鄭芳

本文旨在研究民辦高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。民辦高校作為我國(guó)高等教育體系的重要組成部分，在推動(dòng)教育發(fā)展、培養(yǎng)人才方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于其管理體制的特殊性以及市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的壓力，民辦高校的內(nèi)部控制普遍面臨著一系列挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部控制存在的問(wèn)題出發(fā)，結(jié)合實(shí)際情況，探討優(yōu)化內(nèi)部控制的對(duì)策，以提高民辦高校的管理效率與質(zhì)量。

一、背景介紹

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育的迅速發(fā)展，民辦高校作為我國(guó)高等教育體系的重要組成部分，扮演著越來(lái)越重要的角色。民辦高校在為社會(huì)培養(yǎng)人才、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、豐富高等教育資源等方面發(fā)揮著重要作用。然而，隨著市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，民辦高校在管理和運(yùn)營(yíng)中也面臨著一系列的挑戰(zhàn)和問(wèn)題。

內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，旨在通過(guò)制度、流程和機(jī)制的建立，確保組織的目標(biāo)能夠有效實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)能夠得到合理控制，資源能夠合理配置。在民辦高校的運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制的重要性愈發(fā)凸顯。有效的內(nèi)部控制不僅可以提高民辦高校的管理效率和質(zhì)量，還可以有效預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)，保障民辦高校的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。然而，隨著民辦高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，一些民辦高校在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題。例如，部分民辦高校內(nèi)部控制制度不夠健全，責(zé)任不明確，導(dǎo)致管理流程混亂；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)密，監(jiān)督職能發(fā)揮不充分，造成管理失控；信息化建設(shè)滯后，數(shù)據(jù)管理不規(guī)范，影響決策的準(zhǔn)確性；人才隊(duì)伍建設(shè)存在短板，內(nèi)部控制人員的數(shù)量和質(zhì)量有待提高；績(jī)效評(píng)價(jià)體系不夠完善，無(wú)法全面客觀地反映民辦高校的管理情況。

為了解決這些問(wèn)題，提高民辦高校的內(nèi)部控制水平，有必要深入研究這些問(wèn)題的原因和解決方法。同時(shí)，由于民辦高校的發(fā)展背景和運(yùn)行模式與公辦高校存在一定差異，因此需要針對(duì)性地制定適合民辦高校的內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策，以保障其持續(xù)發(fā)展。

在此背景下，本文以民辦高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策為研究對(duì)象，深入分析民辦高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題和原因，提出科學(xué)合理的優(yōu)化對(duì)策，以期為民辦高校的規(guī)范管理和可持續(xù)發(fā)展提供有益的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。通過(guò)研究民辦高校內(nèi)部控制的優(yōu)化，為提升我國(guó)高等教育體系的整體質(zhì)量和水平，推動(dòng)民辦高校的現(xiàn)代化管理和可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

二、民辦高校內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)

內(nèi)部控制是指組織為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，通過(guò)建立合理的管理制度、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部控制是管理學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的重要概念，其核心目標(biāo)是確保組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、有效高效，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)安全，促進(jìn)組織的穩(wěn)健發(fā)展。

在民辦高校，內(nèi)部控制有以下主要目標(biāo)：

1.合法合規(guī)目標(biāo)。民辦高校必須遵守國(guó)家法律法規(guī)、教育主管部門(mén)的規(guī)章制度和內(nèi)部規(guī)定，確保其各項(xiàng)活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行，不違反相關(guān)法規(guī)。

2.資產(chǎn)安全目標(biāo)。民辦高校擁有大量的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等，內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)這些資產(chǎn)免受損失、浪費(fèi)和盜竊。

3.效率與效果目標(biāo)。內(nèi)部控制幫助民辦高校確保各項(xiàng)管理活動(dòng)高效運(yùn)作，合理配置資源，提高教學(xué)與科研成果的質(zhì)量和效益。

4.信息披露目標(biāo)。民辦高校應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向內(nèi)外部利益相關(guān)者披露有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況和重大風(fēng)險(xiǎn)等信息，保持透明度，增強(qiáng)信任。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制有助于民辦高校識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其發(fā)展的影響。

（二）民辦高校內(nèi)部控制的特點(diǎn)與重要性

1.獨(dú)立性與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)。與公辦高校相比，民辦高校的管理體制更加靈活，決策權(quán)更加分散，獨(dú)立性更強(qiáng)，但同時(shí)也面臨更激烈的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制需要更加嚴(yán)密。

2.治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜。民辦高校的治理結(jié)構(gòu)通常涉及多方利益相關(guān)者，包括投資者、校長(zhǎng)、教職員工等，不同利益相關(guān)者間的博弈和利益沖突增加了內(nèi)部控制的難度。

3.經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化。民辦高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源包括學(xué)費(fèi)、政府撥款、社會(huì)捐贈(zèng)等多種渠道，這要求內(nèi)部控制對(duì)不同資金來(lái)源的使用進(jìn)行科學(xué)管理。

4.資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。由于資金流動(dòng)性較強(qiáng)，民辦高校面臨資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，需要建立完善的內(nèi)部控制措施，確保資金的安全、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

5.教學(xué)管理與質(zhì)量保障。民辦高校需要在內(nèi)部控制中加強(qiáng)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控，確保教學(xué)水平與公辦高校相當(dāng)，提供優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)。

（三）相關(guān)理論與研究現(xiàn)狀

在國(guó)內(nèi)外，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐已經(jīng)形成了一系列理論和方法。美國(guó)Sarbanes-Oxley法案為內(nèi)部控制提供了全面的規(guī)范，將內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告緊密結(jié)合，為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制提供了借鑒。

在我國(guó)，相關(guān)學(xué)者也對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入研究，涌現(xiàn)出一批優(yōu)秀的研究成果。然而，對(duì)于民辦高校內(nèi)部控制的研究相對(duì)較少，特別是在優(yōu)化對(duì)策方面的研究還較為有限。因此，本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究成果，深入剖析民辦高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題，為提出切實(shí)可行的優(yōu)化對(duì)策提供理論和實(shí)踐依據(jù)。

三、民辦高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

民辦高校作為高等教育體系的重要組成部分，其內(nèi)部控制在推動(dòng)民辦高校穩(wěn)健發(fā)展和有效管理方面起著關(guān)鍵作用。然而，由于管理體制的特殊性和市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的壓力，民辦高校的內(nèi)部控制存在著諸多問(wèn)題，涉及到內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)部監(jiān)督、信息化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)以及績(jī)效評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在一些民辦高校中，內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，缺乏科學(xué)、規(guī)范、全面的內(nèi)部控制體系。具體表現(xiàn)在：

1.缺乏明確的內(nèi)部控制政策和制度文件，沒(méi)有形成全面的內(nèi)部控制手冊(cè)和操作規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施和方法不統(tǒng)一，執(zhí)行不到位。

2.內(nèi)部控制職責(zé)劃分不明確，各部門(mén)之間存在職責(zé)交叉和責(zé)任模糊現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性和責(zé)任追究受到影響。

3.內(nèi)部控制流程不暢，審批流程復(fù)雜繁瑣，影響民辦高校的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，同時(shí)也增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

民辦高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制相對(duì)薄弱，缺乏有效的監(jiān)督措施和監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正一些不良行為和管理漏洞。

1.缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，無(wú)法對(duì)民辦高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，因此容易造成內(nèi)部違規(guī)行為得不到有效監(jiān)督。

2.民辦高校治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)事會(huì)、監(jiān)察委員會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能不明確，監(jiān)督工作缺乏實(shí)際操作和監(jiān)管力度。

3.對(duì)于民辦高校管理層和重要崗位人員的監(jiān)督不到位，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些內(nèi)部腐敗問(wèn)題。

（三）信息化建設(shè)不足

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)已成為高校內(nèi)部控制的重要手段，然而一些民辦高校的信息化建設(shè)存在問(wèn)題。

1.學(xué)校信息系統(tǒng)脆弱，信息安全防護(hù)措施不夠完善，導(dǎo)致學(xué)校重要數(shù)據(jù)可能面臨泄露、篡改等風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用不夠充分，很多民辦高校內(nèi)部管理仍然采用傳統(tǒng)的手工操作，影響了管理的效率和準(zhǔn)確性。

3.缺乏數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，無(wú)法通過(guò)大數(shù)據(jù)分析來(lái)識(shí)別和預(yù)測(cè)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人才隊(duì)伍建設(shè)不足

內(nèi)部控制依賴于民辦高校內(nèi)部人員執(zhí)行，因此民辦高校的人才隊(duì)伍建設(shè)是保障內(nèi)部控制有效性的重要因素。當(dāng)前，一些民辦高校在這一領(lǐng)域的人才隊(duì)伍建設(shè)存在不足。

1.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員和審計(jì)人員，影響了內(nèi)部控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

2.缺乏內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育機(jī)制，導(dǎo)致民辦高校員工內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不理解內(nèi)控的重要性。

3.一些民辦高校的人事管理存在不規(guī)范現(xiàn)象，導(dǎo)致重要職位上的人員資質(zhì)不符合要求，增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

民辦高校的績(jī)效評(píng)價(jià)體系通常相對(duì)簡(jiǎn)單，過(guò)于注重?cái)?shù)量指標(biāo)而忽視質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和客觀性，無(wú)法準(zhǔn)確反映民辦高校的綜合管理水平和質(zhì)量。

2.績(jī)效考核指標(biāo)過(guò)于片面，過(guò)度關(guān)注學(xué)生數(shù)量、教師產(chǎn)值等指標(biāo)，忽視學(xué)科建設(shè)、科研水平等重要方面。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制掛鉤不緊密，導(dǎo)致一些管理層對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

四、優(yōu)化對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)民辦高校的內(nèi)部控制，必須建立健全內(nèi)部控制制度，明確各級(jí)管理層的職責(zé)和權(quán)力，制定相應(yīng)的政策和規(guī)程，確保內(nèi)部控制的全面、科學(xué)、規(guī)范執(zhí)行。

1.制定內(nèi)部控制手冊(cè)和操作規(guī)程。明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容，規(guī)范民辦高校各項(xiàng)管理活動(dòng)的操作規(guī)程，明確各級(jí)管理層的職責(zé)和權(quán)限。

2.設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)。成立專門(mén)的內(nèi)部控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的規(guī)劃、執(zhí)行和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)和整合。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制。民辦高校應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理機(jī)制，定期識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互銜接。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，增強(qiáng)監(jiān)督的力度和效果，確保內(nèi)部控制得到持續(xù)有效執(zhí)行。

1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)評(píng)估和審計(jì)民辦高校內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，保障內(nèi)部控制的有效性、持續(xù)性。

2.健全監(jiān)事會(huì)、監(jiān)察委員會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)。民辦高校的監(jiān)事會(huì)和監(jiān)察委員會(huì)應(yīng)明確職責(zé)，監(jiān)督民辦高校管理層的決策過(guò)程和執(zhí)行情況，確保管理決策和執(zhí)行過(guò)程的透明性與合規(guī)性。

3.強(qiáng)化師生監(jiān)督。鼓勵(lì)學(xué)校師生積極參與內(nèi)部控制和管理過(guò)程，發(fā)揮監(jiān)督作用，形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)

充分利用信息技術(shù)，優(yōu)化民辦高校的內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)信息安全保護(hù)。

1.加強(qiáng)信息安全建設(shè)。建立完善的信息安全管理體系，確保民辦高校信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防范信息泄露和攻擊。

2.推進(jìn)信息化管理。加強(qiáng)對(duì)信息化管理的投入，提升民辦高校信息化水平，實(shí)現(xiàn)管理流程的數(shù)字化、自動(dòng)化和智能化，提高信息處理效率和準(zhǔn)確性。

3.建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。構(gòu)建民辦高校的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，識(shí)別潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，為決策提供科學(xué)依據(jù)。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)人才培養(yǎng)和引進(jìn)，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

1.完善內(nèi)部控制人才培養(yǎng)體系。建立內(nèi)部控制人才培養(yǎng)計(jì)劃，為內(nèi)部控制人員提供系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，提高其專業(yè)素質(zhì)。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)擇優(yōu)引進(jìn)和培養(yǎng)，提高內(nèi)部控制人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)，確保其具備足夠的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員激勵(lì)機(jī)制。建立合理的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)內(nèi)部控制人員積極參與和推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行，提高其工作積極性和創(chuàng)造力。

（五）完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系

優(yōu)化民辦高校的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的考核和評(píng)估，將內(nèi)部控制與高校的整體績(jī)效相結(jié)合。

1.設(shè)定全面的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。制定全面、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、管理效率、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，確保評(píng)價(jià)的全面性和準(zhǔn)確性。

2.引入多維度評(píng)價(jià)方法。采用多種評(píng)價(jià)方法，如自評(píng)、外評(píng)、第三方評(píng)價(jià)等，確保績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀、公正性，減少主觀因素的影響。

3.建立績(jī)效與激勵(lì)掛鉤機(jī)制。將績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)掛鉤，建立明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)績(jī)效激勵(lì)推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和優(yōu)化，提高管理效率和質(zhì)量。

4.定期監(jiān)督和評(píng)估。民辦高校應(yīng)該定期對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策，保障其持續(xù)性和有效性。

通過(guò)以上優(yōu)化對(duì)策，民辦高?？梢赃M(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，解決現(xiàn)存問(wèn)題，提高管理效率和質(zhì)量，為民辦高校的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但優(yōu)化對(duì)策的具體實(shí)施要根據(jù)不同民辦高校的實(shí)際情況和特點(diǎn)，確?？尚行院陀行?。同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的過(guò)程，需要民辦高校管理層的共同努力和堅(jiān)定支持。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，本文主要圍繞民辦高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行了深入研究。通過(guò)對(duì)相關(guān)理論和現(xiàn)實(shí)情況的綜合分析，探究了民辦高校內(nèi)部控制存在的制度不完善、監(jiān)督機(jī)制薄弱、信息化建設(shè)不足、人才隊(duì)伍建設(shè)不足以及績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題。優(yōu)化內(nèi)部控制是民辦高校實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理、有效運(yùn)作的必然要求，也是提高整體管理水平和服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。通過(guò)制定內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、推進(jìn)信息化建設(shè)、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)以及完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系等優(yōu)化對(duì)策的實(shí)施，有助于提升民辦高校內(nèi)部控制水平。

展望未來(lái)，相信通過(guò)持續(xù)不斷的努力和改進(jìn)，民辦高校的內(nèi)部控制水平將不斷提高，管理效率和質(zhì)量將得到進(jìn)一步提升，從而促使民辦高校更好地適應(yīng)社會(huì)需求，推動(dòng)高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，還需要更多的研究和實(shí)踐來(lái)不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，為民辦高校管理的現(xiàn)代化和規(guī)范化提供有力支持。