［摘 要］中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，一直扮演著促進就業(yè)、推動創(chuàng)新和促進經(jīng)濟增長的關鍵角色，財政稅收制度一直是國家宏觀經(jīng)濟政策的核心組成部分，對于國家財政穩(wěn)健、經(jīng)濟增長和社會公平具有重要影響。本文探討了財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的影響和作用。研究目的在于促進中小企業(yè)的發(fā)展，維護國家財政健康，深化對中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的理解。針對稅收制度創(chuàng)新面臨的挑戰(zhàn)，包括可持續(xù)性未知、不同地區(qū)與行業(yè)中小企業(yè)受益差異、法規(guī)落實與執(zhí)行等問題，提出了策略與建議，包括完善稅收政策與法規(guī)、提高中小企業(yè)稅收知識普及率、推動稅收信息化進程，以更好地支持中小企業(yè)的成長和創(chuàng)新，為經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定作出貢獻。

［關鍵詞］財政稅收；制度創(chuàng)新；中小企業(yè)

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

近年來，隨著全球經(jīng)濟環(huán)境的變化和國內(nèi)經(jīng)濟結構的調整，各國政府紛紛進行了財政稅收制度的改革和創(chuàng)新。在這一背景下，中小企業(yè)作為經(jīng)濟的支柱和創(chuàng)新的動力，受到了更多的政策關注。中小企業(yè)的發(fā)展與稅收政策密切相關，稅收政策的變革對中小企業(yè)有著重要的影響［1］。然而，關于財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的具體作用和機制，以及如何更好地支持中小企業(yè)的發(fā)展，仍然存在研究空白。因此，深入研究財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的影響，具有重要的學術和政策價值。通過全面了解稅收政策對中小企業(yè)的影響，可以為政府提供更科學的政策建議，為中小企業(yè)提供更精準的政策支持，推動市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

1 財政稅收制度創(chuàng)新與中小企業(yè)發(fā)展

1.1 財政稅收制度創(chuàng)新的概念與定義

財政稅收制度創(chuàng)新是指國家政府通過調整稅收政策、稅收制度和稅收管理方式，以適應經(jīng)濟發(fā)展和社會需求的變化，提高稅收體系的效率、公平性和可持續(xù)性的過程。這種創(chuàng)新旨在優(yōu)化稅制結構、降低納稅人的稅負、提高稅收征管的科技化水平、加強稅收合規(guī)性，以更好地滿足國家的財政需求，推動經(jīng)濟增長，促進社會公平。財政稅收制度創(chuàng)新的目標包括提高稅收政策的針對性、減輕納稅人的負擔、促進企業(yè)創(chuàng)新和投資、促進就業(yè)和改善財政穩(wěn)定性。這種創(chuàng)新通常包括稅收政策的調整，如降低企業(yè)稅率、提高個人所得稅起征點、推出稅收優(yōu)惠政策等，以及稅收管理方式的改進，如引入電子稅務、強化稅收征管、增強納稅人的稅收守法意識。財政稅收制度創(chuàng)新是維護國家財政健康和支持經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要手段，對于促進中小企業(yè)的發(fā)展具有積極作用。

1.2 中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的地位與作用

中小企業(yè)作為經(jīng)濟體系中的重要組成部分，在促進經(jīng)濟增長、創(chuàng)造就業(yè)機會、推動技術創(chuàng)新和促進資源配置方面發(fā)揮著不可替代的作用。首先，中小企業(yè)在就業(yè)方面發(fā)揮著關鍵作用，通常是國內(nèi)就業(yè)的主要提供者。它們創(chuàng)造了大量的工作崗位，吸納了大量勞動力，對減緩失業(yè)壓力和改善社會穩(wěn)定性貢獻巨大［2］。其次，中小企業(yè)在經(jīng)濟增長中扮演了重要角色，它們通常更靈活、更具創(chuàng)新性，能夠快速適應市場需求的變化，推動了產(chǎn)業(yè)的多樣化和升級。第三，中小企業(yè)也是創(chuàng)新的重要源泉，它們在技術、產(chǎn)品和服務方面的創(chuàng)新不僅促進了行業(yè)競爭，還提高了整體生產(chǎn)率。第四，中小企業(yè)也對資源配置起到了重要作用，它們通常更具地方性，有助于優(yōu)化資源的分布和利用，促進區(qū)域經(jīng)濟的均衡發(fā)展。第五，中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用不容忽視，政府和社會應該更加重視并積極支持其發(fā)展，以實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)增長和社會的穩(wěn)定繁榮。在財政稅收制度創(chuàng)新中，應充分考慮中小企業(yè)的需求和挑戰(zhàn)，為其提供更有利的稅收政策和支持措施，以促進其健康發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展作出更大的貢獻。

2 財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

2.1 減稅政策與中小企業(yè)的關系

減稅政策是財政稅收制度創(chuàng)新的核心組成部分，直接影響中小企業(yè)的稅收負擔和經(jīng)營環(huán)境。減稅政策包括降低稅率、減免稅款、增加稅收優(yōu)惠等措施，旨在減輕企業(yè)財務壓力，提高企業(yè)盈利能力。對中小企業(yè)而言，減稅政策增加可再投入發(fā)展的資金，有利于擴大規(guī)模、更新設備、培訓員工。減稅也會促使中小企業(yè)增加技術創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)投入。稅收優(yōu)惠增加研發(fā)經(jīng)費支出空間，鼓勵技術改造和管理升級，使產(chǎn)品和服務更符合市場需求。對參與市場競爭、實現(xiàn)轉型升級至關重要?？倻p稅政策減輕中小企業(yè)稅收負擔，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，將更多資金和精力投入擴張、創(chuàng)新和培訓，從而提高中小企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

2.2 稅收優(yōu)惠政策的正向影響

稅收優(yōu)惠政策作為財政稅收制度創(chuàng)新的重要組成部分，對中小企業(yè)產(chǎn)生了廣泛而深遠的影響。這些政策通常包括減稅、免稅、抵免稅款、稅收補貼等措施，旨在激勵企業(yè)增加投資、創(chuàng)新和就業(yè)［3］。對中小企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠政策直接減輕了其稅收負擔，為企業(yè)留出更多資金用于重新投資，如擴大規(guī)模、技術升級和新產(chǎn)品研發(fā)。政策也會改善中小企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。如增值稅抵扣范圍的擴大，可以減少中小企業(yè)的即期稅款支出；所得稅減免，也增加了企業(yè)運營過程中的現(xiàn)金儲備。這些舉措的實施，均可有效減輕中小企業(yè)的財務壓力，使其運營更加靈活高效。稅收優(yōu)惠政策還會對中小企業(yè)的就業(yè)、創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展能力產(chǎn)生積極的促進作用。稅收補貼和減免可以鼓勵中小企業(yè)招聘更多員工；企業(yè)所得稅減免也會促使中小企業(yè)加大技術改造和管理創(chuàng)新的投入力度，在推行稅收優(yōu)惠政策的過程中，保障公共財政的穩(wěn)定性和政策的公平性。

2.3 推動中小企業(yè)的健康發(fā)展

稅收創(chuàng)新不僅能夠緩解企業(yè)稅負，還能夠推動中小企業(yè)的健康成長。首先，增加稅收政策的靈活性與針對性，以更好地滿足不同行業(yè)和企業(yè)的需求。其次，政府應該鼓勵企業(yè)采用更高效的財務和稅務管理工具，以提高稅收遵從度，降低非稅收入的浪費，減少不必要的稅收爭議。第三，稅收政策也應該更多地關注中小企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，鼓勵創(chuàng)新、技術升級和人才培養(yǎng)，而不僅僅是短期的減稅政策。最后，稅收創(chuàng)新需要與其他政策領域協(xié)同推進，如金融支持、市場準入和知識產(chǎn)權保護等，以全面提高中小企業(yè)的競爭力和創(chuàng)新能力。總之，稅收創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的啟示在于構建更為靈活和有利的稅收環(huán)境，同時強化中小企業(yè)的核心競爭力，以促進其可持續(xù)發(fā)展并為經(jīng)濟增長作出更大貢獻。

3 財政稅收制度創(chuàng)新的挑戰(zhàn)

3.1 制度創(chuàng)新的可持續(xù)性未知

財政稅收制度創(chuàng)新的可持續(xù)性一直是關注的焦點之一。首先，制度創(chuàng)新的長期影響難以準確預測。稅收制度變革可能在短期內(nèi)產(chǎn)生正面效應，但也可能在中長期引發(fā)不良后果。其次，政策環(huán)境和宏觀經(jīng)濟的變化也會對稅收制度創(chuàng)新帶來重大不確定性。經(jīng)濟增速放緩可能削弱減稅政策的促進作用；財政收支狀況惡化也可能強制調整優(yōu)惠政策。再者，社會各界的接受程度和政治環(huán)境的穩(wěn)定性都會影響制度創(chuàng)新的可持續(xù)實施。如果制度創(chuàng)新沒有得到廣泛認同支持，其實施就面臨各方質疑。財政稅收制度創(chuàng)新的可持續(xù)性存在多重不確定性。這源于對長期影響預測的困難、外部政策環(huán)境的不可控性以及社會政治支持度的變化。不確定因素在中長期內(nèi)削弱制度創(chuàng)新的正面效應，甚至導致政策目標的嚴重偏離。因此，深入研究制度創(chuàng)新的可持續(xù)性未知將有助于更好地理解稅收政策的長期影響，為政府制定和調整稅收政策提供有益的

參考。

3.2 不同地區(qū)與行業(yè)中小企業(yè)受益差異

中小企業(yè)的稅收收益在不同地區(qū)和行業(yè)之間存在顯著差異［4］。這一差異主要源于地區(qū)性和產(chǎn)業(yè)性因素的不同影響。首先，不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結構各異，導致稅收政策的實施對中小企業(yè)的影響存在差異。高度發(fā)達的地區(qū)可能更多地側重創(chuàng)新型企業(yè)的支持，而欠發(fā)達地區(qū)可能更注重就業(yè)和基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，不同行業(yè)的中小企業(yè)在稅收政策下享受的優(yōu)惠程度也存在差異。某些行業(yè)可能因其戰(zhàn)略重要性或創(chuàng)新性質而受到更大的關注和支持，而其他行業(yè)則可能面臨更多的稅收挑戰(zhàn)。因此，深入研究不同地區(qū)和行業(yè)中小企業(yè)受益差異，有助于更有針對性地制定稅收政策，以滿足各個區(qū)域和行業(yè)中小企業(yè)的實際需求，促進經(jīng)濟更加均衡地發(fā)展。

3.3 法規(guī)落實與執(zhí)行無法保證

財政稅收制度創(chuàng)新的成功實施不僅依賴政策設計的合理性，還取決于稅收法規(guī)的切實落實和有效執(zhí)行。然而，實際中存在諸多挑戰(zhàn)，其中之一是稅收法規(guī)的復雜性和頻繁變化，這可能導致企業(yè)在遵守法規(guī)方面出現(xiàn)誤差或困難。此外，地方政府在法規(guī)執(zhí)行方面的不一致也是一個重要問題，不同地區(qū)可能在稅收政策的執(zhí)行上有所差異，給企業(yè)帶來不確定性。此外，監(jiān)管部門的能力和資源限制可能影響他們有效地監(jiān)督企業(yè)的稅收遵守情況［5］。因此，稅收法規(guī)的落實和執(zhí)行問題是財政稅收制度創(chuàng)新中的一項關鍵挑戰(zhàn)，需要更好地協(xié)調政策制定、實施和監(jiān)管之間的關系，以確保稅收政策的有效落地，并為中小企業(yè)提供適當?shù)闹С趾椭笇?。這一問題涉及政府職能和治理體系的改革，對于稅收政策的長期可持續(xù)性具有重要影響，值得進一步深入研究和討論。

4 財政稅收制度創(chuàng)新的策略與建議

4.1 完善稅收政策與法規(guī)

為了確保財政稅收制度創(chuàng)新的成功，必須加強對稅收政策和法規(guī)的全面審查和完善。首先，稅收政策應該更加精細化和差異化，以滿足不同行業(yè)和企業(yè)的需求。這需要更加細致地考慮不同企業(yè)的特征，如規(guī)模、性質和發(fā)展階段，以便制定更具針對性的政策。其次，稅收法規(guī)應該更加透明和簡化，以降低企業(yè)遵守的成本和風險。簡化稅收程序和報告要求，減少繁文縟節(jié)，提高企業(yè)的稅收遵守率。第三，稅收政策的穩(wěn)定性也是關鍵，政府應該避免頻繁調整政策，以確保企業(yè)能夠有足夠的穩(wěn)定性來規(guī)劃長期投資和發(fā)展戰(zhàn)略。最后，政府需要建立有效的監(jiān)管和執(zhí)法機制，以確保稅收法規(guī)的有效執(zhí)行，打擊逃稅行為，保障稅收制度的公平性和公正性。因此，完善稅收政策和法規(guī)是支持中小企業(yè)發(fā)展的重要舉措，有助于提高稅制的透明度、穩(wěn)定性和效率，同時減輕企業(yè)的負擔，為其提供更有利的經(jīng)營環(huán)境。這一領域的改革需要政府、企業(yè)界和學術界的合作，以實現(xiàn)稅收政策的進一步優(yōu)化和創(chuàng)新。

4.2 提高中小企業(yè)稅收知識普及率

在財政稅收制度創(chuàng)新的背景下，提高中小企業(yè)稅收知識的普及率至關重要。首先，中小企業(yè)需要更全面地了解新政策和法規(guī)，以充分了解自己的稅收權益和義務。其次，稅收知識的普及可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃財務和稅務策略，避免不必要的稅收風險，合法降低稅收負擔。此外，稅收知識的提升還有助于企業(yè)更好地與稅務部門合作，提高稅收合規(guī)性，減少稅收爭議，維護企業(yè)的合法權益。最后，稅收知識的普及也有助于培養(yǎng)中小企業(yè)的稅收意識，促使其更積極地參與稅收政策的制定和調整過程，為政府提供有益的反饋和建議。因此，提高中小企業(yè)稅收的知識普及率不僅有助于企業(yè)自身的發(fā)展，還有助于稅收制度的健康運行和社會的可持續(xù)發(fā)展。政府和相關機構應該加強稅收教育和培訓，以確保中小企業(yè)能夠充分掌握稅收知識，提高稅收合規(guī)性和財務管理水平。

4.3 推動稅收信息化進程

稅收信息化在財政稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮著重要的作用。首先，信息化技術可以提高稅收管理的效率和透明度，減少納稅人和稅務部門之間的信息不對稱，避免逃稅行為。其次，信息化系統(tǒng)可以更好地收集和處理稅收數(shù)據(jù)，為政府制定稅收政策提供更準確和實時的數(shù)據(jù)支持。此外，稅收信息化還可以促進稅務合規(guī)性，提高企業(yè)對稅收政策的了解程度，減輕其遵守稅法規(guī)定的負擔。最后，稅收信息化也有助于提高稅務部門的監(jiān)管和執(zhí)法能力，加大稅收政策的執(zhí)行力度，降低稅收爭議的發(fā)生率。因此，推動稅收信息化進程是財政稅收制度創(chuàng)新中不可或缺的一環(huán)，需要政府和稅務部門加大投入力度，建設更完善的信息化基礎設施，提高數(shù)據(jù)安全性，以推動稅收管理的現(xiàn)代化和智能化，為中小企業(yè)提供更便捷和高效的稅務服務，同時為政府的稅收政策制定提供更可靠的數(shù)據(jù)支持。這一舉措對于稅收制度的長期可持續(xù)性和經(jīng)濟的健康發(fā)展至關重要。

5 結語

本研究通過對財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用進行探討，突出了稅收制度對中小企業(yè)的重要性。探討了稅收政策、減稅政策、稅收優(yōu)惠政策等對中小企業(yè)的作用。同時深刻認識到稅收制度創(chuàng)新的可持續(xù)性、地區(qū)與行業(yè)差異、法規(guī)落實與執(zhí)行等問題的存在，這些問題需要政府、企業(yè)界和學術界的共同努力來解決。最后強調了稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的啟示，呼吁政府不斷優(yōu)化稅收政策、提高稅收知識普及率、推動稅收信息化進程，以更好地支持中小企業(yè)的成長和創(chuàng)新。希望本研究的結論能夠為政府決策者提供有益的參考，促進稅收制度的不斷完善，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟的穩(wěn)健增長貢獻力量。

參考文獻

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［2］牟可光，徐志，錢正平，等.對我國創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的探討［J］.經(jīng)濟研究參考，2017（9）：25-43，59.

［3］花玉萍.國有投資企業(yè)內(nèi)部控制體系建設研究［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2022（25）：77-80.

［4］韓寶山，李夏.稅收減免提高企業(yè)創(chuàng)新活力了嗎？——基于融資約束視角的檢驗［J］.經(jīng)濟學動態(tài)，2022（3）：88-107.

［5］徐海燕.新稅法下企業(yè)會計稅務籌劃分析［J］.中國集體經(jīng)濟，2023（25）：91-94.

［作者簡介］邵奇，男，浙江杭州人，浙江都市快報控股有限公司，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：財政稅收。