周 蔥

（湖南洋光在線教育科技有限責(zé)任公司）

一、全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是績(jī)效考核的基礎(chǔ)

公司的運(yùn)營(yíng)管理要有明確的方向和目標(biāo)，以確保其長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展。全面預(yù)算管理和績(jī)效考核是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的兩大核心組成部分，兩者相互關(guān)聯(lián)、相輔相成。全面預(yù)算管理是對(duì)公司未來一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資源配置進(jìn)行計(jì)劃和安排的過程。它包括對(duì)企業(yè)的收入、支出、利潤(rùn)和其他關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，確保公司的資源得到合理的配置和使用。績(jī)效考核則是對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、跟蹤與評(píng)價(jià)的過程。它旨在確保公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與預(yù)算目標(biāo)保持一致，并對(duì)可能存在的偏差進(jìn)行糾正。顯然，全面的預(yù)算管理為績(jī)效評(píng)估提供了基礎(chǔ)。

（二）績(jī)效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵支撐工具

到目前為止，許多企業(yè)已經(jīng)廣泛實(shí)施了全面預(yù)算管理，并通過細(xì)化的績(jī)效考核體系來實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和評(píng)估其實(shí)施效果。全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系不僅相互依存，更相互促進(jìn)，共同形成企業(yè)穩(wěn)健和高效的運(yùn)行機(jī)制。一方面，全面預(yù)算管理主要基于實(shí)事求是的原則。在科學(xué)地預(yù)測(cè)和決策分析的同時(shí)，力求確保預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)實(shí)際情況相契合。它不僅僅是一個(gè)財(cái)務(wù)工具，更是一個(gè)綜合性的管理工具，涵蓋了市場(chǎng)分析、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源分配等多方面的內(nèi)容，從而能夠提供一個(gè)全面而細(xì)致的企業(yè)運(yùn)營(yíng)框架。另一方面，企業(yè)通過預(yù)算管理能夠?yàn)榭?jī)效考核準(zhǔn)確地提供必要的數(shù)據(jù)支持和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，而績(jī)效考核可以根據(jù)預(yù)定的預(yù)算指標(biāo)來構(gòu)建一套合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)公司全體員工參與企業(yè)建設(shè)的積極性。因此，績(jī)效考核成為企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵支撐工具。

（三）績(jī)效考核與全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的產(chǎn)物

全面預(yù)算編制是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過對(duì)年度目標(biāo)的逐步細(xì)化、量化和分配，為企業(yè)的每個(gè)職能部門和子（分）公司提供明確的運(yùn)營(yíng)方向。簡(jiǎn)而言之，全面預(yù)算編制就是將企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為每一個(gè)部門和員工日常工作中的微觀指標(biāo)和活動(dòng)?？?jī)效考核的核心任務(wù)則是對(duì)前期設(shè)定的年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行持續(xù)的評(píng)價(jià)和跟蹤。這涉及對(duì)各職能部門和子公司的工作完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保各項(xiàng)工作都在按照預(yù)定的方向和節(jié)奏推進(jìn)。因此，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的兩大支柱。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核融合的困境分析

（一）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為運(yùn)營(yíng)和成長(zhǎng)的起點(diǎn)，是塑造未來方向的關(guān)鍵。清晰和明確的戰(zhàn)略目標(biāo)可以為企業(yè)提供指導(dǎo)，幫助企業(yè)在面對(duì)外部挑戰(zhàn)時(shí)，做出明智的決策，并確保資源得到最優(yōu)化的配置。全面預(yù)算管理與績(jī)效考核是確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵手段，它們?cè)局荚谕苿?dòng)企業(yè)沿著既定的戰(zhàn)略目標(biāo)方向發(fā)展，確保企業(yè)資源得到最優(yōu)化的配置和使用。然而，在實(shí)際應(yīng)用中，許多企業(yè)過于關(guān)注短期目標(biāo)，對(duì)當(dāng)下具體操作和行為缺乏足夠的管理和監(jiān)控。當(dāng)利潤(rùn)最大化和管理效率成為唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)可能會(huì)偏離其戰(zhàn)略初心。這種盲目追求眼前利益的短視行為可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取一些短期內(nèi)可以提高利潤(rùn)，但長(zhǎng)期可能損害企業(yè)聲譽(yù)和市場(chǎng)地位的策略。例如，為了滿足預(yù)算管理和績(jī)效考核的要求，部分員工或管理層可能會(huì)選擇腐敗、套利或篡改數(shù)據(jù)等不正當(dāng)手段來美化財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)。這種情況下的全面預(yù)算管理和績(jī)效考核制度往往只是一種形式主義的存在，沒有真正為企業(yè)帶來任何實(shí)質(zhì)性的價(jià)值。反而，由于這種不正當(dāng)行為的存在，企業(yè)的管理成本增加，獲利能力下降，核心競(jìng)爭(zhēng)力被削弱。更為嚴(yán)重的是，這種行為可能會(huì)損害企業(yè)的公信力和形象，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)中失去競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核缺乏完善的制度支撐

制度是確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性、公平性和持續(xù)性的基石。一個(gè)完善的制度既是對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的規(guī)范，也是對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)機(jī)制。對(duì)于全面預(yù)算管理與績(jī)效考核而言，制度的存在與否直接關(guān)系到其效果的好壞和實(shí)施的有效性。當(dāng)前，盡管很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的重要性，并嘗試在這兩方面進(jìn)行改進(jìn)，但由于缺乏完善的制度作為引導(dǎo)和保障，很多工作都還處于初級(jí)摸索階段。尤其是在預(yù)算與績(jī)效之間的融合，企業(yè)面臨著如何確保兩者間的協(xié)同、統(tǒng)一和平衡的問題。比如，部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了績(jī)效考核的大致方案，但在具體的考核標(biāo)準(zhǔn)、流程、評(píng)價(jià)方法等方面都還沒有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致在實(shí)際操作中，績(jī)效考核的結(jié)果很容易受到各種不確定因素的影響，缺乏公正性和可信度。一部分企業(yè)在全面預(yù)算管理的制度建設(shè)上并沒有得到充分的重視和規(guī)劃，缺乏明確的組織結(jié)構(gòu)、完善的制度框架、清晰的預(yù)算編制與審批流程、及時(shí)的預(yù)算監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，以及根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的預(yù)算調(diào)整手段，無法為企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展提供有效支撐和科學(xué)支持。

（三）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核之間的聯(lián)系互通問題

全面預(yù)算管理主要是關(guān)注企業(yè)的資源配置和資金使用，它是一種更加宏觀的管理工作，側(cè)重于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而績(jī)效考核則更偏向于微觀層面，它側(cè)重于評(píng)估員工或團(tuán)隊(duì)的工作效率和效果。這兩個(gè)環(huán)節(jié)理應(yīng)是相輔相成的。具體來說，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以更好地了解各個(gè)部門的運(yùn)行狀況和資源需求，從而更科學(xué)地制定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)。而通過績(jī)效考核，企業(yè)又可以更好地了解員工的工作效率和能力，從而更合理地分配資源和預(yù)算。但目前來看，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致這兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作還處在各行其是、各自開展的狀態(tài)，難以形成有機(jī)的整體。例如，績(jī)效考核的制定標(biāo)準(zhǔn)和流程未能充分參照預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。而在預(yù)算管理的結(jié)構(gòu)中，也未對(duì)績(jī)效考核進(jìn)行足夠的考量，缺乏效率優(yōu)化的策略。加上企業(yè)部門間的信息不對(duì)稱，信息共享機(jī)制不健全，使得這兩大環(huán)節(jié)間存在明顯的信息斷層。

（四）融合全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的專業(yè)人才短缺

企業(yè)成功的核心不僅在于戰(zhàn)略定位、資源分配和技術(shù)創(chuàng)新，更在于它的人力資本。具備專業(yè)能力和前瞻性思維的人才，可以為企業(yè)注入持續(xù)動(dòng)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在全面預(yù)算管理和績(jī)效考核整合方面，人才短缺問題尤為明顯。一方面，由于過去的管理培訓(xùn)和教育普遍強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工和細(xì)化，這導(dǎo)致了企業(yè)中大量的人才都是在某一特定領(lǐng)域具有較強(qiáng)的專業(yè)性，但在跨領(lǐng)域的融合能力上相對(duì)較弱。這種單一性的人才結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合時(shí)，難以找到能夠勝任這一工作的合適人選。另一方面，盡管全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的熱點(diǎn)，但它們的融合還處于新的理論階段，相關(guān)的培訓(xùn)和教育仍然存在很大的空白，需要更多的實(shí)際案例和經(jīng)驗(yàn)來填補(bǔ)。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效策略

（一）依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略方向強(qiáng)化全面預(yù)算管理與績(jī)效考核體系

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)體系進(jìn)行完善，是確保企業(yè)高效運(yùn)行和穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵步驟。這要求企業(yè)緊密關(guān)注其整體戰(zhàn)略方向，針對(duì)具體的管理環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入的梳理和規(guī)劃，確保它們的工作都能服務(wù)于整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。保證企業(yè)在計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)管理上的統(tǒng)籌性、效率性和格局性，促進(jìn)各部門之間的密切合作和協(xié)同效應(yīng)；同時(shí)，在制定全面預(yù)算管理子目標(biāo)時(shí)，應(yīng)允許各部門或業(yè)務(wù)單元在子目標(biāo)的設(shè)定上擁有一定的靈活性，使其更好地發(fā)揮他們的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化資源配置，提高工作效率。這種“統(tǒng)一中的分工，集權(quán)中的分權(quán)”的管理模式，可以確保全面預(yù)算管理既具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性，又具備足夠的實(shí)際操作性。

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理依賴于多種控制方式，例如決策控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、流程作業(yè)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效考核等，它們的作用都是為了確保組織目標(biāo)的順利達(dá)成。在這眾多控制方法中，績(jī)效考核作為衡量員工工作表現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為員工微觀行動(dòng)指南，并為其提供了明確的發(fā)展方向和具體的執(zhí)行手段。為了建立有效的績(jī)效考核制度，必須確保其與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致。這要求領(lǐng)導(dǎo)層深諳公司戰(zhàn)略，并與團(tuán)隊(duì)溝通細(xì)分為可量化的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，進(jìn)而激發(fā)員工潛能、增進(jìn)效率，推動(dòng)資源合理分配，持續(xù)提高管理品質(zhì)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算與績(jī)效考核管理體系標(biāo)準(zhǔn)化

在快速變革的市場(chǎng)環(huán)境中，整合企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核，要求企業(yè)從宏觀角度深化策略思考，針對(duì)實(shí)際需求建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砑軜?gòu)，確保企業(yè)能夠在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

當(dāng)代企業(yè)注重的是透明的架構(gòu)、明確的角色分工和優(yōu)化的流程設(shè)計(jì)。在這一背景下，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)全方位覆蓋、參與度高，以及持續(xù)跟進(jìn)與監(jiān)控，其目的在于指引企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)與策略決策，確保長(zhǎng)期穩(wěn)健的成長(zhǎng)。為達(dá)此目標(biāo)，一方面，必須進(jìn)一步明確預(yù)算管理的關(guān)鍵要素，依據(jù)預(yù)算內(nèi)容的特性，設(shè)計(jì)具體并切合實(shí)際的操作手冊(cè)和指導(dǎo)方針，保障預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。例如，完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，定義各部門和職位的職責(zé)邊界；構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算流程，確保從制定、審查到實(shí)施和修正的全鏈條管理，使預(yù)算達(dá)到期望的效果；并加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督機(jī)制，確保及時(shí)糾正執(zhí)行中的誤差和問題；同時(shí)，制定均衡、公正的預(yù)算評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)全體員工熱衷于預(yù)算管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)。另一方面，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。因此，為了保證預(yù)算管理的完整性、權(quán)威性和有效性，各層級(jí)的組織機(jī)構(gòu)都需要具備鮮明的職責(zé)和明確的制度規(guī)定。決策層作為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策主體，需要重視制定和修訂預(yù)算管理的總體策略，明確預(yù)算指標(biāo)的制定標(biāo)準(zhǔn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)績(jī)指標(biāo)下達(dá)程序，確保各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)與總體目標(biāo)保持一致；運(yùn)營(yíng)層中的財(cái)務(wù)部門應(yīng)與其他部門緊密合作，制定各部門的詳細(xì)預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算的合理性和可執(zhí)行性。執(zhí)行層即各業(yè)務(wù)部門，需要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整和修訂預(yù)算，并建立完整的業(yè)績(jī)考核制度，涵蓋從月度、季度、年度的各項(xiàng)考核指標(biāo)，以確保預(yù)算的執(zhí)行與原計(jì)劃保持一致，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配和使用。

（三）深化預(yù)算管理與績(jī)效考核緊密結(jié)合

企業(yè)要想真正建立起全面預(yù)算管理與績(jī)效考核協(xié)調(diào)共生模式，以此提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量水平。一方面，需要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，以打破各部門之間的信息壁壘。這不僅能夠促使各部門間信息的積極傳遞與共享，同時(shí)，通過各方數(shù)據(jù)的相互參考，進(jìn)一步提升企業(yè)決策的品質(zhì)與執(zhí)行力。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，可以借助現(xiàn)代科技，構(gòu)建一個(gè)集預(yù)算管理和績(jī)效考核于一體的信息化平臺(tái)。該平臺(tái)提供各部門專有的數(shù)據(jù)入口，確保如審計(jì)和財(cái)務(wù)等核心部門能夠即時(shí)獲取并分享其他部門的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這有助于準(zhǔn)確掌握企業(yè)狀況，并迅速應(yīng)對(duì)各種問題。同時(shí)，通過數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享，可以進(jìn)一步提升“預(yù)算+績(jī)效”管理監(jiān)督體系的規(guī)范性和精準(zhǔn)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效之間的緊密結(jié)合，企業(yè)需要注重組織架構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。具體而言，可以成立全面預(yù)算績(jī)效管理項(xiàng)目部門，該部門可以定期召開預(yù)算績(jī)效管理聯(lián)動(dòng)會(huì)議，確保預(yù)算策略與績(jī)效目標(biāo)相互契合。企業(yè)還應(yīng)確立預(yù)算與績(jī)效協(xié)同為核心的工作流程，這種流程建立在數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)上，確保管理成果跨部門共享，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效的互補(bǔ)優(yōu)化。為保障這一流程的持續(xù)改進(jìn)，必須制定預(yù)算與績(jī)效評(píng)估的反饋機(jī)制，定期評(píng)審上期的工作，并以此調(diào)整下期的機(jī)制，從而確保每個(gè)周期都有所提升，推動(dòng)管理效能逐步完善。

（四）促進(jìn)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核人才培育

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效融合戰(zhàn)略不僅關(guān)乎企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還決定了企業(yè)的資源配置、決策效率和經(jīng)營(yíng)成果。因此，它的成功實(shí)施除了靠先進(jìn)的管理理念和工具，更離不開一支專業(yè)素養(yǎng)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才隊(duì)伍的全力支持。企業(yè)應(yīng)該重視并積極培養(yǎng)這些高素養(yǎng)、高職業(yè)水準(zhǔn)的專業(yè)人才，以確保預(yù)算與績(jī)效融合工作的順利進(jìn)行，從而真正提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展水平。

首先，企業(yè)應(yīng)定期為全面預(yù)算管理人員和績(jī)效考核人員提供結(jié)構(gòu)化和實(shí)用化的培訓(xùn)項(xiàng)目，提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)。定期舉辦研討會(huì)，邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)外的專家和學(xué)者分享最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)和最佳實(shí)踐案例，拓寬員工的知識(shí)視野，增進(jìn)團(tuán)隊(duì)間的交流和合作。通過集體學(xué)習(xí)，推動(dòng)員工共同探討和解決實(shí)際工作中遇到的問題，鼓勵(lì)員工通過學(xué)習(xí)提高自身的解決問題能力和創(chuàng)新思維。其次，要注意通過實(shí)施績(jī)效考核和周期性考核來明確和量化員工的工作目標(biāo)和成果。這樣不僅能更好地跟蹤員工的工作進(jìn)展，還能為其提供以目標(biāo)為導(dǎo)向的發(fā)展路徑。這種考核機(jī)制還可以與榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)和薪酬福利相結(jié)合，形成一個(gè)綜合的、多元的激勵(lì)體系，員工可以通過提升自我技能和專業(yè)知識(shí)來實(shí)現(xiàn)更高的工作績(jī)效和個(gè)人收益。最后，要積極培養(yǎng)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核融合型人才，企業(yè)要設(shè)計(jì)專業(yè)的培訓(xùn)課程，不僅涵蓋預(yù)算管理和績(jī)效考核的基礎(chǔ)知識(shí)，還需要突出如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過程中納入績(jī)效目標(biāo)，以及如何在績(jī)效考核中融入預(yù)算的執(zhí)行情況。同時(shí)，聯(lián)合與高等教育機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，為企業(yè)培養(yǎng)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核融合型人才提供新的方法論和技術(shù)框架。為員工提供持續(xù)學(xué)習(xí)和發(fā)展的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工參加專業(yè)認(rèn)證、深度研究或國(guó)際交流，以保持其知識(shí)和技能始終處于行業(yè)前沿，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)效率的提高作出貢獻(xiàn)。