(jìn)程受到一定的影響,從而在發(fā)展的過(guò)程中產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
在媒體企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,其許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展均會(huì)和企業(yè)的增值稅產(chǎn)生較大的關(guān)系,例如采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備和煤炭資源的進(jìn)出口貿(mào)易等。就煤炭而言,其是生產(chǎn)的過(guò)程中屬于原材料,脫離了采購(gòu)環(huán)節(jié),所以在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額方面獲取不多,所以這減少了相應(yīng)的抵扣。我國(guó)十分重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,并出臺(tái)了相關(guān)法律,明確了相關(guān)規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)納稅抵扣中不包括固定資產(chǎn)建設(shè)中產(chǎn)生的折舊費(fèi)用,在“營(yíng)改增”的影響下增值稅的稅率征收有所下調(diào),盡管如此,但許多煤炭企業(yè)依然無(wú)法最大限度地抵扣增值稅。
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,其主要目的是經(jīng)濟(jì)效益最大化,而企業(yè)合理地進(jìn)行所得稅的籌劃,有利于實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo),在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的利潤(rùn)調(diào)節(jié)下企業(yè)所得稅籌劃也會(huì)發(fā)揮一定的作用。
首先,煤炭企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中投入的成本相對(duì)較低,其在銷(xiāo)售的過(guò)程中,國(guó)家對(duì)煤炭的定價(jià)把控十分嚴(yán)格,這使得市場(chǎng)上煤炭的價(jià)格穩(wěn)定性較高??偠灾?,煤炭行業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)較高,所以在納稅的過(guò)程中企業(yè)所得稅的金額相對(duì)較大。
其次,煤炭企業(yè)需要較大的人力和物力,這是由企業(yè)自身性質(zhì)所決定的,所以許多煤炭企業(yè)中無(wú)論長(zhǎng)期在職員工,還是臨時(shí)員工,均具有較大的數(shù)量,同時(shí)還有較高的人才流動(dòng)性特點(diǎn)。在支付員工福利和工資的過(guò)程中,人才流動(dòng)性較大的原因?qū)е仑?cái)務(wù)管理工作難度增加,這不利于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的順利開(kāi)展。
最后,在煤炭企業(yè)進(jìn)行關(guān)于所得稅稅務(wù)籌劃期間,風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。比如,存在收入但未能及時(shí)入賬、存在銷(xiāo)售行為,但做賬不及時(shí),上述問(wèn)題均會(huì)使稅務(wù)籌劃工作與實(shí)際出現(xiàn)偏差,使得煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果難以提升。
首先,煤炭企業(yè)需要不斷地了解稅務(wù)籌劃的內(nèi)容,提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn),以此為基礎(chǔ)制定合理的解決措施,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。其次,在企業(yè)工作中要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)籌劃以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的培養(yǎng),使其逐漸滲透,在企業(yè)文化中占據(jù)一席之地。最后,企業(yè)應(yīng)該對(duì)加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),在思想層面意識(shí)到依法納稅的重要性,合理地劃分偷稅、漏稅與合理避稅的區(qū)別,改變傳統(tǒng)思想,使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加完善。
煤炭企業(yè)想要對(duì)自身稅務(wù)抽換工作進(jìn)行完善,并做好相關(guān)工作,就必須重視企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的溝通,不斷地提升溝通能力,在實(shí)際工作中,部門(mén)之間應(yīng)及時(shí)地將信息和數(shù)據(jù)反饋,做到同步化信息交換。
該項(xiàng)工作開(kāi)展的過(guò)程中,需要注重先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn),在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建各個(gè)部門(mén)相關(guān)溝通的平臺(tái),在設(shè)計(jì)的過(guò)程中要符合企業(yè)的實(shí)際情況及特點(diǎn),保證信息數(shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性,從而為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供有效的支持。
另外,在煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄,尤其是賬目要明晰化,記錄完成后詳細(xì)地上傳至系統(tǒng),以便稅務(wù)籌劃工作人員工作過(guò)程中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行查閱,從而確保制定出有關(guān)稅務(wù)籌劃的科學(xué)方案。
煤炭企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門(mén)建立良好的關(guān)系,以便企業(yè)獲得更具有時(shí)效性的相關(guān)信息,保證有關(guān)煤炭行業(yè)相關(guān)稅法變化和正常調(diào)整的相關(guān)信息能夠在第一時(shí)間獲取,使企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃工作措施時(shí)得到一定的支持。另外企業(yè)稅務(wù)工作應(yīng)得到企業(yè)的重視,換言之,企業(yè)應(yīng)改變以往的認(rèn)識(shí),積極與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通,保證信息渠道的順利性,從而及時(shí)獲取政策信息,為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供支持。
13%為每煤炭企業(yè)增值稅稅率的實(shí)行指標(biāo),在煤炭企業(yè)進(jìn)行煤炭銷(xiāo)售活動(dòng)中,部分企業(yè)不僅僅進(jìn)行銷(xiāo)售,還提供了運(yùn)輸服務(wù),為顧客送貨上門(mén),這一行為極易被混入銷(xiāo)售行為中,在稅務(wù)計(jì)量中往往按照增值稅稅率指標(biāo)進(jìn)行收繳[10]。在二次全國(guó)人大會(huì)議中,調(diào)整了交通運(yùn)輸?shù)亩惵?,如果煤炭企業(yè)未進(jìn)行獨(dú)立核算,就會(huì)多上交部分稅收。因此,在煤炭企業(yè)為了避免這一核算方面的措施,應(yīng)該積極成立運(yùn)輸部門(mén),有效地將煤炭銷(xiāo)售和運(yùn)輸分開(kāi)。
我國(guó)有明確的企業(yè)所得稅相關(guān)法律,其規(guī)定企業(yè)納稅年度中如果發(fā)生虧損現(xiàn)象,那么可向以后年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),即采用以后的收入進(jìn)行本年度稅收的彌補(bǔ),但結(jié)算年限有明確的限制,要低于5年。對(duì)于煤炭企業(yè)而言,需要較長(zhǎng)時(shí)間的周期,其真正盈利可能需要較長(zhǎng)的時(shí)間,所以,煤炭企業(yè)要合理地進(jìn)行相關(guān)政策的應(yīng)用,充分地發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值。另外,通常情況下,常規(guī)企業(yè)需要繳納的所得稅稅率為25%,但如果是科技服務(wù)以及高新技術(shù)企業(yè),則有所減少,按照15%進(jìn)行征稅。通過(guò)這些政策的了解,煤炭企業(yè)應(yīng)積極地發(fā)展新工藝和技術(shù),從而減少企業(yè)的稅率。
以上內(nèi)容指出,煤炭的銷(xiāo)售和運(yùn)輸單獨(dú)進(jìn)行核算,有利于減少企業(yè)的稅額,如果統(tǒng)一核算的話(huà),企業(yè)的不僅要多承擔(dān)一部分稅額,還有資源費(fèi)需要承擔(dān)。所以,煤炭企業(yè)在納稅統(tǒng)籌的過(guò)程中,需要將銷(xiāo)售患者和運(yùn)輸緩解分開(kāi),并單獨(dú)計(jì)量,只有這樣才能夠減少增值稅,實(shí)現(xiàn)資源稅的節(jié)約。
煤炭企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要支柱,為了提高發(fā)展速度,企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理工作,而該項(xiàng)工作中重要的組成部分就是稅務(wù)籌劃,其關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展及經(jīng)濟(jì)利益,是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員,必須對(duì)相關(guān)政策和法律進(jìn)行充分的學(xué)習(xí),依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行合理的調(diào)整,以此提高企業(yè)的發(fā)展效益。