余鑫

［摘 要］企業(yè)管理的基礎(chǔ)是財務(wù)管理，企業(yè)財務(wù)管理水平直接影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。尤其是在新形勢下，市場競爭加劇，企業(yè)的健康長久發(fā)展離不開財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。財務(wù)內(nèi)控制度是財務(wù)管理實施的有效保障。因此，本文以某國際公司為例，探究財務(wù)內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，分析某國際公司財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題，并制定改善對策，以期為相關(guān)國際商務(wù)公司的健康發(fā)展提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］新形勢；財務(wù)內(nèi)控制度；企業(yè)發(fā)展

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

建立和完善財務(wù)管理制度可以使企業(yè)樹立正確的財務(wù)管理理念，明確各項財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度概述

1.1 財務(wù)內(nèi)控的概念

財務(wù)內(nèi)部控制主要分為兩個部分，一部分涉及會計控制。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心要素，可以直觀、全面地反映企業(yè)在一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況。另一部分涉及財務(wù)管理。管理控制主要是確定財務(wù)管理信息的傳遞方式和相應(yīng)的能力機(jī)制，清晰的概念和具體的內(nèi)容是有效建立和有效實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。通常財務(wù)內(nèi)部控制需要遵循以下步驟：一是切實了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，界定企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容及內(nèi)控水平，規(guī)范內(nèi)控工作流程；二是制定相關(guān)的管理制度，明確責(zé)任部門及權(quán)限，對企業(yè)的財務(wù)人員的行為進(jìn)行規(guī)范；三是嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控管理工作，采用科學(xué)合理的方法對內(nèi)控進(jìn)行評價。

1.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

1.2.1 提高會計信息質(zhì)量

企業(yè)會計信息是投資者、債權(quán)人、管理人員和相關(guān)行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)掌握企業(yè)總體經(jīng)營情況的最直接的數(shù)據(jù)來源，是管理決策的主要參考依據(jù)。不同的企業(yè)有不同的經(jīng)營模式，同一個企業(yè)可能存在多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，難以及時、準(zhǔn)確地獲取會計信息，在信息傳遞過程中很可能受到人為因素的影響。這會導(dǎo)致信息扭曲，誤導(dǎo)投資者作出錯誤決策。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的成功實施，可以明確財務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)分工，消除降低會計信息可靠性的人為因素。

1.2.2 保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展在生產(chǎn)技術(shù)和最終產(chǎn)品中都具有較高的科學(xué)技術(shù)含量，大大提高了企業(yè)資產(chǎn)的單位價值。資產(chǎn)價格上漲意味著企業(yè)需要花費(fèi)更多的精力來控制生產(chǎn)過程，并保持現(xiàn)有資產(chǎn)的完整性。財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施結(jié)合了多種資產(chǎn)保管手段，嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)分明的原則，對資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部管理和安全保障。一方面，減少資產(chǎn)被盜和資產(chǎn)貶值的可能性；另一方面，避免資產(chǎn)的浪費(fèi)和不當(dāng)使用，提高企業(yè)業(yè)績［1］。

1.2.3 推動企業(yè)全面發(fā)展

對于企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度是促進(jìn)內(nèi)部發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效率的基礎(chǔ)。目前，一些企業(yè)不可避免地會出現(xiàn)監(jiān)管不力、資源利用不足、財務(wù)管理缺失等問題，這些問題都是由一些傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和管理理念造成的，不利于企業(yè)發(fā)展甚至行業(yè)建設(shè)。針對這種情況，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部管理體系可以有效減少違規(guī)次數(shù)，不僅可以保證會計結(jié)果的準(zhǔn)確性，還可以提高資源利用效率，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理質(zhì)量。

2 某國際公司財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

2.1 財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)混亂

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)都在發(fā)生變化，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也推動了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)自身的財務(wù)內(nèi)部控制管理，而財務(wù)內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)和不可或缺的手段。雖然許多企業(yè)為社會的發(fā)展服務(wù)，但這些企業(yè)的組織能力是不同的。某國際公司在管理人員和財務(wù)人員具體工作內(nèi)容中，忽略了財務(wù)內(nèi)控管理的重要意義。近年來，隨著國際貿(mào)易與合作頻次的增加，許多國際公司需要滿足各國貿(mào)易需求，采取企業(yè)財務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)的方式來滿足各國企業(yè)內(nèi)控體系要求，然而各國企業(yè)的財務(wù)體系處于相對動態(tài)的調(diào)整和完善之中，進(jìn)而對國際公司內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)實效性提出了更高的要求。但在實際工作中，該國際公司管理者并不重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，財務(wù)部門的員工分工也很松散，工作內(nèi)容不確定，管理層次分布比較混亂，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)周期過長，無法從根本上滿足當(dāng)前企業(yè)國際化的發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)容制度建設(shè)混亂局面的出現(xiàn)。

此外，在工作過程中，該國際公司開發(fā)了更先進(jìn)的系統(tǒng)，如成本會計系統(tǒng)、收支核實系統(tǒng)、會計系統(tǒng)等。但在實踐中，員工并沒有將其真正付諸使用，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)無法實現(xiàn)順利接軌，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的混亂不但對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制沒有任何實質(zhì)性幫助，反而給企業(yè)帶來了財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)必須建立合理的管理組織結(jié)構(gòu)和完善的管理體系。

2.2 財務(wù)內(nèi)控人才缺乏，信息化程度低

該國際公司將財務(wù)內(nèi)部控制職能與監(jiān)督職能結(jié)合起來，公司管理人員認(rèn)為，審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。對于財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識不到位，只看到初級控制，忽視了業(yè)務(wù)層面的財務(wù)控制管理。在工作人員方面，審計部門的大多數(shù)工作人員來自財務(wù)職位，由于年事已高，轉(zhuǎn)到了審計部。這些老員工受限于個人客觀因素，對財務(wù)控制管理的了解比較落后，能力與現(xiàn)代社會的財務(wù)工作不符。目前，該國際公司缺乏能夠有效開展工作的內(nèi)部財務(wù)管理人員，究其原因，企業(yè)在培養(yǎng)財務(wù)管理人才方面長期落后，在招聘時對于財務(wù)內(nèi)控管理的考核不到位，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制失控。同時，企業(yè)的發(fā)展離不開人才和信息技術(shù)。在新時代，財務(wù)工作發(fā)生了巨大變化，信息化管理成為財務(wù)管理的重要組成部分。例如，簽名驗證已從線下轉(zhuǎn)移到線上。但在實踐中，由于信息連接不順暢，導(dǎo)致信息無法及時有效共享。在實際工作中，由于原始單據(jù)與線上單據(jù)對接不順暢，使得工作無法及時完成，嚴(yán)重的甚至?xí)绊憣徍私Y(jié)果。在信息化流程設(shè)置方面，由于權(quán)限的劃分不清晰，系統(tǒng)管理的漏洞，導(dǎo)致任何人都能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行操作，尤其是在內(nèi)控流程方面，代替審核簽字現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理如同虛設(shè)［2］。

2.3 財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

同一類型的企業(yè)有很多，但每個企業(yè)都有自己的規(guī)章制度和管理特點。例如，關(guān)于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，每個企業(yè)都有很大的差異，不應(yīng)混淆適用。該國際公司的管理人員通過復(fù)制其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)并將其應(yīng)用于自己的企業(yè)來進(jìn)行財務(wù)管理，但其不知道自己的企業(yè)在某些方面與其他企業(yè)不同，也不能很好地適應(yīng)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)實用性比較低。同時，該國際公司沒有設(shè)立專門的審計部門，無法對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，該國際公司的財務(wù)人員身兼多職，在進(jìn)行核算的同時，還需要進(jìn)行監(jiān)督管理，職責(zé)權(quán)限劃分不清晰，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。目前，該國際公司有自己的內(nèi)部財務(wù)評估體系，但是以利潤為主要評估目標(biāo)。對于企業(yè)而言，經(jīng)營目標(biāo)是獲得利潤，而這種利潤獲取行為是短期目標(biāo)，缺少長期規(guī)劃。采用短期目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行評估，不僅無法真正推動企業(yè)的發(fā)展，還會因為設(shè)定不合理而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理決策方面的失誤。

3 新形勢下推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的策略

3.1 建立健全完善的組織架構(gòu)

首先，在新形勢下，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，需要建立健全完善的組織架構(gòu)，成立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理部門，采用權(quán)責(zé)細(xì)化制度，明確每個員工的工作內(nèi)容、權(quán)利與義務(wù)，通過權(quán)利和義務(wù)的分配，推動財務(wù)管理部門工作的有序開展。其次，建立專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并通過功能部署有效協(xié)調(diào)和實施其內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制部門有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)企業(yè)日常工作，制訂詳細(xì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制工作計劃，監(jiān)督企業(yè)各項目的實施進(jìn)度，對結(jié)果進(jìn)行及時的分析和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)需要及時糾正的系統(tǒng)性問題，需要向財務(wù)內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)人報告，采取相應(yīng)的對策，提高管理的實際有效性。最后，在建立財務(wù)內(nèi)控管理部門之前，企業(yè)必須立足自身的發(fā)展環(huán)境，分析企業(yè)的經(jīng)營情況，從業(yè)務(wù)特點等方面入手，確保工作職責(zé)的合理性，從而利用企業(yè)內(nèi)部控制體系來解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題，提高企業(yè)財務(wù)管理的有效性。

3.2 有效評估和分析風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財務(wù)情況完善風(fēng)險評估機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)控制制度的實施。在此期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往管理經(jīng)驗，收集企業(yè)可能存在的風(fēng)險信息，提高員工分析、判斷和過濾各種財務(wù)信息的能力。定期召開會議，審查和討論企業(yè)不同管理體系中存在的風(fēng)險，并逐一查明。當(dāng)然，企業(yè)也可以將這項工作交給專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險評估，這有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制管理系統(tǒng)中的漏洞，并及時制定風(fēng)險管理表。企業(yè)員工可以根據(jù)編制表對內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風(fēng)險進(jìn)行有針對性的保護(hù)，通過履行功能，可以明確內(nèi)部控制工作的方向。特別是企業(yè)在資金管理、項目管理、合同管理、財務(wù)保障等方面的工作，更需要進(jìn)行風(fēng)險評估，優(yōu)化財務(wù)管理流程，使財務(wù)內(nèi)部控制體系真正在企業(yè)中運(yùn)行。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是獨立的，必須依法進(jìn)行，必須通過強(qiáng)有力的監(jiān)督手段有序進(jìn)行，才能最大限度地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢。此外，企業(yè)還需要針對財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)加以優(yōu)化和整改，充分認(rèn)識到“過時性”給企業(yè)帶來的諸多影響，基于企業(yè)發(fā)展的角度重新聘請具有專業(yè)能力和專業(yè)資質(zhì)的團(tuán)隊，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實情況編寫和完善內(nèi)控手冊。因此，要發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的作用，企業(yè)必須加強(qiáng)相關(guān)制度的執(zhí)行力，建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，使企業(yè)及時控制財務(wù)風(fēng)險。

3.3 提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容負(fù)責(zé)，且對工作人員專業(yè)性要求較高。因此，在內(nèi)控管理實施的過程中需要對工作人員行為進(jìn)行監(jiān)督。隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，企業(yè)會計的價值越來越明顯，因此企業(yè)應(yīng)提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其在工作中自覺遵守行業(yè)制度，避免其在工作中出現(xiàn)私自挪用企業(yè)資金等違規(guī)行為，對企業(yè)整體形象和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織企業(yè)財務(wù)人員參加教育培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)提高專業(yè)人員的道德和法律知識水平，并指導(dǎo)會計從業(yè)人員從專業(yè)角度分析會計師的工作職能對企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)。與此同時，為了加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)管，企業(yè)需要建立獎懲機(jī)制。通過合理的薪資制度，使財務(wù)人員在企業(yè)工作中感受到關(guān)懷和關(guān)注，從而更積極地參與工作。因此，企業(yè)必須始終堅持以人為本的管理理念，注重人才培養(yǎng)，不斷發(fā)現(xiàn)員工身上的閃光點，提高員工工作的積極性［3］。

3.4 完善內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，規(guī)范的信息溝通制度能夠有效落實內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)財務(wù)信息、財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實性與完整性。然而由于部分企業(yè)信息溝通系統(tǒng)建立時間較長，其信息溝通功能并不能滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的需求。主要表現(xiàn)為隨著國際公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了信息堆積及信息系統(tǒng)功能增加等現(xiàn)象，而企業(yè)信息溝通系統(tǒng)并未升級與優(yōu)化，造成內(nèi)部控制信息的雜亂無章，影響了各個部門的信息傳遞效率，也無法及時收集內(nèi)部控制的反饋信息。為提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量，相關(guān)人員要針對當(dāng)前的信息溝通系統(tǒng)展開功能優(yōu)化與功能模塊整合，基于內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，靈活排列與重新設(shè)計功能重復(fù)和功能相似的模塊，提高信息溝通系統(tǒng)的簡潔性。同時，基于國際公司的實際內(nèi)部控制體系，在信息溝通系統(tǒng)內(nèi)增設(shè)風(fēng)險管理模塊。由內(nèi)控部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制主要風(fēng)險內(nèi)容的上傳，由其他部門與二級單位補(bǔ)充日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息。另外，可以通過建立信息溝通系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，以崗位、信息來源對信息進(jìn)行自動分類，提高信息溝通系統(tǒng)的實效性。

除此之外，部分企業(yè)橫向信息傳遞效率也有待提升。在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，員工作為內(nèi)部控制工作的主體，提高橫向信息傳遞效率就要從員工角度出發(fā)，提高員工對信息溝通系統(tǒng)的使用效率與使用質(zhì)量。通過開展信息系統(tǒng)的線上培訓(xùn)與線下實踐，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通制度。除此之外，建立部門間、部門與二級單位的信息傳遞機(jī)制，并創(chuàng)新設(shè)計業(yè)務(wù)往來關(guān)聯(lián)功能，完善企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通渠道，提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理水平。

3.5 提高內(nèi)部監(jiān)督效率

內(nèi)部控制工作能夠為國際公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供保障。提高內(nèi)部監(jiān)督效率，增強(qiáng)監(jiān)督活動的獨立性，要求企業(yè)完善內(nèi)部控制，保障其公開性與公平性，提高監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)，堅定國際公司管理層意志，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

針對財務(wù)內(nèi)控活動成立內(nèi)部監(jiān)督小組，且小組成員要滿足專業(yè)對口的素質(zhì)要求，同時具有多年從事財務(wù)工作的經(jīng)驗并具備財務(wù)資格證書，以此提升內(nèi)部監(jiān)督工作的專業(yè)水平。為確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，企業(yè)要鼓勵財務(wù)部門與內(nèi)控部門協(xié)調(diào)配合監(jiān)督工作。審計委員會為監(jiān)督工作的主要負(fù)責(zé)人，由領(lǐng)導(dǎo)審計部門與內(nèi)控部門展開監(jiān)督工作。為確保監(jiān)督工作的公開、公平、公正，內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果要直接與最高領(lǐng)導(dǎo)層匯報，提升監(jiān)督結(jié)果的客觀性。

除此之外，為保障內(nèi)部監(jiān)督工作的權(quán)威性，要建立嚴(yán)格的反舞弊程序與監(jiān)督控制措施，依據(jù)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計制度，采取重大事項請示匯報制度與事后跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對審計工作中存在的重大事項與重要問題提出整改建議并進(jìn)行整改監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效性。

4 結(jié)語

在新形勢下，企業(yè)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，而財務(wù)內(nèi)控管理有助于企業(yè)的經(jīng)營管理，成為企業(yè)管理的重要組成部分。對此，企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)控管理，設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確責(zé)任。在財務(wù)內(nèi)控管理開展的過程中，加強(qiáng)對專業(yè)性人才的培養(yǎng)，構(gòu)建人才團(tuán)隊，完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，優(yōu)化管理模式，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

參考文獻(xiàn)

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