沈艷

摘要：近年來(lái)，受制于房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣，建筑行業(yè)受到了極大的沖擊與影響，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，資金成為企業(yè)存活的命脈，其重要性已經(jīng)不言而喻，而企業(yè)傳統(tǒng)資金管理的不完善所帶來(lái)的弊端也隨之凸顯出來(lái)?；谝陨媳尘?，本文介紹了建筑施工企業(yè)資金管理的基本內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，重點(diǎn)分析了建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出優(yōu)化資金管理的具體對(duì)策，以期為困境中的建筑企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；財(cái)務(wù)管理

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，建筑施工企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也日益惡劣，為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，建筑企業(yè)向全國(guó)、甚至全世界拓展業(yè)務(wù)、規(guī)模不斷壯大的前提下，也面臨著資金分散且周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這就迫使建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，只有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)提出應(yīng)對(duì)策略，才能充分發(fā)揮資金周轉(zhuǎn)的作用，為建筑企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的基本內(nèi)容

資金管理是指企業(yè)對(duì)資金配置的管理，主要體現(xiàn)在對(duì)資金收入和支出進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等方面的管理。企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展都離不開(kāi)資金，積極創(chuàng)收，在不影響公司正常經(jīng)營(yíng)的前提下，都應(yīng)該嚴(yán)格控制資金的使用。

建筑行業(yè)由于產(chǎn)值增加，規(guī)模擴(kuò)大，資金存量也會(huì)隨之增加，但是由于建筑項(xiàng)目遍布全國(guó)，資金管理也較分散，資金周轉(zhuǎn)率也較低。因此，建筑企業(yè)的資金管理工作的內(nèi)容很廣，包含：企業(yè)流動(dòng)資金、農(nóng)民工賬戶資金等。建筑企業(yè)需要完善項(xiàng)目資金計(jì)劃，利用信息技術(shù)手段監(jiān)督控制，清楚的反映出資金的來(lái)源以及用途，同時(shí)通過(guò)項(xiàng)目管理軟件明確項(xiàng)目資金責(zé)任制，保證項(xiàng)目資金使用的合理性，達(dá)到合理分配資金的使用，以及節(jié)約資金的效果。

（二）建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的現(xiàn)實(shí)意義

建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展需要充裕的資金作為強(qiáng)有力的保障，直接影響到企業(yè)的發(fā)展方向以及規(guī)模，所以加強(qiáng)資金管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.有助于實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，資金管理又是財(cái)務(wù)管理的主要部分。加強(qiáng)資金管理，通過(guò)融資等方式開(kāi)源節(jié)流，使得企業(yè)內(nèi)部資金充裕，提高企業(yè)的償債能力，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)對(duì)資金有效管理，將各項(xiàng)目資金集中管理，使得企業(yè)內(nèi)部資金管理更為完整，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外償債能力。建筑施工企業(yè)的發(fā)展、市場(chǎng)地位與企業(yè)資金狀況密切相關(guān)。為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)市場(chǎng)占有率，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要資金作保障。只有通過(guò)有效的資金管理，讓企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，才能為企業(yè)發(fā)展提供充裕的資金。

2.有助于提升建筑施工企業(yè)資金使用效率

由于建筑行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜的特性，每個(gè)項(xiàng)目業(yè)主、總包持有資金的方式不同，付款條件也越來(lái)越嚴(yán)苛，每個(gè)項(xiàng)目資金存量以及收款進(jìn)度也會(huì)不一樣，這就使得企業(yè)必須要對(duì)有些項(xiàng)目進(jìn)行墊資，來(lái)支付人工、材料費(fèi)用。企業(yè)資金如果出現(xiàn)問(wèn)題，必然會(huì)引發(fā)農(nóng)名工討薪、供應(yīng)商糾紛，更甚會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目停工或者“爛尾”。因此，加強(qiáng)資金管理，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理策劃，允許項(xiàng)目之間拆借資金或者項(xiàng)目向公司融資等方式，提升了資金的使用效率。

3.有助于降低建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑行業(yè)前期會(huì)產(chǎn)生投標(biāo)保證金、過(guò)程中會(huì)有履約保證金，后期有質(zhì)量保證金，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，隨之帶來(lái)資金需求量的增加。加之建筑行業(yè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，本身資金回籠就較慢，如果到期沒(méi)有專門人員對(duì)資金的回籠定時(shí)清理，應(yīng)收賬款賬期普遍較長(zhǎng)，不合理的管理資金，會(huì)出現(xiàn)資金短缺，給企業(yè)日常工作帶來(lái)資金壓力，進(jìn)而影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

（一）資金計(jì)劃形同虛設(shè)，缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑施工企業(yè)體量大，項(xiàng)目墊資資金需求量大且周期長(zhǎng)。行業(yè)整體缺乏對(duì)資金經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、以及資金回籠風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范，員工缺乏專業(yè)素質(zhì)，對(duì)招標(biāo)文件、合同條款、招標(biāo)圖紙等分析不到位，或者為了占領(lǐng)市場(chǎng)，盲目的低價(jià)中標(biāo)，待施工過(guò)程中，項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)就隨之而來(lái)。

所以，企業(yè)的全面預(yù)算管理就尤為重要，完善的資金計(jì)劃可以為企業(yè)合理分配資金提供保障。目前，部分建筑企業(yè)都不重視資金預(yù)算，更不會(huì)考慮資金的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)利潤(rùn)虛高，領(lǐng)導(dǎo)者盲目樂(lè)觀，影響了他們做出科學(xué)、正確的決策。傳統(tǒng)建筑行業(yè)的有些領(lǐng)導(dǎo)層，忽視資金計(jì)劃，甚至跳過(guò)核心審核部門的流程，直接命令出納付款，最終實(shí)際支付金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計(jì)劃支出金額。這些都會(huì)直接導(dǎo)致資金計(jì)劃形同虛設(shè)，資金預(yù)算管理流于形式。

（二）缺乏完善的資金內(nèi)部控制制度

資金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分。大多數(shù)建筑企業(yè)都沒(méi)有建立專門的資金管理制度。小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是一人身兼出納、會(huì)計(jì)兩職，違背了財(cái)務(wù)不相容崗位的設(shè)立。項(xiàng)目上管理人員設(shè)置不健全，材料員也是庫(kù)存保管員，材料采購(gòu)員、收料人、入庫(kù)、庫(kù)管都是一人，這一設(shè)置很容易導(dǎo)致項(xiàng)目物資流失。所以，為了減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立健全不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部管控制度迫在眉睫。

同時(shí)，大多建筑施工企業(yè)在日常管理中，沒(méi)有嚴(yán)格的付款審批制度，項(xiàng)目預(yù)算管理制度不健全，項(xiàng)目經(jīng)理考核制度不清晰，企業(yè)內(nèi)部資金控制制度形同虛設(shè)。雖然有些企業(yè)發(fā)現(xiàn)了這些問(wèn)題，完善了資金內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不大，在實(shí)際工作中，總是以項(xiàng)目實(shí)際特殊性越過(guò)制度，導(dǎo)致實(shí)際支出與計(jì)劃背道而馳。

（三）資金資源配置與使用不合理

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目分散，甲方自己來(lái)源不同，導(dǎo)致資金分散，如果對(duì)資金不加以集中管理，各地區(qū)都會(huì)出現(xiàn)銀行賬戶，企業(yè)也就難以統(tǒng)籌資金的使用和支出，導(dǎo)致資金使用率低。因此，企業(yè)想要統(tǒng)籌資金，必須清楚的掌握整個(gè)企業(yè)的收入和支出，所以必須調(diào)動(dòng)全員的重視，各部門都必須參與到企業(yè)的預(yù)算管理中來(lái)。

（四）資金管控方式不科學(xué)

企業(yè)意識(shí)到資金內(nèi)控的重要性，完善相關(guān)制度后，最重要的是如何落實(shí)到日常工作中，資金內(nèi)部制度如何執(zhí)行至關(guān)重要。大多數(shù)建筑企業(yè)的內(nèi)部審批還停留在線下紙質(zhì)付款申請(qǐng)單的流轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)人員靠手工登記臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)成本，由于行業(yè)的全國(guó)化，不僅增加了企業(yè)的人力物力，還不能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。大大削弱了企業(yè)高層對(duì)企業(yè)發(fā)展做出決策的準(zhǔn)確性。

（五）資金管理績(jī)效考核不完善

大多建筑企業(yè)進(jìn)行年度考核，對(duì)企業(yè)資金存量以及資金風(fēng)險(xiǎn)的考核都設(shè)置在財(cái)務(wù)人員的年終考核上。財(cái)務(wù)更多的應(yīng)該建立資金管理考核模式，對(duì)企業(yè)各部門的資金使用都列入考核，從根本上讓公司全體員工都重視資金管理。特別是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核不完善，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目資金的控制和監(jiān)督不力，最終使得項(xiàng)目預(yù)算也流于形式。

（六）資金管理團(tuán)隊(duì)的員工素質(zhì)較低

由于行業(yè)的復(fù)雜化，建筑行業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)部門為了承接工程項(xiàng)目，或者為了提高市場(chǎng)占有率等原因，通常會(huì)忽視甲方的信用評(píng)價(jià)以及工程過(guò)程中支付條件。經(jīng)營(yíng)者并未掌握資金管理以及籌劃的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也未有相關(guān)的法務(wù)知識(shí)，對(duì)合同中的違約條款未進(jìn)行認(rèn)真分析。同時(shí)企業(yè)也未明確各個(gè)部門或者個(gè)人的職權(quán)范圍，各自的權(quán)責(zé)界限不清。這些都嚴(yán)重影響企業(yè)資金管理工作的正常運(yùn)行，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，項(xiàng)目的增加，應(yīng)收賬款激增，占用企業(yè)大量資金。由于企業(yè)的不重視，沒(méi)有明確相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行合理管理，更沒(méi)有配備相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行管理，容易出現(xiàn)企業(yè)資金管控失控。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金管理的具體措施

（一）提高資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中綜合性較強(qiáng)的管理活動(dòng)，資金管理是財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，企業(yè)的資金并非只有財(cái)務(wù)人員應(yīng)該關(guān)注。企業(yè)的全生命周期都需要資金作為支持，這就需要全體員工重視，各部門在財(cái)務(wù)部的牽頭下，做好部門資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部門結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展以及當(dāng)年項(xiàng)目開(kāi)展的情況，在考慮資金時(shí)間價(jià)值的前提下，為決策者提供更科學(xué)、更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

為了提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在經(jīng)營(yíng)前端就要有資金風(fēng)險(xiǎn)把控的意識(shí)，財(cái)務(wù)和法務(wù)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)投標(biāo)階段就介入，用專業(yè)知識(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)收款與付款的周期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，找出項(xiàng)目資金短缺的期間，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，提出建議。法務(wù)部門在前期需要對(duì)發(fā)包方的信用以及資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)研，同時(shí)在合同中的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警。

只有在項(xiàng)目承接階段將各類風(fēng)險(xiǎn)列明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才能結(jié)合實(shí)際的債務(wù)、股權(quán)做出決策。決策稍有失誤，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金斷裂。財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、齊全的情況下，適當(dāng)?shù)牟捎萌谫Y手段，可以使企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）完善企業(yè)資金內(nèi)控控制制度

建筑施工企業(yè)要想徹底緩解資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，每個(gè)企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，在做出改變的同時(shí)，不斷進(jìn)行完善。針對(duì)項(xiàng)目分散的特點(diǎn)，必須實(shí)施資金集中管理模式，在企業(yè)設(shè)置“內(nèi)部銀行”，對(duì)資金進(jìn)行劃撥、分配，資金的收支都在企業(yè)總部完成，從整體上提高資金的使用率，同時(shí)為企業(yè)發(fā)展提供更充裕的資金。財(cái)務(wù)部門把不相容崗位進(jìn)行分離，建立起內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，保證資金的安全有效地使用，能有效杜絕企業(yè)內(nèi)部腐敗。

建筑施工企業(yè)需要制定全面預(yù)算管理，整個(gè)企業(yè)從經(jīng)營(yíng)開(kāi)始就實(shí)施資金預(yù)算管理，經(jīng)營(yíng)部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做好自己的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，工程部門根據(jù)年度施工產(chǎn)值目標(biāo)，指定該年度費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)包括材料采購(gòu)部門、成本部、財(cái)務(wù)部、行政部門等，實(shí)施動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理，至少半年滾動(dòng)預(yù)算分析。財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門要確保預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督以及考核工作的順利開(kāi)展，完善企業(yè)資金預(yù)算體系的建設(shè)。

資金預(yù)算體系建設(shè)后，最重要的是否能落實(shí)到實(shí)際工作中去，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，不能帶頭搞特殊，打破制度，應(yīng)該嚴(yán)格遵守審批以及資金預(yù)算管理，做到“無(wú)預(yù)算不支出，超預(yù)算報(bào)審批”。同時(shí)，在執(zhí)行的過(guò)程中，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化管理，不斷優(yōu)化，要與項(xiàng)目上實(shí)際施工情況相結(jié)合，做到各部門聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)跨部門之間的溝通。

項(xiàng)目在施工過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)墊支人材機(jī)等費(fèi)用的現(xiàn)象。項(xiàng)目資金計(jì)劃作為全面預(yù)算管理中的一環(huán)節(jié)就變得尤為重要。在做資金計(jì)劃的過(guò)程中給，可以讓項(xiàng)目經(jīng)理在過(guò)程中實(shí)時(shí)復(fù)盤項(xiàng)目情況，項(xiàng)目承包合同與項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行匹配，可以知道下月度預(yù)計(jì)工程款收入，對(duì)項(xiàng)目整體收款情況了解后，才能做到量入為出，對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)進(jìn)行合理的分配。同時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目都嚴(yán)格按照資金計(jì)劃執(zhí)行，企業(yè)可以預(yù)測(cè)出資金存量，為企業(yè)開(kāi)展投融資活動(dòng)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐。

（三）利用信息化手段落實(shí)資金管理內(nèi)控制度

企業(yè)有了資金內(nèi)控制度，如何在日常工作中體現(xiàn)，就變得至關(guān)重要。建筑企業(yè)項(xiàng)目分散，單據(jù)的流轉(zhuǎn)不能一直停留在線下紙質(zhì)階段，無(wú)紙化線上審批勢(shì)在必行，信息化軟件就應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)全面預(yù)算整體把控企業(yè)的年度施工產(chǎn)值、成本、費(fèi)用等，項(xiàng)目管理軟件從經(jīng)營(yíng)立項(xiàng)開(kāi)始，中標(biāo)后簽訂承包合同，商務(wù)策劃，簽訂人工、材料等合同，成本核量、付款申請(qǐng)，項(xiàng)目全過(guò)程在系統(tǒng)上操作，系統(tǒng)有統(tǒng)計(jì)功能，讓項(xiàng)目上與公司數(shù)據(jù)透明化，賬務(wù)清晰。通過(guò)系統(tǒng)來(lái)控制資金的支付，落實(shí)資金審批流程。

（四）加強(qiáng)工程款的催收，緩解企業(yè)資金壓力

針對(duì)建筑施工企業(yè)資金分散、項(xiàng)目墊資周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，建筑企業(yè)需要按照項(xiàng)目狀態(tài)進(jìn)行分類，在施工過(guò)程中的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度，比對(duì)合同約定的付款，通過(guò)與業(yè)主溝通以及施工進(jìn)度等方法催收在建項(xiàng)目的進(jìn)度款；竣工未結(jié)算項(xiàng)目，首先抓緊催收根據(jù)合同約定竣工應(yīng)該收到的工程款，其次加強(qiáng)各部門的聯(lián)動(dòng)，及時(shí)溝通項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)展，落實(shí)到責(zé)任人；竣工已結(jié)算項(xiàng)目需要關(guān)注按照合同約定應(yīng)該收到結(jié)算價(jià)的比例，同時(shí)要關(guān)注是否已經(jīng)過(guò)質(zhì)保期，質(zhì)保金是否收回。面對(duì)以上工作，如果與甲方多次溝通未果，要借助法務(wù)手段，過(guò)程中保留催收紀(jì)律，通過(guò)發(fā)催款、催辦結(jié)算等公函，甚至不惜采取訴訟等方式來(lái)維護(hù)自身權(quán)益，加速資金的回籠。

（五）優(yōu)化企業(yè)資金績(jī)效考核

更多的建筑企業(yè)認(rèn)為資金都是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，企業(yè)應(yīng)該將資金考核板塊納入到相關(guān)部門考核中。項(xiàng)目經(jīng)理年終考核中應(yīng)該包括對(duì)工程款的催收，商務(wù)部門年終考核中應(yīng)該考量是否有推遲項(xiàng)目結(jié)算而導(dǎo)致工程款的回收，也應(yīng)該考量經(jīng)營(yíng)部門在經(jīng)營(yíng)前期是否存在由于個(gè)人決策失誤導(dǎo)致項(xiàng)目資金出現(xiàn)緊缺等情況，法務(wù)部門是否因?yàn)椴块T原因?qū)е马?xiàng)目錯(cuò)失優(yōu)先受償權(quán)等等。所以，只有在實(shí)際工作中不斷優(yōu)化資金績(jī)效考核，而且將全員都納入到這個(gè)考核體系中，并且真正落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，才能發(fā)揮作用。實(shí)際操作中，對(duì)不達(dá)標(biāo)的人員進(jìn)行年終獎(jiǎng)扣除，同時(shí)也應(yīng)該對(duì)超額完成的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（六）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力的提高對(duì)企業(yè)防范資金管理的風(fēng)險(xiǎn)起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合社招與自身培養(yǎng)相結(jié)合的模式來(lái)提升整體財(cái)務(wù)人員的水平。在日新月異的大環(huán)境變化下，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不能停留在只與電腦打交道的做賬時(shí)代了，必須與時(shí)俱進(jìn)，向財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管控方向發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該重視員工的培訓(xùn)及發(fā)展，為員工學(xué)習(xí)搭建平臺(tái)，增強(qiáng)員工個(gè)人業(yè)務(wù)能力。

總之，疫情過(guò)去后，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，建筑施工企業(yè)如今想要在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中占有一席之地，就需要剖析自身企業(yè)存在的問(wèn)題，了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，制定資金內(nèi)控制度的同時(shí)，通過(guò)不斷催收應(yīng)收賬款、保證金等形式增加企業(yè)資金存量，強(qiáng)化資金預(yù)算管理、完善資金內(nèi)控制度，避免資金風(fēng)險(xiǎn)，保障建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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