羅莉艷，李東霞，陳玉婷

（廣西交通投資集團財務(wù)共享服務(wù)中心，廣西 南寧 530022）

一、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全

稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜，集團型企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及行業(yè)廣、子分公司遍布區(qū)域多，所涉及的相關(guān)法律法規(guī)繁多且稅務(wù)相關(guān)政策更新快，企業(yè)內(nèi)部往往難以形成統(tǒng)一規(guī)范的管理制度。然而，缺少完整稅費政策和決策體系進行支撐，集團型企業(yè)對各個子分公司的稅務(wù)執(zhí)行情況缺少集中管控，很難進行事前、事中、事后管理，這將導(dǎo)致稅務(wù)管理的成本增加，且?guī)磔^高的稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前我國正處于財稅制度的深度變革期，新政策在不斷推出，企業(yè)的稅務(wù)管理制度需要是完整的，并且可以根據(jù)國家財稅政策的變革迅速做出反應(yīng)和及時進行調(diào)整[1]。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理流程不統(tǒng)一

稅務(wù)管理流程節(jié)點多，僅開具發(fā)票管理就涉及申領(lǐng)、分發(fā)、使用、保管、繳銷、抄報、作廢、紅沖等諸多環(huán)節(jié)。集團型的公司由于業(yè)務(wù)量較大，對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性要求都較高，而目前其涉稅事務(wù)性工作多、系統(tǒng)多，信息共享性差、費時費力，涉稅的業(yè)務(wù)流程長，未形成標(biāo)準(zhǔn)的線上流程，因此對于稅務(wù)管理流程的設(shè)計尤為重要。如果企業(yè)稅務(wù)管理的流程不夠清晰，就會造成稅金計算不準(zhǔn)確、不及時，會給企業(yè)帶來不必要的稅務(wù)損失。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平落后

目前，很多企業(yè)的稅務(wù)核算仍然依賴于財務(wù)核算，采用人工算稅、手動管票的方式。隨著金稅四期工程的啟動，我國稅收征管的信息化水平已經(jīng)到達一定的高度，對于企業(yè)自身及關(guān)聯(lián)企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)能夠較先于企業(yè)全面掌握，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息與外部征收管理不能有效結(jié)合。企業(yè)信息系統(tǒng)的落后，涉稅信息的共享力度不足，致使管理層不能為企業(yè)決策提供強有力的信息。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不能有效控制

稅務(wù)風(fēng)險由于組織、制度、流程的不完善而時時存在，集團企業(yè)對數(shù)據(jù)采集較困難且效率低下、易出錯、人工成本高，業(yè)財稅系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)整合度低，無法及時有效地統(tǒng)計發(fā)票數(shù)據(jù)和分析集團各公司申報數(shù)據(jù)，運營情況掌握的難度大，致使缺乏對日常業(yè)務(wù)的風(fēng)險預(yù)警，集團企業(yè)需要完善風(fēng)險管控的體系建設(shè)，提高對稅務(wù)風(fēng)險管控的重視程度。

二、稅務(wù)共享平臺建設(shè)的必要性

財務(wù)管理作為集團企業(yè)日常運營重要部分之一，因受到外部稅務(wù)政策影響、財務(wù)內(nèi)部需求驅(qū)動、財務(wù)管理要求升級等幾方面的因素，越來越多的企業(yè)對稅務(wù)的集中管理與信息化建設(shè)提出了迫切需求，希望共享管理的模式可以應(yīng)用在稅務(wù)管理的領(lǐng)域，即搭建稅務(wù)共享平臺。

（一）外部稅務(wù)政策影響

隨著國家各項稅務(wù)政策的相繼推出，紙質(zhì)發(fā)票將逐步退出歷史舞臺，發(fā)票電子化政策的逐步落實、電子檔案的成功試點、“以數(shù)治稅”監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變、金稅四期的到來等給企業(yè)財務(wù)的規(guī)范化管理帶來極大挑戰(zhàn)。面對財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢以及復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)管理必須緊跟智慧稅務(wù)新時代步伐，構(gòu)建集團企業(yè)稅務(wù)管理新體系，實現(xiàn)稅企數(shù)據(jù)協(xié)同，監(jiān)管信息同源，才能主動適應(yīng)監(jiān)管。

（二）財務(wù)內(nèi)部需求驅(qū)動

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，管理人員越來越多，傳統(tǒng)的財務(wù)管理效率低下，集團型企業(yè)稅務(wù)精細化管理的需求越來越高。例如對于進項發(fā)票管理，集團范圍內(nèi)需要形成統(tǒng)一的進項發(fā)票池，以對進項發(fā)票做實時監(jiān)控及多維度統(tǒng)計分析等；對于銷項發(fā)票管理，集團總部需要對子分公司銷項發(fā)票統(tǒng)一的管控，以對銷項發(fā)票從申領(lǐng)、分發(fā)、開具、回收及庫存等全流程的管理，并解決開票場景、方式及工具限制開票效率慢等問題；對于各板塊業(yè)務(wù)系統(tǒng)，需要數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接共享，以快速匯總不同維度報表等。

（三）財務(wù)管理要求升級

集團企業(yè)傳統(tǒng)的人管稅或經(jīng)驗管稅的模式已經(jīng)無法跟上企業(yè)現(xiàn)代稅收征管體系的建設(shè)步伐。例如對于稅務(wù)申報管理，集團缺少統(tǒng)一的申報管理平臺，無法對子公司納稅申報進行事前的統(tǒng)一管控，申報數(shù)據(jù)無法從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動抽取，申報效率慢等；對于稅務(wù)風(fēng)險管控，公司缺乏風(fēng)險管理工具，事后管理的稅務(wù)風(fēng)險無法應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)常態(tài)化、自動化的監(jiān)管模式等。企業(yè)必須運用信息化手段向自動化管稅發(fā)展，以建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化稅務(wù)操作流程，實現(xiàn)全流程閉環(huán)的稅務(wù)管理，使稅務(wù)管理向標(biāo)準(zhǔn)化、自動化、共享化、可控化、精確化和集約化轉(zhuǎn)型，這就需要借助軟件工具由核算型會計向管理型會計進行轉(zhuǎn)變，從而去提升稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)引領(lǐng)及價值創(chuàng)造能力。

三、稅務(wù)共享平臺的建設(shè)與運用實踐

稅務(wù)共享平臺覆蓋了進項全流程管理、銷項全流程管理、稅費申報智能化管理以及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警等功能模塊，將分散于各業(yè)務(wù)單位、重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的票財稅業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化。它通過實現(xiàn)財務(wù)核算、業(yè)務(wù)、合同、人力、資金等各板塊系統(tǒng)的打通對接與集成應(yīng)用，實現(xiàn)在企業(yè)合同、采購、費用、銷售等業(yè)務(wù)元素與稅種、開票、收票、稅款計算等涉稅元素、財務(wù)記賬、報表等財務(wù)元素的一體化管理，促進企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財稅一體化，通過全行業(yè)、全稅種、全流程、全閉環(huán)管理，落實企業(yè)經(jīng)營管理和稅務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)。

（一）進項全流程管理

一是建立進項發(fā)票池。通過與報賬系統(tǒng)對接獲取進項發(fā)票數(shù)據(jù)，并與國家稅務(wù)總局電子底賬庫進項數(shù)據(jù)同步，形成企業(yè)完整進項發(fā)票池,并對影像集中存儲。集團本部和二級公司可以對下級公司的進項發(fā)票數(shù)據(jù)進行查詢匯總，通過發(fā)票簽收情況、發(fā)票業(yè)務(wù)比對情況統(tǒng)計、發(fā)票狀態(tài)監(jiān)控、發(fā)票認證等操作，實現(xiàn)進項發(fā)票全生命周期管理。

二是實現(xiàn)發(fā)票驗偽查重。通過OCR 識別，實現(xiàn)發(fā)票真?zhèn)尾轵?，防止企業(yè)接收假發(fā)票報銷入賬，通過發(fā)票查重，提醒并防止經(jīng)辦人重復(fù)報賬，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三是實現(xiàn)智能勾選認證。通過對進項專票集中管理、預(yù)勾選、集中認證、轉(zhuǎn)出，從而實現(xiàn)認證業(yè)務(wù)的集中管控，避免出現(xiàn)不符合稅法規(guī)定或企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)范的情況發(fā)生。通過平臺一鍵批量認證，實現(xiàn)發(fā)票自動校對一鍵勾選認證、轉(zhuǎn)出的功能，使企業(yè)的發(fā)票認證工作更加高效、智能。

四是進行多維度統(tǒng)計分析?？梢葬槍瓦\發(fā)票（如汽車票、火車票、飛機票等）進行自動識別，并自動計算可抵扣稅額，將識別數(shù)據(jù)匯入發(fā)票池，從而清晰地展示出發(fā)票的來源、發(fā)票種類和抵扣稅額。還可根據(jù)不同統(tǒng)計規(guī)則、業(yè)務(wù)場景實現(xiàn)對進項發(fā)票進行多維度的統(tǒng)計分析，生成發(fā)票數(shù)據(jù)看板。例如根據(jù)月份，統(tǒng)計出每月的進項發(fā)票金額、稅額。根據(jù)發(fā)票業(yè)務(wù)類型，對采購發(fā)票、費用發(fā)票進行統(tǒng)計分析，如對采購發(fā)票根據(jù)時間、供應(yīng)商等統(tǒng)計條件進行匯總統(tǒng)計，分析出各個供應(yīng)商的月采購金額、年采購金額；對費用發(fā)票根據(jù)日期、企業(yè)名稱統(tǒng)計費用報銷金額，實現(xiàn)集團總部對各個下屬公司費用報銷的集中統(tǒng)一管控。對每月進項認證發(fā)票進行統(tǒng)計，分析各個票種發(fā)票認證數(shù)量，為增值稅申報抵扣提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）銷項全流程管理

在發(fā)票管理方面，對發(fā)票領(lǐng)購、分發(fā)、庫存、開具、作廢、紅沖、抄報稅、統(tǒng)計查詢等銷項發(fā)票進行全流程管理，將集團所有子公司的發(fā)票數(shù)據(jù)集中在統(tǒng)一的稅務(wù)平臺上，便于全范圍監(jiān)控異常開票情況，也可以實現(xiàn)批量抄報等。

在發(fā)票開具方面，實現(xiàn)不同發(fā)票開具用戶角色、不同開票申請入口及不同發(fā)票開具場景的全票種發(fā)票開具，開票系統(tǒng)可以直連業(yè)務(wù)系統(tǒng)開票，客戶也可以使用微信小程序自助開票，開具完成的電子發(fā)票可以通過短信、郵件發(fā)送等方式發(fā)送回執(zhí)。同時，實時關(guān)注稅務(wù)局相關(guān)開票政策變化，及時對稅務(wù)共享平臺中的開票規(guī)則設(shè)置進行修改優(yōu)化。

在開票單據(jù)管理方面，可以針對不同類型的開票單據(jù)，在單據(jù)管理中實現(xiàn)不同開票業(yè)務(wù)場景的特殊處理，如：單據(jù)拆分開票、單據(jù)合并開票、尾差處理、優(yōu)惠折扣、發(fā)票作廢重開、開具紅字發(fā)票、一對多開具，多對一開具等。單據(jù)拆分可以獲取單張開票限額的稅控監(jiān)控信息，并可根據(jù)單張開票限額將單據(jù)拆分為單張開票限額以內(nèi)的單據(jù)，滿足開票限額需求。單據(jù)合并可以對相同的商品名稱、規(guī)格型號、單價、商品代碼進行自由組合合并開票。折扣處理可以按金額、比例單行折扣、匯總折扣。還可以通過excel、json、xml 格式單據(jù)導(dǎo)入，實現(xiàn)發(fā)票自動、批量開具。

通過上述開票功能的靈活運用，有效解決了企業(yè)以往人工耗時長、開票慢、易出錯的痛點問題。

（三）稅費申報智能化管理

根據(jù)不同稅種設(shè)定納稅申報表模板表樣、屬性、取數(shù)規(guī)則等信息，實現(xiàn)增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅、消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等全稅種納稅申報，覆蓋企業(yè)的各項稅費申報業(yè)務(wù)。通過稅務(wù)端申報數(shù)據(jù)自動獲取，整合進銷項數(shù)據(jù)、財務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、合同、人力、資金等各板塊系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)，滿足快速、易用、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確等基本要求，盡可能實現(xiàn)納稅基本信息從各板塊業(yè)務(wù)系統(tǒng)中自動讀取或自動計算，無法實現(xiàn)的人工填列，實現(xiàn)申報表一鍵生成。納稅申報表填寫完成后可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審批流，實現(xiàn)上報、退回等申報流程審核管理，集團總部可以及時查看跟蹤下級公司申報進度。審批通過后，稅務(wù)管理員可以點擊批量申報、扣款。納稅申報、扣款完成后，將納稅數(shù)據(jù)經(jīng)過數(shù)據(jù)中臺，推送到財務(wù)核算系統(tǒng)，自動生成納稅相關(guān)記賬憑證。利用RPA 技術(shù)提取業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)申報數(shù)據(jù)智能稅會比對，生成稅會差異表，有利于企業(yè)及時掌握稅會差異、有效防范稅務(wù)風(fēng)險?？梢员O(jiān)控各項稅費提交時間是否準(zhǔn)確，設(shè)定納稅征期時間預(yù)警閥值，自動提醒。企業(yè)運用稅務(wù)共享平臺建立納稅數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)納稅申報表按稅種、企業(yè)名稱、主管稅務(wù)局、納稅區(qū)域等條件匯總篩選納稅臺賬，通過稅務(wù)數(shù)據(jù)支撐、風(fēng)險分析，為稅務(wù)籌劃建立稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警

在進項發(fā)票風(fēng)險預(yù)警方面，通過進項模塊中的發(fā)票池數(shù)據(jù)，對進項發(fā)票進行實時預(yù)警，識別出進項黑名單發(fā)票、未上傳發(fā)票、作廢發(fā)票、紅字發(fā)票、無效發(fā)票、滯留發(fā)票、協(xié)查發(fā)票等幾大類風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險提醒類型，稅務(wù)管理員及時對風(fēng)險進行排查或者禁止等處理，及時避免涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

在風(fēng)險指標(biāo)方面，企業(yè)可以設(shè)置豐富完備的風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險預(yù)警模型，如通用的發(fā)票類、申報類、財務(wù)類等風(fēng)險指標(biāo)，也可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理需求自定義風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警模型，從而全方位地對涉稅風(fēng)險進行監(jiān)控。

在涉稅風(fēng)險方面，企業(yè)在自身行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險預(yù)警模型的基礎(chǔ)上，建立公司涉稅風(fēng)險自查體系，通過輸入企業(yè)名稱或稅號等基本信息，系統(tǒng)自動根據(jù)風(fēng)險指標(biāo)和預(yù)警模型對該企業(yè)涉稅風(fēng)險進行體檢，并生成風(fēng)險體檢畫像和風(fēng)險分析報告。

在政策法規(guī)方面，稅務(wù)共享平臺自動同步稅局政策法規(guī)庫以及稅收優(yōu)惠政策、經(jīng)驗庫、培訓(xùn)資料庫，方便稅務(wù)管理員查看稅收政策、學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，實現(xiàn)國家新政策自動更新及同步推送。

四、稅務(wù)共享平臺的應(yīng)用效果

（一）提高財務(wù)工作效率，合理規(guī)避涉稅風(fēng)險。

傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的開具和管理無法與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)等進行對接，容易形成數(shù)據(jù)孤島，發(fā)票開具的方式導(dǎo)致開票工作效率低下，同時影響收款效率[2]。稅務(wù)共享平臺能夠與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)對接，使各部門信息交流更加順暢,通過稅務(wù)共享平臺的應(yīng)用可以使開票工作更加規(guī)范、正確率更高、效率更快，稅務(wù)人員在收集信息數(shù)據(jù)時將會更加高效，并且工作效率也有所保障，同時還能讓稅務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的各項風(fēng)險因素,從而采取合適的手段進行規(guī)避。

(二)降低財務(wù)成本，提高集團企業(yè)稅務(wù)管控水平。

稅務(wù)共享平臺不僅能將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)整合在一起，還能將涉稅事務(wù)進行自動化處理，例如自動計稅、自動申報、自動核算等，這在一定程度上降低了人力成本，減輕了稅務(wù)管理員的壓力[3]。同時還可以避免各單位各自采購和搭建電子發(fā)票系統(tǒng)造成的集團內(nèi)資源重復(fù)投入的情況，也提高了集團對下屬公司的發(fā)票管理及稅務(wù)管控水平，達到稅務(wù)管控一體化。

（三）實現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)管理信息化水平。

以往企業(yè)想要了解最新的稅收政策，需要通過電視、報紙等媒介，信息時效性不高，在稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)變更的時候很難及時地掌握信息，而稅務(wù)共享平臺可以實現(xiàn)信息資源共享，不但可以查閱稅收政策，還能及時對接稅務(wù)系統(tǒng)，提高了信息化、自動化水平，降低稅企之間的信息不對稱程度，提高稅收遵從度，提高了稅務(wù)管理信息化水平。

結(jié)語

集團企業(yè)通過稅務(wù)共享平臺建設(shè)，能夠通過信息化高效解決稅務(wù)管理的困境，完善稅務(wù)管理的制度、規(guī)范稅務(wù)管理的流程、提高稅務(wù)管理的信息化水平、降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，使企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)造價值。在市場競爭日趨激烈、對企業(yè)規(guī)范性要求日益提高的背景下，企業(yè)需要重視對稅務(wù)的管控，而稅務(wù)共享平臺的應(yīng)用提高了稅務(wù)管理效率，能夠最大化地減少人員數(shù)量、降低管理成本，使企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財稅管理的快速轉(zhuǎn)型發(fā)展。