蔡華星

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.045

［摘 要］現(xiàn)如今，各行業(yè)企業(yè)在迎來發(fā)展機遇的同時，也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，尤其在當(dāng)前國家經(jīng)濟面臨下行壓力的背景下，企業(yè)審計工作存在的問題逐漸暴露出來，影響了財務(wù)管理工作質(zhì)效，也不利于企業(yè)長期在市場上立足。鑒于此，本文首先分析新形勢下企業(yè)開展審計工作的重要性，其次結(jié)合新形勢就企業(yè)的審計情況展開分析，指出其中存在的問題，最后就問題一一提出解決對策。期望相關(guān)企業(yè)能從中獲得啟發(fā)，在日后經(jīng)營管理過程中科學(xué)地開展審計工作，切實提高審計效率，加強審計精細化管理。

［關(guān)鍵詞］新形勢；企業(yè)；審計工作；財務(wù)；精細化管理

［中圖分類號］F239文獻標(biāo)志碼：A

審計是各行業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理工作中不可或缺的一環(huán)，對于企業(yè)而言，科學(xué)規(guī)范的審計工作有利于防范經(jīng)營風(fēng)險并保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是，在社會各行各業(yè)方方面面都發(fā)生變化的形勢下，以往的審計工作逐漸顯現(xiàn)出許多短板，難以滿足企業(yè)的審計需求，也影響了企業(yè)的經(jīng)營管理秩序，更不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。新形勢下化解以往審計工作工作中的問題并采取更科學(xué)合理的方法開展審計工作已經(jīng)成為企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展潮流以及提高自身市場競爭力的不二選擇。因此，結(jié)合新時代背景分析企業(yè)審計問題并研究企業(yè)如何解決問題具有格外重要的現(xiàn)實意義。

1 新形勢下企業(yè)開展審計工作的重要性

1.1 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

無論企業(yè)的市場競爭力和社會知名度怎樣，在經(jīng)營管理過程中都會面臨風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險。在新形勢下，對于各行業(yè)企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險管理和應(yīng)對存在許多挑戰(zhàn)，難度較大，且效果不如人意，從根本上消除財務(wù)風(fēng)險幾乎不可能。對此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況嚴(yán)格開展審計工作，通過執(zhí)行審計優(yōu)化管理流程，有利于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的安全隱患，盡早識別業(yè)務(wù)開展過程中存在的風(fēng)險因素。同時提出科學(xué)合理的應(yīng)對措施，最大限度地降低風(fēng)險發(fā)生率或?qū)L(fēng)險帶來的損失控制在預(yù)期范圍內(nèi)，尤其是規(guī)避人為因素造成的風(fēng)險問題，幫助企業(yè)清除發(fā)展道路上的障礙，促使企業(yè)安全穩(wěn)定地經(jīng)營與發(fā)展［1］。

1.2 發(fā)揮審計監(jiān)督職能

企業(yè)審計從某種程度上來說是一種非常關(guān)鍵的監(jiān)督途徑，通過監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)以及監(jiān)督工作人員任務(wù)執(zhí)行情況，幫助企業(yè)及時解決問題。在新形勢下，許多企業(yè)規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)也得到了拓展，部分公司開始成立分公司，該情形使得企業(yè)管理難度不斷增大。從審計層面來看，涉及的范圍有所擴大，尤其是財務(wù)審計，稍有不慎，則可能造成管理漏洞，進而引發(fā)風(fēng)險。企業(yè)通過嚴(yán)格開展審計工作，尤其是推行精細化審計模式，將多元化的監(jiān)督管理策略相結(jié)合，以便在第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的弊端，使得負面影響得到有效控制。除此之外，企業(yè)通過開展審計工作，也便于監(jiān)督管理內(nèi)部人員，除了基層人員，也包括高層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)，使全員工作更加規(guī)范有序，防止出現(xiàn)違法或違規(guī)的操作，有利于維護企業(yè)的合法權(quán)益，同時保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.3 提升整體管理水平

在新形勢下，企業(yè)有效開展審計工作有助于發(fā)現(xiàn)財務(wù)執(zhí)行過程中存在的不足，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，提高企業(yè)的財務(wù)管理工作效用，發(fā)揮財務(wù)管理的實際價值。在企業(yè)眾多管理工作中，財務(wù)管理是極其關(guān)鍵的一部分，隨著企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提升，財務(wù)工作效果逐步得到增強，企業(yè)整體管理水平會因此受到積極影響，此外，企業(yè)審計范疇較廣，大到戰(zhàn)略或“三重一大”決策合規(guī)性、小到業(yè)務(wù)內(nèi)控操作流程等，具體包括采購及招投標(biāo)管理審計、合規(guī)經(jīng)營管理審計、業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計、企業(yè)戰(zhàn)略管理審計、信息系統(tǒng)項目建設(shè)管理及運維管理審計、固定資產(chǎn)管理審計等項目。由此可見，企業(yè)開展審計工作有助于提升整體管理水平，這對于企業(yè)后續(xù)在市場上立足和發(fā)展都有一定的積極作用，如增強市場競爭力、促進企業(yè)長遠健康發(fā)展等［2］。

2 新形勢下企業(yè)開展審計工作存在的問題

2.1 管理體制不夠健全

現(xiàn)階段，仍有許多企業(yè)審計工作沒有達到預(yù)期效果，其主要原因之一在于審計管理體制不夠健全，導(dǎo)致審計工作開展缺乏制度依據(jù)，工作人員盲目按經(jīng)驗執(zhí)行，實際工作效果可想而知。首先，許多企業(yè)存在頂層設(shè)計問題。如企業(yè)審計沒有在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，難以達到預(yù)期的審計目標(biāo)。同時，新形勢下黨委對審計提出了更高的要求，而有些企業(yè)高層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到審計工作的重要性，也未及時宣傳審計，因此全員審計意識都比較薄弱，對審計的認識也比較片面，無法正視審計的價值，進而導(dǎo)致工作質(zhì)量不佳。其次，部分企業(yè)缺少專門的審計部門或機構(gòu)，審計工作沒有完善的管理制度，工作人員職責(zé)劃分不清、工作流程不合理或在實踐過程中存在行為不規(guī)范的問題等，導(dǎo)致審計效果受到影響，審計的實際價值得不到充分發(fā)揮。最后，審計管理機制不夠健全。許多企業(yè)審計工作浮于表面，部分人員依賴以往的經(jīng)驗，無法真正通過審計把控企業(yè)內(nèi)部情況，即使存在問題或風(fēng)險，也不能及時發(fā)現(xiàn)，長此以往，企業(yè)審計流于形式，風(fēng)險隱患持續(xù)增加［3］。

2.2 審計專業(yè)人才欠缺

首先，目前許多企業(yè)的審計人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提高。部分審計人員沒有嚴(yán)格按照企業(yè)的制度履行審計工作，有些審計人員利用職務(wù)之便進行不正當(dāng)操作；部分人員還存在經(jīng)驗主義，對財務(wù)不夠敏感，無法發(fā)揮審計的實際作用，這對企業(yè)的經(jīng)營和管理極其不利。其次，由于一些企業(yè)認知薄弱，再加上受制度等方面的問題影響，很少對審計人員展開培訓(xùn)，造成工作人員整體能力和素質(zhì)都難以滿足實際工作需求。最后，部分審計人員安于現(xiàn)狀，在日常工作中以及工作之余很少主動學(xué)習(xí)新的知識和技能，難以勝任越發(fā)復(fù)雜的工作。

2.3 缺少信息技術(shù)加持

首先，從實際情況來看，除了一些綜合實力及規(guī)模較大的企業(yè)之外，大多數(shù)企業(yè)的審計信息化建設(shè)水平不足。有些企業(yè)審計工作開展依然完全借助人力資源，影響數(shù)據(jù)的收集、處理和分析效率，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或是失真，審計質(zhì)量也因此受到影響。其次，有些中小型企業(yè)因為實力有限，如資金不足、人員能力有待提升等，目前還沒有配備財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致信息化建設(shè)進程緩慢，審計工作不夠精細化。最后，部分企業(yè)現(xiàn)有的系統(tǒng)安全漏洞較多，如沒有引入防火墻或使用加密技術(shù)等，容易導(dǎo)致內(nèi)部信息泄露，造成財務(wù)隱患嚴(yán)重，風(fēng)險發(fā)生率較高［4］。

3 新形勢下企業(yè)開展審計工作的建議

3.1 建立健全審計管理體制

在新形勢下，企業(yè)要想使審計工作效率達到預(yù)期效果，首先應(yīng)從制度層面著手加以改進，建立健全審計管理體制，為審計工作高效執(zhí)行提供制度依據(jù)。

第一，優(yōu)化頂層設(shè)計。由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，為審計工作高效開展提供堅實保障，也可以從企業(yè)戰(zhàn)略管理層面出發(fā)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。也就是說，企業(yè)可以在戰(zhàn)略規(guī)劃之中納入審計規(guī)劃和要求，完善審計監(jiān)督機構(gòu)及組織設(shè)計，在提高審計質(zhì)量的同時，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。對于建立了黨組織的企業(yè)而言，黨組織也要加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，促使審計規(guī)范且合法地展開。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要改變以往的觀念，必須從思想層面強化對管理人員及基層工作人員的引導(dǎo)及鼓勵，并廣泛宣傳內(nèi)部審計，促使全員均意識到審計的重要性，明確審計的意義，保證全員都能為推動審計工作的開展助力。

第二，擴大審計范疇。審計不僅要面向財務(wù)領(lǐng)域，也要考慮其他方面，如工作人員、業(yè)務(wù)活動和重點項目等，促使審計朝著精細化方向發(fā)展。與此同時，還要合理分配審計人員的職責(zé)與權(quán)利，督促各人員各司其職，嚴(yán)格按制度行事，保證審計工作達到理想的狀態(tài)。

第三，完善審計流程。解決以往工作中存在的程序化問題，促使審計工作公平、公正公開地執(zhí)行。企業(yè)可以建立專門的審計部門，并保證該部門獨立和具有權(quán)威性，樹立良好的審計形象，由該部門制定完善的審計體系，優(yōu)化審計方案，保證審計工作科學(xué)執(zhí)行，使審計結(jié)果真實客觀且可靠，真正發(fā)揮審計的優(yōu)勢，提高審計工作效率［5］。

第四，注重對審計結(jié)果的應(yīng)用。目前，雖然許多企業(yè)都開展了審計工作，但是部分企業(yè)忽略了對結(jié)果的應(yīng)用，容易影響審計工作效果。有的企業(yè)在審計結(jié)果的應(yīng)用過程中過于關(guān)注對員工的懲罰而忽略了獎勵，這也會引起工作人員的負面情緒。對此，企業(yè)應(yīng)指定專員就審計展開全方位分析，在及時發(fā)現(xiàn)問題的同時研究其中的原因，尤其是找出潛在風(fēng)險因素，并對其他各部門提出合理的建議，如管理部門、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等，建議可以通過多種形式提出，如意見整改書、風(fēng)險通知書等，以便于及時解決問題，防止預(yù)防不當(dāng)帶來的風(fēng)險。需強調(diào)的一點是，企業(yè)應(yīng)實施責(zé)任制，對于發(fā)現(xiàn)的問題明確原因之后不僅要提出解決方案，還要追究負責(zé)人的責(zé)任，對其作出適當(dāng)?shù)膽土P，以保證后續(xù)審計工作的高質(zhì)量開展。當(dāng)然，對于表現(xiàn)及貢獻極其突出的人員，企業(yè)也應(yīng)給予獎勵或表揚，切實提高工作人員的積極性，促使審計效率進一步提高。

第五，健全內(nèi)部審計體系。一方面，增強企業(yè)審計和國家審計的協(xié)同性。企業(yè)的審計工作人員，必須科學(xué)銜接企業(yè)審計和國家審計，在此基礎(chǔ)上完善審計內(nèi)容及優(yōu)化審計程序，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，實現(xiàn)企業(yè)審計和國家審計的協(xié)同發(fā)展。另一方面，優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)開展審計工作除了接受企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的專門監(jiān)督和管理，也會受到其他相關(guān)主體的監(jiān)管，如國家機關(guān)、企業(yè)全體工作人員等，因此企業(yè)可以建立全員參與的內(nèi)審監(jiān)督機制，使內(nèi)部審計更加公開透明，從而生成更加可靠的內(nèi)部審計報告，為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營和發(fā)展提供依據(jù)。

3.2 組建專業(yè)審計工作隊伍

企業(yè)審計工作的開展離不開專業(yè)人才，打造專業(yè)審計工作團隊迫在眉睫。工欲善其事，必先利其器。在新形勢下，企業(yè)面臨較大的壓力和挑戰(zhàn)，要想保證審計工作達標(biāo)，必須具備高素質(zhì)人才隊伍。第一，為了解決現(xiàn)有人才能力不足的問題，企業(yè)應(yīng)定期開展專門培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中，企業(yè)可以選拔內(nèi)部優(yōu)秀人員組成專門的培訓(xùn)教師團隊，對其他人員進行培訓(xùn)，鼓勵人員之間相互學(xué)習(xí)，實現(xiàn)取長補短，為企業(yè)提高內(nèi)部審計質(zhì)量助力。此外，企業(yè)也可以對外聘請專門的培訓(xùn)團隊，對內(nèi)部人員進行培訓(xùn)，促使相關(guān)人員掌握更豐富的技能，學(xué)習(xí)更多樣化的經(jīng)驗，將其打造成為復(fù)合型人才。從培訓(xùn)形式上來看，企業(yè)可以采取傳統(tǒng)的線下培訓(xùn)方法，通過面對面對員工展開培訓(xùn)，增強培訓(xùn)效果，提高培訓(xùn)質(zhì)量；也可以使用線上培訓(xùn)模式，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)培訓(xùn)，節(jié)約培訓(xùn)成本，減少人員的培訓(xùn)時間投入，使培訓(xùn)更加靈活，提高人員參訓(xùn)積極性。第二，企業(yè)應(yīng)注重人才引進。在招聘人才時，企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)的人才招聘隊伍，并制定合理的招聘條件，在招聘環(huán)節(jié)對應(yīng)聘者展開全方位考查，保證應(yīng)聘人員既具有豐富的專業(yè)知識，又能熟練且合理地操作信息軟件等；對外引進高素質(zhì)人才，為企業(yè)開展審計工作注入新鮮血液。第三，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，完善晉升機制，也就是說，在每次考核工作結(jié)束之后，企業(yè)要統(tǒng)計考核結(jié)果，并以此為依據(jù)進行崗位調(diào)整，鼓勵人員在日常工作中不斷提升自我，如主動學(xué)習(xí)新的知識、掌握新的技能等，為人員職業(yè)發(fā)展助力，也為企業(yè)健康發(fā)展提供更加堅實的保障［6］。

3.3 在審計中合理應(yīng)用信息技術(shù)

與傳統(tǒng)的審計模式相比，將信息技術(shù)和審計相結(jié)合具有更明顯的優(yōu)勢，不僅便于數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計和分析，也有利于提升審計工作精細化水平，進而提高審計質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)應(yīng)注重對信息技術(shù)和審計的融合。第一，改變過去的人工審計模式，將先進的技術(shù)應(yīng)用于審計工作，如大數(shù)據(jù)、人工智能和云計算等，在先進科技的輔助下及時排查財務(wù)隱患，促使企業(yè)也能及時規(guī)避風(fēng)險。與此同時，引導(dǎo)工作人員將線上審計和線下審計合二為一，使得審計信息化水平得到進一步提升，為促進審計智能化和精細化發(fā)展保駕護航。第二，企業(yè)可以建立專門的信息化管理系統(tǒng)，為審計工作的開展提供信息化平臺，并建立專業(yè)審計建模組織，如數(shù)據(jù)分析組、系統(tǒng)建模，設(shè)計組等，使審計思路更清晰、流程更合理，切實推進審計工作信息化發(fā)展。第三，企業(yè)應(yīng)設(shè)置動態(tài)監(jiān)督管理系統(tǒng)，以常態(tài)化管理促進審計信息化建設(shè)?！丁笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃》明確指出，審計信息化建設(shè)需進一步加強，審計組織方式需進一步優(yōu)化。由此可見，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)審計越發(fā)重要，企業(yè)也應(yīng)在大數(shù)據(jù)審計中融合關(guān)鍵技術(shù)，并由大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)的采集、分析和評價工作。以評價為例，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，企業(yè)不僅能保證數(shù)據(jù)收集分析速度更快，還能使得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率更高，更能防止由于人為操作而引發(fā)的誤差，為考核提供真實的數(shù)據(jù)依據(jù)，進而保證考核結(jié)果更加準(zhǔn)確合理，也便于在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并解決。

4 結(jié)語

總而言之，在新形勢下，國家經(jīng)濟呈現(xiàn)新常態(tài)，這使得企業(yè)審計需要應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計難以滿足企業(yè)的經(jīng)營管理需求，甚至?xí)鸱醋饔谩Ｆ髽I(yè)需要順應(yīng)時代發(fā)展，綜合考慮市場及經(jīng)濟發(fā)展情況，并結(jié)合自身實際需求，從審計意識、審計體系及審計人員等各方面出發(fā)加以改進和完善，切實發(fā)揮審計的真正職能，為維持企業(yè)健康發(fā)展筑牢基礎(chǔ)。

參考文獻

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