蘇 娟

（中化學(xué)土木工程有限公司 江蘇南京 210031）

隨著經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域改革的不斷深入，企業(yè)的財務(wù)控制系統(tǒng)需要不斷完善，才能在滿足內(nèi)部管理需求的同時，更好地抵御外部風(fēng)險。為此，企業(yè)不僅需要提升管理層對會計內(nèi)部控制工作的重視，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，完善內(nèi)部控制內(nèi)容，還應(yīng)該通過規(guī)范會計管理的工作流程，動態(tài)監(jiān)管制度的執(zhí)行力度，形成符合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的會計內(nèi)控系統(tǒng)，使企業(yè)的競爭力不斷提升。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作可以保障企業(yè)財產(chǎn)和物質(zhì)安全，因此，財務(wù)信息的真實性和可靠性都是非常重要的，需要嚴(yán)格控制企業(yè)財務(wù)活動。企業(yè)會計內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督會計內(nèi)部工作，提升會計信息的真實性，使企業(yè)內(nèi)部管理水平和效率不斷提升，有效預(yù)警風(fēng)險。會計內(nèi)部控制可以保障信息的真實性，合理處理會計信息，及時指出不合理的經(jīng)濟(jì)活動，采取有效的控制措施。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的積極意義

（一）提高企業(yè)經(jīng)營效益

降低企業(yè)的經(jīng)營成本，加強(qiáng)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，是加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。在會計內(nèi)部控制工作中，企業(yè)可通過制定規(guī)章制度和財務(wù)干預(yù)的方法，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，讓財務(wù)工作變得更加科學(xué)與透明，以此降低企業(yè)的經(jīng)營成本。此外，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的重要指標(biāo)。企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制工作，能夠提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)利用率，更科學(xué)地控制和規(guī)劃企業(yè)資金的流向，確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和管理安全。企業(yè)有意識地規(guī)范和加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，能夠有效壓縮企業(yè)經(jīng)營成本，確保企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制，能夠有效幫助企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)可及時采取有效的行政控制或財務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。

（三）提高資金的利用率

企業(yè)的財務(wù)情況通常可以從企業(yè)的運(yùn)作方式中得到體現(xiàn)。通過對財務(wù)核算的分析，企業(yè)可以有效了解資金的使用狀況，制定科學(xué)合理的財務(wù)核算方案，使企業(yè)的資金得到合理配置，從而達(dá)到提高資金使用率和周轉(zhuǎn)率的目的，減少資金浪費，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏會計內(nèi)部控制意識

會計內(nèi)控是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心，直接影響企業(yè)的效益和發(fā)展。當(dāng)前，很多企業(yè)對會計內(nèi)控缺乏應(yīng)有的重視，沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對于企業(yè)健康發(fā)展的重要性，不夠重視內(nèi)部制度建設(shè)和人員管理等，導(dǎo)致財務(wù)部門無法很好地與企業(yè)各個部門建立良好的溝通渠道和協(xié)調(diào)機(jī)制，無法在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作停滯不前，會計內(nèi)控的作用無法發(fā)揮。究其原因，一方面，企業(yè)管理人員缺乏會計內(nèi)控意識，對會計內(nèi)控的相關(guān)工作不夠重視，對會計內(nèi)控工作的安排、監(jiān)督、落實方面有所忽視，沒有起到很好的帶頭表率作用。受其影響，工作人員在實際工作中經(jīng)常敷衍了事，會計內(nèi)控工作無法有效落實。另一方面，行業(yè)競爭激烈。很多企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)效益一味追求業(yè)務(wù)擴(kuò)展及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)，從而忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，導(dǎo)致會計內(nèi)控?zé)o法有效施行。內(nèi)部管理跟不上企業(yè)擴(kuò)張的步伐，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏完善的會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制是規(guī)范各部門實際工作流程的重要依據(jù)。當(dāng)前，有些企業(yè)只關(guān)注管理方面的規(guī)章制度，會計內(nèi)控系統(tǒng)仍舊存在管理、執(zhí)行方面的漏洞。首先，沒有建立健全的會計內(nèi)部控制制度和管理條例，原有的規(guī)章制度無法完全適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)控需求，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員在開展財務(wù)管理工作時沒有明確的指導(dǎo)方向，進(jìn)而影響企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利開展。其次，新會計準(zhǔn)則對管理人員提出了更高的要求，會計人員需要通過不斷學(xué)習(xí)來保證工作流程的規(guī)范性。但部分企業(yè)缺乏專門的會計培訓(xùn)，影響內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。

（三）會計內(nèi)部控制執(zhí)行力欠佳

對于企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作來說，如果缺乏相關(guān)的規(guī)章條例去規(guī)范和約束員工的行為，則失去了意義。會計內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中存在著許多問題，如忽視預(yù)算管理制度、忽略應(yīng)收賬款、管理相關(guān)部門和員工的權(quán)責(zé)劃分不清晰等。這些問題對于企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大的不良影響，使許多原本有效的財務(wù)政策成為空話，影響會計內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的積極作用，最終影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

（四）企業(yè)會計監(jiān)督功能弱化

部分企業(yè)的會計監(jiān)督工作缺乏力度，沒有發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，內(nèi)部會計行為不夠規(guī)范，無法有效控制企業(yè)內(nèi)部的成本費用支出，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失，引發(fā)各種違法違紀(jì)行為。有些企業(yè)工作人員沒有根據(jù)規(guī)范完成工作，企業(yè)主管和財會人員存在違法違紀(jì)行為，在工作過程中缺乏責(zé)任感。部分企業(yè)無法合理預(yù)算項目費用，導(dǎo)致資金利用率低。雖然大部分企業(yè)開始重視內(nèi)部會計控制的作用，并且制定了會計管理制度，會計人員需要根據(jù)基礎(chǔ)流程操作，但是部分會計人員不重視會計基礎(chǔ)工作，隨意填寫會計憑證，也沒有明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科目，導(dǎo)致賬目混亂，無法保障企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。此外，在編制會計財務(wù)報表的過程中，企業(yè)會計工作是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，如果缺乏?guī)章制度，會計人員可能會隨意編制，降低財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實性。企業(yè)管理者在決策過程中無法參考這些數(shù)據(jù)，會在一定程度上影響企業(yè)的經(jīng)營決策。

（五）會計部門的人員配置結(jié)構(gòu)不科學(xué)

會計部門負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)控制與管理，其人員配置的合理性與科學(xué)性是影響企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)的主要因素。但員工結(jié)構(gòu)配置不科學(xué)的問題，在企業(yè)會計部門仍時有發(fā)生，出現(xiàn)該種狀況的原因包括以下兩點：首先，會計工作者的職業(yè)技能水平參差不齊。經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展形勢，一方面激發(fā)了企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的內(nèi)在動力，另一方面也使財務(wù)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜。會計工作不僅需要辨別信息的真?zhèn)?，?guī)范數(shù)據(jù)處理的工作流程，還需要及時轉(zhuǎn)變會計工作形式，增加會計工作的專業(yè)難度。其次，部分企業(yè)對會計工作的職責(zé)劃分并不重視，出現(xiàn)了追責(zé)難、工作劃分模糊的情況。這種人力資源配置不合理的問題，進(jìn)一步擴(kuò)大了內(nèi)控制度的管理漏洞。

（六）內(nèi)控機(jī)制的影響因素較為復(fù)雜

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控工作的深入影響，使現(xiàn)階段會計工作環(huán)境出現(xiàn)了顯著的變化。海量的會計信息、多樣化的數(shù)據(jù)處理模式及信息的真假難辨等問題，都對原有的會計內(nèi)控工作提出了挑戰(zhàn)。與此同時，會計信息數(shù)據(jù)處理方式的改變，在提升內(nèi)控效率的同時，也產(chǎn)生了新的財務(wù)風(fēng)險。會計內(nèi)控系統(tǒng)不僅需要平衡影響控制機(jī)制的多重因素，還要求企業(yè)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防、控制。

（七）缺乏會計內(nèi)部控制方面的人才

有些企業(yè)在經(jīng)營過程中，受傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，不重視企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，從而導(dǎo)致企業(yè)中從事會計內(nèi)部控制工作的員工不夠?qū)I(yè)，缺乏基礎(chǔ)的理論知識，財務(wù)管理水平較低。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)管理人員或行政人員干預(yù)財務(wù)管理工作的情況。會計內(nèi)部控制工作具有極強(qiáng)的理論性和專業(yè)性，與企業(yè)日常經(jīng)營和管理工作有著極大的區(qū)別，由缺乏專業(yè)知識的員工從事企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作賬目不清，不符合預(yù)期等財務(wù)問題，造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)混亂的后果。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)控意識

企業(yè)要想充分發(fā)揮會計內(nèi)控工作的效用，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是增強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)控意識，只有創(chuàng)新思想、轉(zhuǎn)變觀念，才能更好地促進(jìn)會計內(nèi)控工作的開展。首先，企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)識到會計內(nèi)控工作對企業(yè)健康發(fā)展的意義和重要性，積極學(xué)習(xí)關(guān)于會計內(nèi)控的先進(jìn)管理理念，在企業(yè)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，科學(xué)組織會計內(nèi)控各項工作的開展和落實，從人力、物力、財力等方面大力支持會計內(nèi)控工作，要求各部門積極配合會計內(nèi)控工作，不斷完善會計內(nèi)控體系，為會計內(nèi)控創(chuàng)造良好環(huán)境。其次，企業(yè)要加強(qiáng)宣傳教育，普及會計內(nèi)控知識，讓更多的員工對會計內(nèi)控工作建立正確認(rèn)知，提升他們的會計內(nèi)控意識。

（二）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系

為了提高企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)管理者必須完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部管控規(guī)章制度，通過優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)將制度嚴(yán)格執(zhí)行下去。在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的企業(yè)中，企業(yè)必須采用有效的方式約束經(jīng)營者的行為，避免因經(jīng)營者管理不佳而引起財務(wù)風(fēng)險。制定更科學(xué)的企業(yè)章程是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。因此，企業(yè)章程應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)經(jīng)營者的職能和權(quán)限，制定科學(xué)的企業(yè)管理制度，將企業(yè)實際經(jīng)營者的個人權(quán)益與企業(yè)的經(jīng)營效益連接起來，通過完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理水平，有效地改善和提高企業(yè)的經(jīng)營收益。

（三）完善企業(yè)的會計內(nèi)控制度

企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工作，需要有完善的內(nèi)控制度作為依據(jù)和支撐，才能保證其實施效果。因此，制定科學(xué)完善的會計內(nèi)控制度至關(guān)重要。首先，要認(rèn)真研究會計制度，按照其要求建立會計內(nèi)控部門并確定各工作崗位，以規(guī)范制度的形式規(guī)范崗位職責(zé)，并根據(jù)崗位需求安排合適的會計內(nèi)控人員，同時建立工作人員輪崗及考核制度，加強(qiáng)對工作人員的管理和監(jiān)督。其次，會計內(nèi)控制度的制定要保證職務(wù)與權(quán)力相分離，建立完整的驗證和制約制度，保證會計人員經(jīng)手的資金業(yè)務(wù)經(jīng)過系統(tǒng)驗證。最后，不斷完善財務(wù)審批和復(fù)核制度，對會計科目的具體內(nèi)容進(jìn)行多重審核，資金的進(jìn)入和流出都要有完整的審批流程，并定期對資金流動進(jìn)行復(fù)核，保證會計內(nèi)控的質(zhì)量，認(rèn)真辨別報銷單據(jù)信息，杜絕虛假票據(jù)報銷，將會計專用章與法人專用章區(qū)分開，完善臺賬管理制度，對票據(jù)進(jìn)行分類保存、處理。

（四）完善會計內(nèi)控系統(tǒng)

會計內(nèi)控管理機(jī)制作為企業(yè)保障會計工作質(zhì)量與效率的重要依據(jù)，需要根據(jù)最新的市場風(fēng)向與政策法規(guī)進(jìn)行合理優(yōu)化。企業(yè)要想持續(xù)性發(fā)展，需要設(shè)置規(guī)范性的財務(wù)工作內(nèi)容。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，會影響企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量。因此，企業(yè)需要建立會計內(nèi)部控制機(jī)制，利用合理的財務(wù)管理，明確工作人員的職責(zé)，使其履行責(zé)任，監(jiān)督每個人和各個群體的行為，充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制作用，保證企業(yè)的控制效果。首先，對企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行重點防控，保證會計內(nèi)控機(jī)制的透明性與權(quán)威性。其次，提升管理層對會計風(fēng)險預(yù)防的重視程度，全面了解會計相關(guān)政策，結(jié)合內(nèi)控發(fā)展需要不斷進(jìn)行制度的完善。具體來講，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)階段性效益目標(biāo)與成本支出相互平衡的要求，分別從管理、生產(chǎn)、運(yùn)營等方面出發(fā)，構(gòu)建更加科學(xué)、全面的會計內(nèi)控系統(tǒng)。最后，在制度的執(zhí)行過程中，對會計部門的主管、項目實際負(fù)責(zé)人及基層員工的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，通過動態(tài)監(jiān)管，保證財務(wù)管理的規(guī)范性，在出現(xiàn)風(fēng)險問題時，能夠及時辨別、處理，從根本上降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。除此之外，內(nèi)控部門對企業(yè)的借款、無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、資金管理等會計管理內(nèi)容進(jìn)行分類歸納、管理，完善不同會計科目的管理機(jī)制，更好地為會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供支持。

（五）規(guī)范會計內(nèi)控系統(tǒng)的管理流程

市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜使會計內(nèi)控工作不僅面臨著多樣的外部風(fēng)險因素，還需要及時處理內(nèi)部管理的安全隱患。企業(yè)依照科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制對會計工作流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，是企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重點，結(jié)合階段性的生產(chǎn)、經(jīng)營計劃，制定符合發(fā)展實際的預(yù)算計劃，在高效執(zhí)行預(yù)算編制的同時，提升現(xiàn)金資源的利用效率。

（六）建立完善的會計內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

會計內(nèi)控監(jiān)督工作是保證企業(yè)會計內(nèi)控質(zhì)量的重要手段。在企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督通常與內(nèi)部審計和內(nèi)部控制構(gòu)成完整的保障系統(tǒng)，共同保證會計內(nèi)控效果。首先，企業(yè)要在內(nèi)部建立正規(guī)完善的監(jiān)督部門，將審計工作納入監(jiān)督部門的工作內(nèi)容，使其成為一個完整的監(jiān)督體系，同時明確規(guī)定監(jiān)督部門的工作職責(zé)，提高監(jiān)督工作的實效性。其次，企業(yè)對會計工作的內(nèi)部監(jiān)督和審計要對會計內(nèi)控工作的結(jié)果進(jìn)行專門監(jiān)督和審計，對于重點環(huán)節(jié)可以進(jìn)行重復(fù)審計。審計是監(jiān)督工作的有效補(bǔ)充，可以由企業(yè)內(nèi)部自行審計，也可委托專業(yè)的會計事務(wù)所進(jìn)行，通過審計可以及時彌補(bǔ)監(jiān)督工作的不足，保證會計內(nèi)控監(jiān)督工作的質(zhì)量。

（七）提高會計內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)

保障企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利開展和會計內(nèi)部控制制度的有效落實，離不開企業(yè)專業(yè)的會計內(nèi)部控制人員，而企業(yè)會計內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和財務(wù)能力，也將影響企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的工作進(jìn)程和會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。在引進(jìn)財務(wù)人員時，管理者應(yīng)當(dāng)注重對其財務(wù)管理方面專業(yè)水平的考核，以保障企業(yè)財務(wù)工作團(tuán)隊的專業(yè)水平。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)財務(wù)人員財務(wù)理念的與時俱進(jìn)，并提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，補(bǔ)充企業(yè)財務(wù)人員關(guān)于本企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的財務(wù)知識，以保障會計內(nèi)部控制工作的順利開展。企業(yè)的高效發(fā)展離不開人力資源的支持，提升會計工作者的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部競爭力的關(guān)鍵所在。

五、結(jié)語

社會經(jīng)濟(jì)的變革與發(fā)展，一方面為企業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了內(nèi)部動力，另一方面也使企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境越來越復(fù)雜。為此，內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化與完善成為保障企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要方向。面對當(dāng)前階段會計內(nèi)控系統(tǒng)的實際問題，企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實際，加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制和財務(wù)管理，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合實力。