張明元

摘?要：航運(yùn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，可強(qiáng)化自身成本控制的能力，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著很大幫助。但通過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，一些航運(yùn)企業(yè)在實(shí)踐中預(yù)算編制與執(zhí)行存在著諸多不完善之處，預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成率較低，預(yù)算管理功能未得到體現(xiàn)。航運(yùn)企業(yè)需要基于預(yù)算管理的要求，采取相應(yīng)改善措施，探索優(yōu)化適合自身發(fā)展的預(yù)算管理體系，從而為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，文章將針對(duì)航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)問題展開探討和分析。

關(guān)鍵詞：航運(yùn)企業(yè)；預(yù)算管理；企業(yè)預(yù)算；預(yù)算控制

中圖分類號(hào)：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2024）10-0080-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.020

1?引言

航運(yùn)企業(yè)旗下業(yè)務(wù)遍布全球，其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，外部市場(chǎng)行情波動(dòng)較大，需要一套比較科學(xué)的管理機(jī)制，以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過預(yù)算管理整合業(yè)務(wù)流、信息流、資金流，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前作出安排，正確配置企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，促使航運(yùn)企業(yè)保持有計(jì)劃的運(yùn)營，維持健康、穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。因此，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)預(yù)算管理的成功案例和做法，并結(jié)合自身預(yù)算管理的核心要素，優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制與流程，使預(yù)算管理為企業(yè)經(jīng)營帶來裨益。

2?預(yù)算管理的基本原則

根據(jù)《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理》的相關(guān)概念，預(yù)算管理是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)［1］。

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的過程中，需遵循以下原則。其一，戰(zhàn)略性原則。預(yù)算安排時(shí)應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將資源配置與戰(zhàn)略需求相結(jié)合，使預(yù)算管理服務(wù)戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施［2］。其二，全面性原則。一方面，企業(yè)全體成員都要參與預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，履行各自的預(yù)算責(zé)任；另一方面，預(yù)算管理要做到全面覆蓋，融入企業(yè)的全部業(yè)務(wù)與流程。其三，適應(yīng)性原則。不同企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征與發(fā)展情況有著較大差異，實(shí)施預(yù)算管理時(shí)不能完全借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，要綜合考慮自身狀況與外部形勢(shì)，做好預(yù)算管理機(jī)制上的個(gè)性化設(shè)計(jì)，以確保符合企業(yè)實(shí)際情況，真正作用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3?航運(yùn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的必要性

3.1?航運(yùn)企業(yè)特征

航運(yùn)企業(yè)以船舶運(yùn)輸為主要經(jīng)營項(xiàng)目，提供的不是實(shí)物商品，而是一種位移性服務(wù)，即以自由船舶或租用船舶經(jīng)營國際、國內(nèi)航線上的客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)［3］。與陸運(yùn)、空運(yùn)相比，航運(yùn)具有覆蓋范圍廣、航道投資小、運(yùn)輸能力強(qiáng)、成本低等優(yōu)勢(shì)，因此全球90%的國際貿(mào)易通過航運(yùn)來完成，而這也為航運(yùn)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇。航運(yùn)企業(yè)與一般生產(chǎn)企業(yè)不同，有著自己獨(dú)有的特征，其生產(chǎn)和消費(fèi)同時(shí)發(fā)生，且生產(chǎn)經(jīng)營具有流動(dòng)性、分散性、不確定性等特點(diǎn)。另外，船員是航運(yùn)企業(yè)的主要生產(chǎn)力之一，但船員的流動(dòng)性較大，通常到期就會(huì)輪換，這使得船員的供求矛盾較為突出。此外，航運(yùn)業(yè)務(wù)的航程或航期較長，所發(fā)生的收入和成本費(fèi)用往往會(huì)跨期，不能及時(shí)入賬，使得航運(yùn)企業(yè)收入費(fèi)用確認(rèn)具有一定特殊性。

3.2?航運(yùn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的必要性

3.2.1?企業(yè)降本增效的需要

IMO新政對(duì)船舶排放作出了限定，要求改用低硫油、LNG作為替代燃料，或加裝船舶廢氣脫硫裝置，這使得船舶燃油成本增加，導(dǎo)致一部分航運(yùn)企業(yè)收支不平衡，經(jīng)營狀況不斷惡化［4］。這種情況下，航運(yùn)企業(yè)需要抓管理、創(chuàng)效益，適當(dāng)限制成本的產(chǎn)生，以確保企業(yè)收支平衡。航運(yùn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，制訂成本預(yù)算計(jì)劃，對(duì)成本形成的全過程進(jìn)行管理控制，就能有效減少非必要成本的產(chǎn)生，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的成本控制能力，幫助企業(yè)以最小的成本，獲取最大的利益。

3.2.2?提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要

受全球經(jīng)濟(jì)增速放緩和國際貿(mào)易爭(zhēng)端的影響，航運(yùn)業(yè)處于周期性低谷期，運(yùn)費(fèi)價(jià)格低位徘徊。由于航運(yùn)市場(chǎng)需求減少，企業(yè)利潤空間收窄，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，諸多航運(yùn)企業(yè)的生存發(fā)展面臨挑戰(zhàn)［5］。航運(yùn)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，需要做好預(yù)算管理工作，科學(xué)分配和利用資源，塑造市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。航運(yùn)企業(yè)基于自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與發(fā)展的規(guī)律，科學(xué)編制配套預(yù)算，將企業(yè)資源投入到最需要的地方，就能夠充分發(fā)揮資源價(jià)值，有效提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2.3?維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的需要

航運(yùn)企業(yè)收入主要來自公司購買或租賃的船舶，但船舶造價(jià)較高，購置船舶通常會(huì)占用企業(yè)大量流動(dòng)資金。倘若航運(yùn)企業(yè)在不合時(shí)宜的時(shí)間購置錯(cuò)誤的船型，就可能影響企業(yè)資金鏈的安全性和穩(wěn)定性，給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的負(fù)面影響，輕則使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，重則導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)清算。采取預(yù)算管理措施，有計(jì)劃地安排預(yù)算資金，降低資金流出對(duì)企業(yè)的影響，便可保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

3.2.4?防控風(fēng)險(xiǎn)的需要

任何企業(yè)的經(jīng)營都帶有一定風(fēng)險(xiǎn)性，航運(yùn)企業(yè)更是如此，受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、氣候條件、國際公約、環(huán)境保護(hù)、貿(mào)易流向、運(yùn)價(jià)和租金跌漲等因素的影響，航運(yùn)企業(yè)各期營運(yùn)收入水平的波動(dòng)較大，經(jīng)營效益經(jīng)常會(huì)大起大落，這使得航運(yùn)企業(yè)需要承受更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理體系，對(duì)市場(chǎng)情況、經(jīng)營成果做出一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)測(cè)，通過對(duì)實(shí)際預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算的對(duì)比，企業(yè)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提前調(diào)整經(jīng)營策略，正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)損失，有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敏感性。

4?航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施中的常見問題

通過前文分析可知，航運(yùn)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理具有一定必要性，也是降本增效、提升競(jìng)爭(zhēng)力、維護(hù)穩(wěn)定經(jīng)營、防控風(fēng)險(xiǎn)的需要。為對(duì)航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理提出合理建議，有必要預(yù)先了解其預(yù)算管理存在的問題。因此，文章通過以下六點(diǎn)對(duì)航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理常見問題展開分析。

4.1?預(yù)算編制不夠科學(xué)

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，編制高質(zhì)量的預(yù)算方案，才能使全面預(yù)算管理的作用得到體現(xiàn)［6］。航運(yùn)企業(yè)在預(yù)算編制階段，要結(jié)合貨運(yùn)量、市場(chǎng)供求關(guān)系，基于修船支出、運(yùn)價(jià)、貨源等因素，編制相應(yīng)預(yù)算方案，合理安排租入運(yùn)力和自有船運(yùn)力，確保企業(yè)從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，完成既定經(jīng)營目標(biāo)。然而，一些航運(yùn)企業(yè)在預(yù)算編制階段，未做好年度市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)市場(chǎng)運(yùn)量、貨源結(jié)構(gòu)、運(yùn)力結(jié)構(gòu)的估測(cè)不合理，使得預(yù)算方案脫離實(shí)際情況，無法為業(yè)務(wù)運(yùn)營提供導(dǎo)向。而且，這些航運(yùn)企業(yè)預(yù)算編制方法上也存在問題，多是在歷史數(shù)據(jù)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減處理，易發(fā)生重復(fù)計(jì)算、遺漏重要項(xiàng)目的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量差強(qiáng)人意。

4.2?預(yù)算執(zhí)行控制力度不足

預(yù)算只有執(zhí)行，才能將目標(biāo)變成行動(dòng)，發(fā)揮出預(yù)算的作用。但一部分航運(yùn)企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的關(guān)注度不夠，沒有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行采取跟蹤控制措施，一部分預(yù)算業(yè)務(wù)未受到有效管控。由于預(yù)算執(zhí)行控制不足，導(dǎo)致超預(yù)算執(zhí)行、無預(yù)算執(zhí)行的情況時(shí)有發(fā)生。例如，某航運(yùn)企業(yè)根據(jù)船型、航線安排、航行時(shí)間編制了船舶裝卸成本預(yù)算，但在預(yù)算執(zhí)行過程中卻沒有對(duì)裝卸時(shí)間、裝卸效率進(jìn)行有效控制，由于裝卸周期被延長，裝卸成本遠(yuǎn)超預(yù)算計(jì)劃，存在明顯的預(yù)算松弛問題。

4.3?組織結(jié)構(gòu)不夠完善

很多航運(yùn)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算管理就是算賬、編制報(bào)表，未設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會(huì)，相關(guān)工作完全由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)。而航運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門本身工作量就非常大，其工作重心不在于此，并沒有過多的時(shí)間和精力去統(tǒng)籌安排預(yù)算管理，影響了預(yù)算管理的實(shí)效性。雖然也有一些航運(yùn)企業(yè)設(shè)立了預(yù)算管理辦公室，但其獨(dú)立性不足，一般仍隸屬于財(cái)務(wù)部，使得財(cái)務(wù)部門在整個(gè)預(yù)算管理體系中依然處于所謂的核心紐帶位置，因此很多業(yè)務(wù)部門都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算制定和控制，很多時(shí)候不愿主動(dòng)配合預(yù)算管理。

4.4?缺乏專業(yè)預(yù)算管理人才

航運(yùn)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目復(fù)雜多變，預(yù)算執(zhí)行效果受外部不可控因素影響較大，這使得其預(yù)算管理工作難度加大，對(duì)管理人員的能力與素質(zhì)提出了較高要求。然而，一部分航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理人員是非財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)出身，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)情況了解不深入，不能準(zhǔn)確判斷當(dāng)月計(jì)劃運(yùn)量和預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入成本，使得預(yù)算偏差率較高。而出現(xiàn)此類情況的主要原因是，航運(yùn)企業(yè)在“用才”方面，只關(guān)注人員的會(huì)計(jì)核算能力，缺乏對(duì)專業(yè)技能水平、知識(shí)面、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的考慮，導(dǎo)致“引才”門檻較低，難以匹配到所需的專業(yè)人才。另外，航運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營管理中較為重視業(yè)務(wù)發(fā)展與開拓，而忽略了人才培養(yǎng)，未結(jié)合預(yù)算管理對(duì)人才的需要組織相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。

4.5?預(yù)算績效評(píng)價(jià)缺位嚴(yán)重

通過科學(xué)的績效評(píng)價(jià)檢驗(yàn)預(yù)算管理的成果，可找出預(yù)算管理機(jī)制存在的問題，助推問題的整改，逐步提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量［7］。然而，一些航運(yùn)企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系存在問題，難以得出客觀的績效評(píng)價(jià)結(jié)果。其一，過于關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績。部分航運(yùn)企業(yè)在設(shè)計(jì)績效指標(biāo)時(shí)，多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，未綜合考慮全面預(yù)算管理的重點(diǎn)事項(xiàng)，為其設(shè)計(jì)相應(yīng)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其二，績效評(píng)價(jià)周期過長。一些航運(yùn)企業(yè)只在年底開展績效評(píng)價(jià)，忽視各季度的預(yù)算考核，導(dǎo)致各職能部門將年底預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為管控重點(diǎn)，易滋生腐敗。其三，未充分利用績效評(píng)價(jià)結(jié)果。部分航運(yùn)企業(yè)在完成績效評(píng)價(jià)后，既沒有進(jìn)行工作整改，也沒有對(duì)相關(guān)責(zé)任人做出獎(jiǎng)懲，績效評(píng)價(jià)結(jié)果沒有真正作用于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。這種打形式分的績效評(píng)價(jià)沒有意義，反而浪費(fèi)了企業(yè)管理資源。

4.6?預(yù)算管理的信息化程度低

要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全流程、全方位管理控制，需要運(yùn)用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建一套預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。但仍有部分航運(yùn)企業(yè)未意識(shí)到信息化建設(shè)的必要性，其預(yù)算管理的信息化程度較低，預(yù)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)無法互通共融，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)困難，需要花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，使得數(shù)據(jù)資源難以滿足預(yù)算管理落實(shí)的需求。

5?加強(qiáng)航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理的建議

目前一部分航運(yùn)企業(yè)預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行控制力度薄弱、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，更缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才、缺少配套的預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度，預(yù)算管理現(xiàn)狀不容樂觀。因此，針對(duì)上述問題，文章提出以下六點(diǎn)改善建議。

5.1?提升預(yù)算編制質(zhì)量

如果預(yù)算編制脫離實(shí)際，無法為預(yù)算執(zhí)行提供指引，預(yù)算管理就失去了意義，只是在“紙上談兵”，因此航運(yùn)企業(yè)要進(jìn)一步提高預(yù)算編制質(zhì)量。由于航運(yùn)企業(yè)預(yù)算受租船市場(chǎng)、BDI指數(shù)、FFA市場(chǎng)活躍度、燃油價(jià)格、港口費(fèi)、折舊費(fèi)、貨物價(jià)格、市場(chǎng)需求等因素的影響，可能會(huì)使預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大的偏差，無法真正應(yīng)用到實(shí)際經(jīng)營管理中。為編制高質(zhì)量預(yù)算，保證預(yù)算方案的適用性，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)做好前期的市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)掌握運(yùn)量、運(yùn)價(jià)指數(shù)、油價(jià)、航線安排、天氣等主要影響因素。此外，預(yù)算編制階段應(yīng)遵循全員性原則，將預(yù)算編制上升到全員參與層面，讓企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)人員共同出謀劃策，充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)人員的建議和想法，從而防止“拍腦袋決策”，以保證預(yù)算符合實(shí)際。另外，航運(yùn)企業(yè)還要實(shí)行“自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序，同時(shí)豐富預(yù)算編制的方式，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法編制全面預(yù)算，盡可能縮小預(yù)實(shí)差異，切實(shí)提升預(yù)算的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

5.2?加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制

預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算的編制上，更重要的是落實(shí)到預(yù)算的執(zhí)行上。一方面，航運(yùn)企業(yè)要完善預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行制度約束，保證預(yù)算指標(biāo)可以得到正確執(zhí)行。例如，建立預(yù)算調(diào)整制度，詳細(xì)規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件和流程，只有在符合制度規(guī)定的情況下才能調(diào)整。而且要求預(yù)算調(diào)整前，歸口部門需提交書面申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因和內(nèi)容，如果預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)沒有通過主管部門的審批，則不可私自調(diào)整預(yù)算，要堅(jiān)決貫徹執(zhí)行“先有預(yù)算后有支出”的政策要求，嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算支出的行為。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，航運(yùn)企業(yè)不能只關(guān)注數(shù)據(jù)層面的變動(dòng)情況，還要采取預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控措施，時(shí)刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況，確保制定好的管理規(guī)定得以實(shí)行。倘若發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程發(fā)生偏差，要及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，并開展預(yù)算差異分析工作，確定偏差形成原因后，采取針對(duì)性糾偏措施，盡最大可能降低預(yù)算偏差率，防范預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的形成。

5.3?優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門，分別負(fù)責(zé)預(yù)算的決策、組織和執(zhí)行，從而有序推進(jìn)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高管組成，直接隸屬于董事會(huì)，確保其在預(yù)算管理體系中的權(quán)威性，以便對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排、監(jiān)督預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、審議預(yù)算敏感事項(xiàng)、聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果匯報(bào)。而預(yù)算管理辦公室，則要由財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、預(yù)算管理等專職人員組成，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的橫向溝通和縱向溝通，發(fā)揮中樞協(xié)調(diào)功能，同時(shí)對(duì)各船隊(duì)、各部門預(yù)算完成進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督和持續(xù)跟蹤，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，督促預(yù)算執(zhí)行部門采取應(yīng)對(duì)措施，保障預(yù)算全過程都處于可控狀態(tài)，避免預(yù)算差異的形成。預(yù)算執(zhí)行部門要涵蓋企業(yè)所有部門，作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制、執(zhí)行，協(xié)助預(yù)算管理辦公室開展工作，并接受預(yù)算管理辦公室的考核監(jiān)督，定期提交預(yù)算報(bào)告，匯報(bào)預(yù)算落實(shí)情況，反饋預(yù)算執(zhí)行問題，從而為預(yù)算決策提供依據(jù)。

5.4?加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理具有一定特殊性，其預(yù)算不僅會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)決策的影響，還會(huì)受到沿海市場(chǎng)運(yùn)價(jià)指數(shù)和原油價(jià)格變動(dòng)的影響，要求預(yù)算管理人員懂業(yè)務(wù)、貿(mào)易、財(cái)務(wù)、預(yù)算、政策、環(huán)保、能源，且熟悉航運(yùn)業(yè)的運(yùn)作。因此，為滿足預(yù)算管理對(duì)人力資源的需求，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，建設(shè)專業(yè)的預(yù)算管理隊(duì)伍。一方面，航運(yùn)企業(yè)要提高招聘門檻，對(duì)應(yīng)聘者能力、經(jīng)驗(yàn)提出要求，并進(jìn)行必要的考核測(cè)試，確保人才和崗位高度匹配；另一方面，航運(yùn)企業(yè)要定期對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，不斷完善、更新其知識(shí)體系，使其掌握先進(jìn)的預(yù)算管理工具和技術(shù)，具備準(zhǔn)確判斷航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理重點(diǎn)和要點(diǎn)的能力。

5.5?完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系

績效評(píng)價(jià)在預(yù)算管理實(shí)施中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，是找出企業(yè)預(yù)算管理短板的重要手段［6］。因此，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果推動(dòng)預(yù)算管理工作的整改，從而構(gòu)建一種“反饋、整改、提升績效”的良性循環(huán)模式。具體來講，航運(yùn)企業(yè)要擴(kuò)大預(yù)算績效管理的范圍，將績效評(píng)價(jià)延伸到預(yù)算編制和執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)，確?？冃Э己瞬涣羲澜?。而且為了得出客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果，航運(yùn)企業(yè)要結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，對(duì)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化。比如，按照“可量化、可實(shí)現(xiàn)、可補(bǔ)充”的思路，引入平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)層面設(shè)計(jì)配套指標(biāo)，以此平衡財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，促使評(píng)價(jià)結(jié)果客觀體現(xiàn)預(yù)算管理的真實(shí)情況。另外，航運(yùn)企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，塑造“講績效、用績效、比績效”的預(yù)算執(zhí)行氛圍。例如，為高質(zhì)量完成預(yù)算目標(biāo)的部門、員工頒發(fā)榮譽(yù)證書，增強(qiáng)員工的成就感和榮譽(yù)感；對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力、指標(biāo)完成度較低的部門和負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)，暫緩或停止預(yù)算撥款，從而使企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員重視預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。

5.6?進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)樹立信息意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的信息管理平臺(tái)，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”等手段，使預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行資源共享，以提高數(shù)據(jù)整合的效率。例如，基于ERP管理系統(tǒng)將各部門的預(yù)算收支進(jìn)行集中式會(huì)計(jì)核算，實(shí)時(shí)匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并自動(dòng)生成預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，為預(yù)算控制提供所需數(shù)據(jù)資源。如此一來，預(yù)算管理人員就能夠通過管理系統(tǒng)快速掌握預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長期沉淀閑置或難以形成實(shí)際支出的資金，對(duì)相關(guān)資金進(jìn)行合理調(diào)配，從而更好地盤活企業(yè)存量資金，提高資金的使用效率。但信息化的預(yù)算管理模式，對(duì)信息管理系統(tǒng)的穩(wěn)定性有著較高的要求，一旦系統(tǒng)發(fā)生嚴(yán)重故障，導(dǎo)致非計(jì)劃停機(jī)，勢(shì)必會(huì)影響航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展。因此，航運(yùn)企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施選擇上切忌一味追求性能，要優(yōu)先考慮其可靠性。并且要安裝防護(hù)軟件，并定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)與數(shù)據(jù)備份，以確保數(shù)據(jù)的安全和完整。

6?結(jié)語

當(dāng)前國際貿(mào)易形勢(shì)變幻莫測(cè)，給航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營帶來了諸多不穩(wěn)定性，對(duì)其預(yù)算管理提出了更高要求。因此，為提高企業(yè)預(yù)算管理水平，強(qiáng)化預(yù)算管理效能，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源的合理分配與利用，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)基于預(yù)算管理原則，提升預(yù)算編制質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。同時(shí)，還要優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、建設(shè)專業(yè)的預(yù)算管理隊(duì)伍，并做好預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作，從而強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］夏侯祺.新時(shí)期企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)問題探討［J］.中小企業(yè)管理與科技，2023（7）：104-106.

［2］曹曉青，陳建國.國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題和對(duì)策建議［J］.交通財(cái)會(huì)，2023（4）：18-21.

［3］洪逸慧.全面預(yù)算管理探討——以航運(yùn)公司為例［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（8）：155-157.

［4］趙海.疫情背景下對(duì)國際航運(yùn)企業(yè)港口使費(fèi)外匯結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的思考［J］.交通財(cái)會(huì)，2023（3）：50-52.

［5］于威防.財(cái)務(wù)視角下國際航運(yùn)企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.天津航海，2022（3）：80-82.

［6］沈柳君.基于風(fēng)險(xiǎn)控制的航運(yùn)企業(yè)預(yù)算管理思考［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（14）：68-70.

［7］王洋洋.某航運(yùn)集團(tuán)公司資金預(yù)算管理問題研究［J］.中國管理信息化，2021，24（11）：14-15.