南 芳

（北京華大云感科技有限公司 北京 100029）

近年來，國家在政策層面不斷加大對企業(yè)業(yè)財融合的引導(dǎo)力度和支持力度，目的在于順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的要求。傳統(tǒng)的財務(wù)管理即會計核算的思維已經(jīng)不適用當(dāng)下財務(wù)管理要求，同時，粗放型財務(wù)管理也不利于企業(yè)價值提升。因此，企業(yè)需要建立現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系。業(yè)財融合是企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的時代要求。通過業(yè)務(wù)和財務(wù)相互融合，企業(yè)可以實現(xiàn)價值鏈優(yōu)化，打破部門邊界，重塑財務(wù)流程，將財務(wù)視角延伸至業(yè)務(wù)端，由此實現(xiàn)業(yè)財高效協(xié)同。

一、企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中業(yè)財融合發(fā)揮的作用

（一）業(yè)財融合能夠提供戰(zhàn)略支撐

在企業(yè)制定經(jīng)營戰(zhàn)略時，業(yè)務(wù)部門往往要進(jìn)行全面的市場調(diào)研，在調(diào)研基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際情況對主營業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測。而財務(wù)部門則要對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在統(tǒng)籌考量企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)測結(jié)果和財務(wù)分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定企業(yè)的收入目標(biāo)和利潤目標(biāo)。利用業(yè)財融合，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加切合實際，具有可行性，保障戰(zhàn)略規(guī)劃有效開展，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。

（二）提升企業(yè)盈利水平

降本增效是企業(yè)經(jīng)營永恒的話題，是企業(yè)擴(kuò)大利潤空間，提升盈利水平的關(guān)鍵。在業(yè)財融合驅(qū)動下，企業(yè)業(yè)務(wù)部門資源配置和成本聯(lián)動，即在成本和效益之間尋求平衡，及時將資源配置效果和成本情況向各部門進(jìn)行反饋，及時明確增值環(huán)節(jié)，并調(diào)整成本投入，更為動態(tài)清晰地反映業(yè)務(wù)成本的變化趨勢，同時成本也更易于掌控，有助于成本管理在企業(yè)的有效實施，提高企業(yè)盈利水平。此外，業(yè)財融合的有效應(yīng)用，可以為財務(wù)部門在業(yè)務(wù)活動中深度挖掘、提煉、分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供支撐，由業(yè)務(wù)活動生成的財務(wù)信息也會更真實、完整、準(zhǔn)確，為企業(yè)業(yè)務(wù)提供科學(xué)指導(dǎo)，發(fā)揮價值導(dǎo)向作用，促使企業(yè)價值最大化，保障企業(yè)低風(fēng)險經(jīng)營。

（三）為企業(yè)決策提供指導(dǎo)

企業(yè)決策活動立足整體，統(tǒng)籌全局。業(yè)財融合使企業(yè)經(jīng)營決策更加科學(xué)、合理。企業(yè)在以往決策過程中，以財務(wù)信息為依據(jù)。而企業(yè)在實施業(yè)財融合后，財務(wù)數(shù)據(jù)更加完善、客觀、豐富。同時，業(yè)財融合背景下，企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析工具、高級財務(wù)分析工具等，對業(yè)財數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，進(jìn)而對企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深度、準(zhǔn)確的解讀。這些數(shù)據(jù)信息可以真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營情況，并形成有價值的財務(wù)分析報告，為企業(yè)科學(xué)決策提供保障。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型面臨的主要難題

（一）業(yè)財目標(biāo)統(tǒng)一難

業(yè)財融合的難點(diǎn)在于目標(biāo)統(tǒng)一難度大，如果業(yè)財工作目標(biāo)不統(tǒng)一，在工作過程中各自為政，則難以發(fā)揮合力效用，業(yè)財融合也會趨于形式化。企業(yè)在確定財務(wù)目標(biāo)時，要以業(yè)務(wù)生產(chǎn)活動為依據(jù)，有針對性地做出調(diào)整，這樣才能保障業(yè)財目標(biāo)的統(tǒng)一性。但是在實際工作中，一些企業(yè)往往是業(yè)務(wù)和財務(wù)各自為政，業(yè)財目標(biāo)確定過程中的溝通及協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致業(yè)財融合步履維艱。

（二）業(yè)財數(shù)據(jù)統(tǒng)一難度大

當(dāng)前，部分企業(yè)雖然引入了信息化系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)功能還有待完善，系統(tǒng)綜合性不足，在操作過程中存在一定難度，降低了操作效率。因此，部分財務(wù)人員在開展財務(wù)工作過程中更傾向于人工操作，且相較之下，人工操作流程固定，易上手學(xué)習(xí)。然而，人工操作也存在一定弊端，即標(biāo)準(zhǔn)化水平不高，數(shù)據(jù)生成相對混亂，在一定程度上增加了業(yè)財數(shù)據(jù)統(tǒng)一的難度。此外，在部分企業(yè)中，各部門系統(tǒng)之間端口未做到全面覆蓋，進(jìn)而未能實現(xiàn)完全數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，部分工作仍需要手工完成。這種模式會導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，或者出現(xiàn)虛報、漏報等情況，加上數(shù)據(jù)信息傳遞效率不高，會大大降低核算的效率。業(yè)財數(shù)據(jù)的不統(tǒng)一，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間難以相互佐證，一旦數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯誤，容易誤導(dǎo)決策。

（三）傳統(tǒng)財務(wù)觀念難以更新

在部分企業(yè)中，傳統(tǒng)財務(wù)管理思維根深蒂固。主要表現(xiàn)是財務(wù)部門認(rèn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與本部門無關(guān)，工作重點(diǎn)聚焦于稅務(wù)申報、報表制作、會計核算、記賬等工作內(nèi)容，認(rèn)為財務(wù)無需業(yè)務(wù)協(xié)助。業(yè)務(wù)部門在開展工作過程中，缺乏財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，無法獲得財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。業(yè)財之間受傳統(tǒng)財務(wù)觀念影響，融合難度較大。

三、業(yè)財融合視域下企業(yè)推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的實踐策略

（一）樹立業(yè)財融合觀念，重塑業(yè)財管理架構(gòu)

業(yè)財融合下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型要發(fā)揮觀念指引作用。業(yè)財融合要求企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門人員不僅要具備業(yè)財融合觀念，還要具備較強(qiáng)的綜合能力，成長為復(fù)合型人才。企業(yè)財務(wù)人員從戰(zhàn)略層面看，要具備戰(zhàn)略思維能力；從風(fēng)險管理層面看，要具備風(fēng)險防范管控能力；從數(shù)據(jù)治理層面看，要具備數(shù)據(jù)整合分析能力；從組織體系建設(shè)層面看，要具備協(xié)調(diào)組織能力。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)業(yè)財融合，就要樹立業(yè)財融合觀念，提升綜合能力，為業(yè)財融合奠定基礎(chǔ)。在組織架構(gòu)重塑方面，企業(yè)要分析業(yè)財融合的需要，建立相應(yīng)的業(yè)財融合管理機(jī)制，如設(shè)立成本預(yù)算管理部門、業(yè)財績效管理部門、風(fēng)控部門等。在組織架構(gòu)重塑后，企業(yè)還要推動流程重塑，引入財務(wù)預(yù)警、內(nèi)控、財務(wù)監(jiān)督管控、內(nèi)審等對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限劃分，提升信息傳輸?shù)囊?guī)范性、高效性，以有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)監(jiān)督管控范圍延伸至業(yè)務(wù)端。

（二）以業(yè)財融合為支撐，健全財務(wù)管理機(jī)制

1.優(yōu)化預(yù)算體系

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型要以健全的一體化預(yù)算管理體系為依托。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動過程中，往往受到技術(shù)、設(shè)備及材料等諸多因素的影響，使得企業(yè)財務(wù)部門在編制資金預(yù)算、成本預(yù)算時較為滯后。由于編制的預(yù)算脫離市場發(fā)展實際，所以業(yè)務(wù)部門在工作時要對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。鑒于此，為有效解決業(yè)財信息不對稱問題，企業(yè)應(yīng)推動業(yè)財融合，打通業(yè)財之間的溝通壁壘，為財務(wù)信息實時體現(xiàn)業(yè)務(wù)情況提供保障。同時，在獲取完整的成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以搭建信息數(shù)據(jù)庫，對成本預(yù)算進(jìn)行分析與評估，并與研發(fā)部門、市場部門、采購部門等密切溝通，協(xié)同制定科學(xué)有效的預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)各部門業(yè)務(wù)活動開展提供指導(dǎo)。此外，在預(yù)算申報環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)人員要深入業(yè)務(wù)端，做好業(yè)務(wù)類型分析和評估，幫助業(yè)務(wù)部門選擇有針對性、適用性的預(yù)算編制方法，如根據(jù)業(yè)務(wù)特性選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算。企業(yè)的間接費(fèi)用預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算等，可以選擇零基預(yù)算，業(yè)務(wù)相關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算可以選擇彈性預(yù)算，企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算可以選擇滾動預(yù)算。企業(yè)通過健全業(yè)財融合預(yù)算管理體系，根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制科學(xué)的預(yù)算方案，以實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)匹配，達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

2.健全人員績效考評體系

企業(yè)以業(yè)財融合為基礎(chǔ)推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，需要健全的考評體系為支撐。在優(yōu)化完善企業(yè)考評體系方面，企業(yè)要遵循全員化原則、動態(tài)化原則、價值化原則，以實現(xiàn)績效考評和業(yè)財融合聯(lián)動，發(fā)揮考評的激勵作用。在考評過程中，指標(biāo)設(shè)計和選擇要反映業(yè)財融合情況，以量化指標(biāo)為主，輔以非量化指標(biāo)，確保考核能夠反映企業(yè)業(yè)務(wù)部門人員和財務(wù)部門人員在工作中的結(jié)合廣度和深度。企業(yè)應(yīng)健全考評體系，有針對性地設(shè)置業(yè)財融合考評指標(biāo)，調(diào)動兩部門業(yè)財融合積極性，以統(tǒng)一的管理目標(biāo)為導(dǎo)向，利用財務(wù)部門提供的財務(wù)分析和風(fēng)險預(yù)估，做好財務(wù)規(guī)劃，有效提升業(yè)務(wù)決策的可行性、科學(xué)性，進(jìn)而降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型路徑

1.核算型向決策輔助型轉(zhuǎn)變

以往，企業(yè)財務(wù)部門承擔(dān)事后核算及監(jiān)督職能，主要工作內(nèi)容是以國家出臺的會計準(zhǔn)則為依據(jù)，做好已完成業(yè)務(wù)、正發(fā)生業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量及記錄等工作，及時將形成的財務(wù)數(shù)據(jù)信息提供給使用者。這種模式在一定程度上確保了財務(wù)信息的真實性及有效性，但是缺乏一定的關(guān)聯(lián)性。業(yè)財融合后，企業(yè)業(yè)財部門之間實現(xiàn)信息資源共享。財務(wù)部門為企業(yè)業(yè)務(wù)活動決策提供輔助支持，業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門提供真實、完整、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)信息，提升財務(wù)數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)度。以企業(yè)研發(fā)部門為例，以往，研發(fā)活動只要技術(shù)人員參與即可，財務(wù)人員與之關(guān)聯(lián)度不高。而在業(yè)財融合背景下，企業(yè)財務(wù)部門要做好研發(fā)項目可行性分析，測算研發(fā)項目投資回收期、報酬率、凈現(xiàn)值等指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)的測算對于研發(fā)活動開展具有重要指導(dǎo)意義。財務(wù)部門在做好業(yè)務(wù)項目可行性分析后，要計算研發(fā)項目投資回收周期、凈現(xiàn)值，及時為研發(fā)活動決策提供依據(jù)和指導(dǎo)，避免盲目投入，增加風(fēng)險。

2.從業(yè)務(wù)后端向業(yè)務(wù)前端推移

在新時期，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展要求的必然選擇。因此，財務(wù)工作要注重從業(yè)務(wù)后端向前端推移。以往，財務(wù)人員在工作中更多關(guān)注的是業(yè)務(wù)后端，企業(yè)在開展一筆單證齊全的業(yè)務(wù)活動時，需由財務(wù)做好相關(guān)審核及記錄，財務(wù)更多發(fā)揮的是事后反饋、事后監(jiān)督的作用，導(dǎo)致財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間聯(lián)系不足。而在業(yè)財不斷深化融合的背景下，企業(yè)財務(wù)不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)后端，還要關(guān)注業(yè)務(wù)前端，即在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前，財務(wù)要事前介入，對業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)財信息進(jìn)行預(yù)測評估，為業(yè)務(wù)決策提供輔助支持。

（四）注重搭建信息共享平臺，助力信息高效共享

企業(yè)以業(yè)財融合為助力推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，目的在于打破業(yè)財之間的溝通屏障，避免信息不對稱問題。因此，企業(yè)要重視信息共享平臺的搭建。第一，企業(yè)要統(tǒng)一內(nèi)部數(shù)據(jù)接口，明確數(shù)據(jù)傳輸和共享標(biāo)準(zhǔn)，確保不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)能夠做到極速獲取、快速生成，避免數(shù)據(jù)接口不一、標(biāo)準(zhǔn)不同造成的數(shù)據(jù)混亂。第二，企業(yè)要做好系統(tǒng)對接。在以往企業(yè)管理中，業(yè)務(wù)部門引入新系統(tǒng)往往只考慮業(yè)務(wù)需求是否滿足，未曾考慮能否與財務(wù)系統(tǒng)有效對接，導(dǎo)致系統(tǒng)在使用過程中彼此獨(dú)立，業(yè)財數(shù)據(jù)信息難以實現(xiàn)高效、實時共享和傳輸。為此，要加快企業(yè)業(yè)財融合進(jìn)度，企業(yè)應(yīng)高度重視系統(tǒng)建設(shè)，一方面，在系統(tǒng)引進(jìn)時要考慮業(yè)財系統(tǒng)的銜接性，另一方面要考慮本企業(yè)的業(yè)務(wù)特性，考慮業(yè)財系統(tǒng)的功能需求。企業(yè)建設(shè)一體化共享平臺，根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，而該財務(wù)數(shù)據(jù)要反饋對應(yīng)的業(yè)務(wù)信息，以此做到業(yè)財信息彼此驗證，從而提升業(yè)財工作效率和質(zhì)量。

（五）科學(xué)設(shè)計業(yè)財融合管理系統(tǒng)

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，信息技術(shù)是必要手段之一。企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)計業(yè)財融合管理系統(tǒng)，有效推動系統(tǒng)整體建設(shè)。企業(yè)要優(yōu)化ERP 系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，促使業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動在工作中相互融合、彼此協(xié)調(diào)。對于企業(yè)的報表管理、憑證生成、賬目登記、信息獲取、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等，企業(yè)要借助信息流管理，在ERP 系統(tǒng)中進(jìn)行。對于企業(yè)的研發(fā)管理、成本管理、采購管理等事項，企業(yè)要通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)做好管理工作。業(yè)務(wù)成本管控是企業(yè)降本增效的重點(diǎn)，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入成本管理單元模塊，可以提升成本管控有效性。費(fèi)用支出管理、報銷管理、合同管理等內(nèi)容由于涉及資金活動，可在資金管理系統(tǒng)中進(jìn)行。通過對業(yè)財系統(tǒng)的集成融合，管理人員可以實現(xiàn)集成化管理，動態(tài)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)財務(wù)情況和業(yè)務(wù)情況，推動財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級。

（六）重視財務(wù)管理團(tuán)隊的建設(shè)，提升決策科學(xué)性

為實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，企業(yè)要重視財務(wù)管理團(tuán)隊的建設(shè)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，為業(yè)財融合夯實人才基礎(chǔ)。在建立財務(wù)管理團(tuán)隊前，企業(yè)要以業(yè)財融合思想為指導(dǎo)，制定配套的管理制度，為業(yè)財融合團(tuán)隊建設(shè)提供標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和依據(jù)。在建立財務(wù)團(tuán)隊過程中，企業(yè)要篩選具有專業(yè)財務(wù)素養(yǎng)和能力的工作人員，組建高水平的財務(wù)智囊團(tuán)，并指派專人負(fù)責(zé)做好與研發(fā)部門、市場部門等業(yè)務(wù)部門的對接工作，打通業(yè)財之間的業(yè)務(wù)邊界。在建立財務(wù)智囊團(tuán)后，企業(yè)要推動財務(wù)從傳統(tǒng)的基礎(chǔ)核算工作中解脫出來，更多地向經(jīng)營風(fēng)險管控、稅務(wù)咨詢等方向轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營決策中的優(yōu)勢。此外，在虛擬財務(wù)團(tuán)隊建設(shè)過程中，企業(yè)也可以考慮對專家財務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行轉(zhuǎn)化，成員包括預(yù)算管理專家、稅務(wù)管理專家等，集中攻堅企業(yè)的疑難業(yè)財問題，以有效突破業(yè)財融合的困境。

四、結(jié)語

財務(wù)管理是保障企業(yè)經(jīng)營活動有序開展的核心，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。新時期，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在市場中占據(jù)優(yōu)勢，就必須不斷拓展利潤空間。這就需要企業(yè)積極探索和引入先進(jìn)、科學(xué)的管理理念，不斷優(yōu)化、改進(jìn)財務(wù)管理模式。業(yè)財融合作為一種科學(xué)的管理理念，將其引入企業(yè)財務(wù)管理，能提升企業(yè)管理水平。從企業(yè)戰(zhàn)略方面看，業(yè)財融合要求企業(yè)在業(yè)務(wù)中融入財務(wù)價值管理，更為科學(xué)地進(jìn)行資源分配，更好地進(jìn)行資源效能評價，有助于推動企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。從經(jīng)營管理層面看，企業(yè)在深化推動業(yè)財融合后，可以以管理會計為依托，對企業(yè)的成本投入進(jìn)行精準(zhǔn)了解，同時還能對成本動因進(jìn)行科學(xué)判定，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效低成本經(jīng)營的目標(biāo)，促使企業(yè)健康發(fā)展。