羅麗萍

（中冶節(jié)能環(huán)保有限責任公司）

一、全面預算的內涵

全面預算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，在對未來經(jīng)營環(huán)境預測的基礎上，確定預算期內經(jīng)營管理目標，逐層分解、下達至企業(yè)內部各個經(jīng)濟單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的計劃安排。企業(yè)在編制全面預算方案時，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動包括人、財、物均需納入預算管理中去。預算流程一般包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核三個階段。全面預算貫穿于企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，是提升企業(yè)管理水平重要途徑。在實施全面預算管理過程中，強調全員參與、全流程跟蹤，覆蓋企業(yè)內部經(jīng)營各環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)合理控制開支，預測經(jīng)營利潤，為企業(yè)發(fā)展提供科學的方法。

二、全面預算對施工企業(yè)的重要作用

（一）提高企業(yè)資源配置效率

施工企業(yè)具有體量龐大、運行周期長、分布范圍廣等特點。由于企業(yè)資源有限，需要通過全面預算管理把企業(yè)的人財物等資源進行合理分配，使其達到最優(yōu)使用效率，從而可以有效防止資源浪費、資源閑置等情況發(fā)生，如施工企業(yè)通常會有多個項目同時處于在施狀態(tài)，由于項目建設周期、地點、特征等不同，資金需求量就會不同，此時通過全面預算管理的資本預算運用，對資金在各項目上進行合理分配，不僅能達到資金最優(yōu)配置，而且能提高工程項目管控能力。

（二）提高成本控制管理水平

成本管理是施工企業(yè)管理工作的基礎和重點，必須在企業(yè)決策、設計、施工、竣工驗收各個環(huán)節(jié)中融入成本概念。只有全過程成本控制，才能取得良好成本控制效果。全面預算連接著業(yè)務管理各個環(huán)節(jié)，將業(yè)務部門成本控制結合起來，分解為各項具體指標，落實到各業(yè)務中去，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)成本和費用控制。在全面預算編制過程中運用采購及付款預算、生產(chǎn)及成本預算，可以很好地對企業(yè)直接費用和間接費用進行控制，實現(xiàn)資金最優(yōu)投入比。因此全面預算管理是成本管理的基礎，成本控制又需要全面預算來實現(xiàn)。

（三）促進企業(yè)全面落實內部控制

內部控制是企業(yè)完成一定的經(jīng)營目標，充分控制各種經(jīng)營風險，而制定的一系列控制措施。內部控制作為施工企業(yè)管理的重要措施，在保證企業(yè)正常運行、防范企業(yè)風險、促進可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要作用。全面預算是施工企業(yè)開展內部控制的一種重要手段，內部控制工作中需要分析各業(yè)務的收入、支出，存在的風險情況，這些都離不開全面預算收集起來的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為內控控制執(zhí)行提供了有力的依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預算工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險點，并加以監(jiān)控和防范，保證企業(yè)合規(guī)化經(jīng)營，從而實現(xiàn)內部控制管理的目的。

三、施工企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理體系尚不健全

施工企業(yè)全面預算管理制度不健全，缺乏有力制度支撐。部分施工企業(yè)未明確全面預算管理主責和配合相關部門，或即使明確主責部門，但大部分工作仍由財務部門完成，未能實現(xiàn)全面預算管理全員參與目標。另外全面預算考核機制不健全，全面預算考核結果可以作為施工企業(yè)工作業(yè)績考核參考，目前大部分施工企業(yè)全面預算工作流于形式，獎勵和考核不夠完善，無法對業(yè)績考核起到支撐作用。

（二）全面預算管理缺少信息化手段

全面預算管理工作涉及到企業(yè)人、財、物各個方面，需要處理各種數(shù)據(jù)，工作量巨大。部分施工企業(yè)對全面預算管理工作重視不夠，投入信息化管理不足，大部分施工企業(yè)還停留在手工填報表格階段，相對于系統(tǒng)電子化填報更容易出錯，從而影響填報準確率，不利于全面預算管理目標實現(xiàn)。即使一些施工單位實現(xiàn)了電子化填報，但填報系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)兼容性不足等問題，也影響信息共享。

（三）業(yè)務人員對全面預算管理工作不夠重視

全面預算管理工作不只需要財務部門員工參與，更需要業(yè)務部門員工積極配合。但目前施工企業(yè)全面預算工作主要由財務人員完成，各業(yè)務部門員工參與積極性并不高，很多時候只是應付完成相關表格填報工作，對預算執(zhí)行、考核等工作不夠重視，這樣造成了全面預算工作只是流于工作表面，無法達到業(yè)財融合目標，進而阻礙企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)。

四、優(yōu)化施工企業(yè)全面預算的策略

（一）完善全面預算管理制度體系

企業(yè)主管全面預算工作的領導需高度重視，從高角度、全方位認知全面預算管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。根據(jù)需要對企業(yè)現(xiàn)行全面預算管理機制進行優(yōu)化。一般而言全面預算管理分為三個層級：決策層、管理層、執(zhí)行層。決策層下設預算管理委員會，主要對全面預算管理進行系統(tǒng)性規(guī)劃。管理層下設預算管理辦公室，主要對全面預算管理制度制定、方案編制、預算執(zhí)行監(jiān)督負責。執(zhí)行層對全面預算管理進行落實。體系搭建完成后，制定覆蓋全面預算管理全流程的制度，制度體系包含預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和考核等內容，從而使得全面預算管理在合法化、合規(guī)化下開展。

（二）提升全員參與全面預算意識

員工是企業(yè)戰(zhàn)略計劃實施者，提升員工參與全面預算意識，可以更好地發(fā)揮預算管理作用，施工企業(yè)應滲透全面預算管理意識，達到全員參與編制全面預算目標。企業(yè)管理層應重視全面預算管理宣貫和培訓，利用企業(yè)內部管理平臺、雜志、交流會及培訓會等途徑，必要時聘請專業(yè)培訓老師進行培訓，從上到下貫徹學習全面預算管理意識，幫助他們掌握更多預算管理相關知識和技能，提高員工業(yè)務能力。企業(yè)財務人員把自身本職工作完成后，應經(jīng)常性前往項目現(xiàn)場，與業(yè)務部門員工進行溝通交流。業(yè)務部門員工應積極主動配合全面預算編制、執(zhí)行工作，為其提供可靠信息，實現(xiàn)全員參與目的，從而實現(xiàn)業(yè)務和財務雙向融合。

（三）構建業(yè)財融合信息化平臺

隨著信息化在各行各業(yè)中廣泛運用，施工企業(yè)也要加強在信息化管理的應用，使全面預算管理系統(tǒng)能夠更加信息化、網(wǎng)絡化、智能化。施工企業(yè)可以在現(xiàn)有信息化服務平臺上，搭建或者完善業(yè)財融合的全面預算管理平臺，實現(xiàn)財務部門及業(yè)務部門在此平臺上的信息共享。同時還要充分利用企業(yè)其他信息化資源，實現(xiàn)與全面預算管理平臺進行接入，有序地將施工企業(yè)各項目情況進行對接，動態(tài)跟蹤各項目施工進度，實現(xiàn)資金撥付和工程進度相匹配。另外在平臺上加入預算調整、預算考核機構，讓全面預算從編制、調整、考核等工作在信息化平臺上實現(xiàn)一條龍服務。

（四）健全全面預算管理考核機制

全面預算管理績效考核指標，一般重定量指標，輕定性指標，在一定程度上削弱了全面預算管理全面性特點。施工企業(yè)在制定全面預算考核指標上，應同等重視定量指標和定性指標，在考核時可以考慮引入平衡計分卡考核模式，根據(jù)企業(yè)自身特點從財務、客戶、學習成長、內部流程四個維度進行相應指標設置。全面預算考核結果可以與員工的薪酬掛鉤，不同崗位根據(jù)其崗位特征設置不同考核標準，年終考核結果可以做為員工晉升重要參考依據(jù)。根據(jù)考核結果獎勵或懲罰企業(yè)員工，提升員工對企業(yè)全面預算管理工作重視程度，激發(fā)員工參與項目全面預算工作的積極性。

五、結語

全面預算可以有效地配置企業(yè)資源，以此為出發(fā)點，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，因此全面預算管理在施工企業(yè)管理中起著非常重要的作用。但是目前施工企業(yè)全面預算管理過程中，還存在著全面預算管理體系不健全、信息化管理手段不足、業(yè)務人員對全面預算管理重視程度不夠等問題。對文中總結出來的問題，可以考慮從完善全面預算管理體系、提升全員參與全面預算意識、構建業(yè)財融合信息化平臺、健全全面預算管理考核機制等方面提出優(yōu)化策略，希望可以幫助各施工企業(yè)更好地運用全面預算管理實現(xiàn)內部控制管理目的，防范經(jīng)營風險、降低施工成本，從而最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。