王政璇

[摘 要]隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院要想維持穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院運營系統(tǒng)中的重要組成部分，其構(gòu)建基于資源優(yōu)化配置、以發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的全面預(yù)算管理體系，有利于推動公立醫(yī)院健康穩(wěn)步發(fā)展。文章闡述了公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的重要性和現(xiàn)狀，探討其面臨的問題，提出具體的可行路徑，以期幫助公立醫(yī)院提高預(yù)算管理水平，推動我國醫(yī)療事業(yè)高水平發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；公立醫(yī)院；穩(wěn)步發(fā)展

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）09-0055-03

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理

醫(yī)院為了更好地安排與協(xié)調(diào)各項業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)預(yù)期運營發(fā)展目標(biāo)，就應(yīng)通過加強全面預(yù)算管理，合理分配、評估和控制各部門、各單位的各項財務(wù)和非財務(wù)資源。根據(jù)其具體情況，可以將全面預(yù)算劃分為三個方面：醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算，是指在預(yù)算管理過程中與醫(yī)院的正常運營行為有直接關(guān)系的一種基礎(chǔ)預(yù)算；資本預(yù)算，主要用于醫(yī)療設(shè)備購置、無形資產(chǎn)購置、基本建設(shè)和大型維修等基本建設(shè)支出；財務(wù)預(yù)算，是圍繞醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，通過采用現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等手段，對其實施預(yù)算管理[ 1 ]。

二、公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的重要性

在公立醫(yī)院的日常運營過程中，會產(chǎn)生大量的信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)會影響全面預(yù)算管理工作開展的最后結(jié)果。因此，在對醫(yī)院進行內(nèi)部控制的過程中加強全面預(yù)算管理，運用控制、計劃等方法，可以更好地增強醫(yī)院預(yù)算信息的可靠性。公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理，可以深入研究資源配置，使醫(yī)院相關(guān)人員更加全面地了解資源狀況，實現(xiàn)資源的科學(xué)調(diào)配，提高資源利用效率。

公立醫(yī)院開展全面預(yù)算管理工作時，可以合理地分配、評價和控制各部門的財務(wù)和非財務(wù)資源，促進財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等工作順利開展，提高醫(yī)院的整體醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和運營水平[ 2 ]。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)

一般來說，醫(yī)院的預(yù)算編制由收入預(yù)算、費用預(yù)算、項目支出預(yù)算等組成。在制訂預(yù)算編制方案時主要以增加預(yù)算為主，將門診人次、人均醫(yī)療費用、住院人次、人均住院費用、醫(yī)療設(shè)備投入等作為預(yù)算的目標(biāo)，設(shè)定業(yè)務(wù)增長率。目前，我國大部分的醫(yī)院在制定預(yù)算編制時過分重視財務(wù)指標(biāo)，而忽略了一些非財務(wù)因素，造成了醫(yī)院整體預(yù)算不完整。

同時，醫(yī)院有關(guān)的業(yè)務(wù)科室與職能部門都比較注重眼前的收益，預(yù)算編制的內(nèi)容沒有任何的引導(dǎo)作用，僅僅為了適應(yīng)目前的發(fā)展需要，而不是為了實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容偏離了醫(yī)院的實際發(fā)展要求，這對于推動公立醫(yī)院長期、穩(wěn)定發(fā)展非常不利[ 3 ]。

（二）預(yù)算執(zhí)行效果不理想

公立醫(yī)院預(yù)算管理委員會辦公室設(shè)在財務(wù)部門，其職能是主導(dǎo)并規(guī)劃醫(yī)院的全面預(yù)算管理，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的具體組織與執(zhí)行監(jiān)督；預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)醫(yī)院各科室、部門的財務(wù)狀況，是實施全面預(yù)算工作的重要部門。當(dāng)前，大部分公立醫(yī)院缺少全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，在實際預(yù)算執(zhí)行過程中不能對預(yù)算數(shù)據(jù)進行全面、系統(tǒng)的調(diào)整和分析，缺少對預(yù)算的實時反饋，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作質(zhì)量不高。

首先，醫(yī)院各部門把預(yù)算管理看作醫(yī)院財務(wù)部門的一項工作，沒有主動參與和配合預(yù)算管理，缺少與財務(wù)部門之間的聯(lián)系和交流。

其次，一些公立醫(yī)院的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督都交由財務(wù)部門來完成，財務(wù)人員工作量大，工作執(zhí)行比較困難，也很容易出現(xiàn)失誤。

最后，相關(guān)職能部門沒有對業(yè)務(wù)項目進行明確劃分，并未能指定專門人員加強預(yù)算管理，這就會使得預(yù)算管理工作與實際工作產(chǎn)生偏離，削弱了預(yù)算管理執(zhí)行能力。

（三）預(yù)算考評體系不健全

一些公立醫(yī)院的績效考核和評估系統(tǒng)的規(guī)范設(shè)置方面還不夠完善，更多地體現(xiàn)在對預(yù)算管理工作效能和執(zhí)行效果的評估上，并沒有明確的績效管理指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理的制定、執(zhí)行、監(jiān)督等工作不能得到高效執(zhí)行。

同時，大部分公立醫(yī)院都是按照上級部門的規(guī)定來開展預(yù)算執(zhí)行，確定績效目標(biāo)，而這些績效指標(biāo)相對僵化，缺乏靈活多變的適應(yīng)性，這就導(dǎo)致公立醫(yī)院的預(yù)算績效管理不能達到預(yù)期效果。此外，一些公立醫(yī)院的績效考核主要側(cè)重于業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟效益，而僅由各部門負(fù)責(zé)人對員工進行評估，評估方式比較簡單，缺乏客觀性，導(dǎo)致績效考核工作難以真正發(fā)揮作用[ 4 ]。有些公立醫(yī)院缺乏健全的預(yù)算績效考核機制，預(yù)算執(zhí)行情況考核不及時，管理人員難以了解實際預(yù)算執(zhí)行效果，即使預(yù)算存在問題，也難以在第一時間評估及反饋，致使預(yù)算管理效果不如人意，長此以往，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無法發(fā)揮實際作用。

（四）預(yù)算管理專業(yè)人才較短缺

公立醫(yī)院要想保證全面預(yù)算管理工作順利進行并達到預(yù)期效果，必須具備專業(yè)人才，同時，全面預(yù)算管理對人才整體要求也較高，工作人員除了需掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能之外，還應(yīng)具備一定的財務(wù)知識、內(nèi)部控制知識及信息技術(shù)操作能力等。

公立醫(yī)院規(guī)模普遍較大，競爭因素較多，在當(dāng)前時代背景下，人才成為核心競爭要素。但是，結(jié)合公立醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行現(xiàn)狀，全面預(yù)算管理人才極其短缺。

一方面，現(xiàn)有的預(yù)算管理工作通常由財務(wù)部門或辦公室等后勤保障部門執(zhí)行，而無論是財務(wù)人員還是后勤保障人員，其工作量及工作壓力都較大，完成本職工作之余還要負(fù)責(zé)預(yù)算管理，難免會造成預(yù)算管理投入的精力和時間不充分，大多數(shù)財務(wù)人員和后勤保障人員缺少有關(guān)全面預(yù)算管理的專業(yè)知識和技能，很容易造成全面預(yù)算管理流于形式。

另一方面，有的公立醫(yī)院人才培訓(xùn)機制存在較大改進空間，現(xiàn)有的預(yù)算管理人員綜合能力有待提升，無法滿足醫(yī)院的實際預(yù)算管理需求，因此，加強人才培訓(xùn)和引進迫在眉睫。

（五）信息化建設(shè)水平有待提升

當(dāng)前仍有一些公立醫(yī)院的預(yù)算管理信息化建設(shè)較為落后，這就造成預(yù)算管理工作缺乏高科技支持。例如，一些公立醫(yī)院雖然在預(yù)算編制和核算過程中實現(xiàn)了信息化，可以靈活地控制相關(guān)費用開支，但缺少對其動態(tài)追蹤和控制，造成財務(wù)預(yù)算信息單一化，存在“信息孤島”問題。一些公立醫(yī)院由于缺少高層統(tǒng)籌規(guī)劃，財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作之間并沒有形成數(shù)據(jù)信息銜接，數(shù)據(jù)不能實時傳輸，導(dǎo)致財務(wù)人員難以全面了解預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)情況，在一定程度上影響了后續(xù)工作開展。

四、以全面預(yù)算管理為抓手促進公立醫(yī)院穩(wěn)步發(fā)展的可行路徑

（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

作為全面預(yù)算管理的出發(fā)點，預(yù)算編制的制定要遵循收支平衡、重點突出的原則，立足于醫(yī)院的實際情況，從零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法中選取最合適的方法，或者綜合應(yīng)用多種方法，使其可以互相補充、互相完善，進一步提高編制的科學(xué)性。目前，仍有很多醫(yī)院根據(jù)傳統(tǒng)的流程編制預(yù)算，一般采用單一的增量預(yù)算方式，對往年的數(shù)據(jù)做一些小的增減，這就導(dǎo)致其可能與未來的發(fā)展方向出現(xiàn)偏差[ 5 ]。對此，公立醫(yī)院要根據(jù)項目和類別來制定預(yù)算編制，確保預(yù)算編制的可操作性。例如，日常的、比較穩(wěn)定的營業(yè)收入，如清潔服務(wù)，辦公用品等，都可按規(guī)定采用增減預(yù)算法；“三公”支出必須準(zhǔn)確把握，遵循“量入為出”原則，實行零基預(yù)算；大型醫(yī)療設(shè)備采購等工程，其可變性強、總體價值高，與醫(yī)院的運營發(fā)展息息相關(guān)，對此采用中長期的滾動預(yù)算最為合適。除此以外，針對中長期項目的預(yù)算，必須全面考慮資金缺口和使用進度，推進項目有序落實。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行控制

首先，在實施過程中，應(yīng)以預(yù)算審批為依托做好事前控制。醫(yī)院要根據(jù)實際情況和需要，不斷改進和優(yōu)化預(yù)算審批過程，盡可能保證預(yù)算審批的公平、公正，一旦在審批過程中出現(xiàn)了不符合要求的預(yù)算，可直接不予通過，指出其中的不符之處，讓醫(yī)院有關(guān)人員更加了解預(yù)算管理。

其次，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行全過程的動態(tài)監(jiān)督，也就是事中控制。在公立醫(yī)院中，一切都要按照預(yù)算來進行，若是超出預(yù)算，可拒絕批準(zhǔn)；對于必須額外增加的經(jīng)費，相關(guān)部門和個人應(yīng)按照規(guī)定和程序，向上級提出申請，得到批準(zhǔn)之后，才能追加預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中，還可以巧妙地運用信息化、大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使醫(yī)院預(yù)算流程更加完整，從而有效提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

最后，強化預(yù)算執(zhí)行，即事后控制。通過對預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行有效控制，可以發(fā)現(xiàn)各種類型的問題，及時反饋給工作人員，提出相應(yīng)的對策。采取這種運作方式，既可以持續(xù)優(yōu)化預(yù)算實施，又可以給下一步預(yù)算制定提供清晰的參考[ 6 ]。

（三）建立健全預(yù)算考評體系

預(yù)算評估包括兩個層面：一是醫(yī)院年度運營績效的評估，二是考核預(yù)算執(zhí)行者。公立醫(yī)院可根據(jù)實際情況，選取一種科學(xué)可行的績效評價方式，以達到改善績效評價的目的。醫(yī)院可利用平衡計分卡實施全面預(yù)算監(jiān)管和評價，并將其與層級分析法相融合，從患者、財務(wù)、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長四個方面對預(yù)算的績效進行全面衡量。公立醫(yī)院應(yīng)突出“患者為本”的思想，患者方面的評價在其中應(yīng)該占據(jù)很大的比例，比如患者滿意度、費用支出率、門診及住院費用支付率等。

為了更好地服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展，要重新設(shè)計醫(yī)院的內(nèi)部流程，例如C-DRG入組率、抗生素藥用量、平均住院天數(shù)等，增強醫(yī)院的核心競爭能力，改善醫(yī)院的整體環(huán)境。平衡計分卡在財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)之間搭建了溝通短期任務(wù)和中期、長期目標(biāo)的橋梁。

此外，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格落實預(yù)算管理的獎罰體系，按照既定的年度評價目標(biāo)，做好項目的績效評估，做到賞罰分明，權(quán)責(zé)清晰?？己说闹笜?biāo)要能反映出本單位的特點，考慮科學(xué)、可行的因素，在考核中剔除一些非傳統(tǒng)的因素，比如突發(fā)疾病的成本，定期舉辦月度和季度的評估，將評估的結(jié)果及時傳達到各個部門，在年底完成獎勵；結(jié)合醫(yī)院的實際狀況及回饋的資料加以歸納，修正評估指標(biāo)，持續(xù)完善預(yù)算績效考核系統(tǒng)。

公立醫(yī)院應(yīng)健全預(yù)算管理績效考核機制，通過實行預(yù)算績效考核及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的短板，由管理人員提出解決對策，彌補預(yù)算管理的不足，為后續(xù)開展全面預(yù)算管理工作提供借鑒。

（四）提高預(yù)算人員的綜合能力

首先，公立醫(yī)院可以為財務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的環(huán)境，組織人員參與到財務(wù)業(yè)務(wù)的交流中，借鑒其他醫(yī)院的財務(wù)工作經(jīng)驗，提高預(yù)算管理水平。

其次，要通過召開部門間的溝通會議，使財務(wù)人員對科室的支出、收入構(gòu)成以及實際運行狀況有全面的認(rèn)識，按照相關(guān)法律法規(guī)和最新政策加強全面預(yù)算管理。

最后，對預(yù)算管理專員加強技能訓(xùn)練，評估其訓(xùn)練效果，并將預(yù)算管理具體工作情況與績效考核、薪酬獎懲相聯(lián)系，對工作能力強、學(xué)習(xí)認(rèn)真的人員給予獎賞，增強人員工作積極性和主動性，提高其預(yù)算敏感度，促進預(yù)算管理工作有效實施。

（五）加快信息化建設(shè)進程

一方面，公立醫(yī)院要做到全過程預(yù)算信息化，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，如預(yù)算權(quán)限設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算報表設(shè)計、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等，將公立醫(yī)院業(yè)務(wù)、物資、資產(chǎn)、報銷、項目和績效管理等各方面的信息融合起來，提升醫(yī)院的預(yù)算管理能力。

另一方面，要建立信息集成平臺，綜合集成財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，打破信息壁壘，給各個部門提供完整的信息數(shù)據(jù)鏈接，確保有關(guān)數(shù)據(jù)及時分享，為實現(xiàn)預(yù)算管理全過程動態(tài)監(jiān)管奠定基礎(chǔ)[ 7 ]。

五、結(jié)語

加強全面預(yù)算管理對于促進公立醫(yī)院整體發(fā)展具有重大的意義。然而，目前部分醫(yī)院仍面臨著各部門之間缺少協(xié)調(diào)、預(yù)算編制不合理、績效評價機制不完善、預(yù)算信息化建設(shè)落后等諸多問題，這已成為制約公立醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展的瓶頸。為科學(xué)合理地解決這些問題，必須強化各部門之間的協(xié)作，完善預(yù)算編制，持續(xù)提升預(yù)算分析和控制能力，加速建立完整的預(yù)算信息化體系，促進公立醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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