郭鑫

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.038

［摘 要］伴隨著我國金融業(yè)的快速發(fā)展和國際局勢的變化，作為我國金融業(yè)發(fā)展的主力軍，商業(yè)銀行在觀念和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上都發(fā)生了較大的改變，僅僅依靠原來的外部監(jiān)管已不能適應(yīng)其可持續(xù)發(fā)展的需要，同時固定不變的內(nèi)部控制體系也不能適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部環(huán)境。文章在對目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況進(jìn)行剖析的基礎(chǔ)上，致力于構(gòu)建一套科學(xué)的內(nèi)控制度，對強化商業(yè)銀行的資本保障，防范銀行存儲、貸款等各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險等問題進(jìn)行可行性研究，以期能為有關(guān)部門的人員提供一些參考，從而推動我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；內(nèi)控環(huán)境

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在我國，商業(yè)銀行是金融體系中重要的一環(huán)。盡管最近幾年商業(yè)銀行對內(nèi)部控制管理越來越重視，但受多種因素的影響，其發(fā)展面臨著一定的潛在風(fēng)險。在當(dāng)前的形勢下，要想在激烈的市場競爭中保持良好的信譽，首先要加強對自身系統(tǒng)風(fēng)險的防范，建立內(nèi)控制度，提高管理和治理效力，這樣才能在激烈的市場中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全和財務(wù)信息可靠性，促進(jìn)合規(guī)運營，防范風(fēng)險等目的而建立的一種管理體系。其本質(zhì)是一套組織架構(gòu)、政策制度、流程規(guī)范、風(fēng)險評估和監(jiān)督機制，旨在確保業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)性、高效性、安全性和透明性［1］。

1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡稱《指引》）要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則。首先，全覆蓋原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。其次，制衡性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。第三，審慎性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅持風(fēng)險為本、審慎經(jīng)營的理念，設(shè)立機構(gòu)或開辦業(yè)務(wù)均應(yīng)堅持內(nèi)控優(yōu)先。最后，相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進(jìn)行調(diào)整。

1.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為了確保資產(chǎn)安全、保護股東利益、提高運營效率以及有效應(yīng)對風(fēng)險而建立的一系列制度、流程和機制?！吨敢芬?guī)定，各商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制管理職能部門，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)分工；有明確的內(nèi)部控制管理及組織結(jié)構(gòu)匯報［2］。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性在于保障資產(chǎn)安全。作為金融機構(gòu)，商業(yè)銀行承擔(dān)著大量的客戶存款和貸款業(yè)務(wù)，資產(chǎn)規(guī)模巨大。若沒有健全的內(nèi)部控制制度，將面臨資金安全風(fēng)險，容易導(dǎo)致資金外流、資產(chǎn)損失甚至倒閉。因此，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行對于確保商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全至關(guān)重要。

其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性在于保護股東利益。商業(yè)銀行作為公眾利益實體，通常為上市公司。股東利益是其運營的重中之重。只有具備有效的內(nèi)部控制制度，才能確保銀行業(yè)務(wù)的透明度和可靠性，維護股東權(quán)益。無論是信息披露、風(fēng)險識別還是經(jīng)營決策，都需要建立完善的內(nèi)部控制體系，合理分配資源，提高股東利益保護水平。

第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性在于提高運營效率。通過內(nèi)部控制制度的建立，商業(yè)銀行可以規(guī)范各項業(yè)務(wù)操作流程，加強對員工的管理監(jiān)督，提高工作效率。例如，建立嚴(yán)格的審批流程和內(nèi)部審計制度，可以避免業(yè)務(wù)決策的隨意性和偏差，提高流程的規(guī)范性和高效性［3］。

最后，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性在于應(yīng)對日益嚴(yán)峻的風(fēng)險挑戰(zhàn)。隨著金融市場的不斷發(fā)展和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，商業(yè)銀行面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險的挑戰(zhàn)。在這種情況下，建立有效的內(nèi)部控制制度可以提高銀行對風(fēng)險的應(yīng)對能力，降低風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度。只有通過內(nèi)部控制的規(guī)范管理，商業(yè)銀行才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性不容忽視。它不僅關(guān)乎資產(chǎn)安全和股東利益的保護，更關(guān)系到銀行運營效率的提升和風(fēng)險挑戰(zhàn)的應(yīng)對。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制建設(shè)，以確保銀行長期穩(wěn)定可持續(xù)地發(fā)展。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境松散

美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬發(fā)起人委員會（COSO）內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。雖然令人滿意的內(nèi)部環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險。近年來，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)不斷推動內(nèi)控體系的完善，但仍面臨許多問題。

2.1.1 組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不明確

我國商業(yè)銀行的董事會與監(jiān)事會在法律上被視為兩個平行機構(gòu)，監(jiān)事會無有力的直線監(jiān)督權(quán)。又因商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)層級較多，從業(yè)人員、部門及機構(gòu)過于龐雜，內(nèi)部權(quán)限和職責(zé)的分配不能做到細(xì)致的不相容職務(wù)分離，導(dǎo)致在商業(yè)銀行日常運行過程中出現(xiàn)許多忽視規(guī)章制度、授權(quán)范圍模糊、越權(quán)等行為，內(nèi)部控制制度效力低下。

2.1.2 員工內(nèi)控意識薄弱

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，人員因素始終是一個關(guān)鍵問題。銀行員工素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識和技能，導(dǎo)致他們難以正確理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。目前國內(nèi)的商業(yè)銀行對內(nèi)部規(guī)章的入職培訓(xùn)，大多仍然沿用老員工帶徒弟的模式，這很可能會讓員工對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的了解以及對公司的管理文化的認(rèn)識只限于一些過時的規(guī)則，這就造成了員工對于內(nèi)控的自律性低、執(zhí)行度差。在商業(yè)銀行文化建設(shè)中，缺少對員工進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)法律體系的有效培訓(xùn)，這就造成員工在金融領(lǐng)域中缺少所需的證券和法律知識以及合法的內(nèi)控意識［4］。

2.2 風(fēng)險管理體系不完善

國家為了應(yīng)對經(jīng)濟下行和落實鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略等過程中公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的融資需求，承受著巨大的財政壓力，迫切地尋求新的融資渠道。而商業(yè)銀行的介入，既能為工程建設(shè)提供融資保障，又能為工程建設(shè)提供相應(yīng)的金融產(chǎn)品與服務(wù)。但因參與主體眾多、融資規(guī)模大、回報周期長等政府項目融資特點，商業(yè)銀行迫切需要加強對相關(guān)工程項目產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化管理，如法律風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險、市場利率變動風(fēng)險等。商業(yè)銀行只有不斷完善風(fēng)險管理體系，才能在國家融資多元化政策的推行下獲得超額盈利。因此，對我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系建設(shè)進(jìn)行研究具有重大的現(xiàn)實意義。

2.3 信息管理不完善

大數(shù)據(jù)是指以一種嶄新的方法來發(fā)掘以往被忽視的數(shù)據(jù)，并通過對這些數(shù)據(jù)的分析來獲得有用的信息。在大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在以下方面。首先，當(dāng)前我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和風(fēng)險性增加，安全問題日益突出。黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露等信息安全事件對銀行內(nèi)部控制構(gòu)成直接威脅。如何強化銀行的數(shù)據(jù)和信息安全性管理，是目前國內(nèi)銀行面臨的一個迫切需要解決的問題。其次，我國各大銀行間的信息基本處于分散狀態(tài)，缺少一種平滑的信息分享方式。由于商業(yè)銀行信息規(guī)模每年都在增加，如果沒有建立權(quán)威的信息分享系統(tǒng)，那么一旦信息重疊，其準(zhǔn)確性將難以保證。最后，信息技術(shù)更新?lián)Q代速度快，銀行的信息系統(tǒng)較為陳舊落后，在系統(tǒng)失效的情況下，信息時效性難以保證。

3 完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

3.1 營造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的水平直接關(guān)系到商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的整體水平。因此，要使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作得到最大限度的改善，并為商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作掃除障礙，商業(yè)銀行可以從以下方面來改善內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，要增強管理人員的遵章力。建立一套有效的內(nèi)部治理體系，必須先從管理層、治理層自身做起，加強內(nèi)控建設(shè)，營造一種良性的工作環(huán)境；同時，還要保證工作標(biāo)準(zhǔn)化。為確保商業(yè)銀行內(nèi)控體系科學(xué)、可行，應(yīng)對體系中存在的不合理性進(jìn)行適時的修正和完善。另一方面，對員工進(jìn)行職業(yè)訓(xùn)練和履職盡責(zé)考核。將所有員工都納入有關(guān)內(nèi)控管理的專業(yè)訓(xùn)練中，使員工能夠了解商業(yè)銀行的內(nèi)控理念、內(nèi)控操作和內(nèi)控風(fēng)險防控，確保一套科學(xué)的治理體系能夠得到切實地實施。引入高級信息技術(shù)人員，將風(fēng)險管理、財務(wù)管控和業(yè)務(wù)運作的相關(guān)知識與內(nèi)部控制計劃相融合。同時，也要向職工灌輸先進(jìn)、理性的合規(guī)經(jīng)營思想。通過一套科學(xué)的內(nèi)控制度來激發(fā)員工對公司管理工作的執(zhí)行能力，以降低在實施內(nèi)部控制時的交流困難。促進(jìn)一線銀行柜員、各個營銷崗位正確操作內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施。

3.2 建立完備的風(fēng)險管理體系

對我國商業(yè)銀行所面對的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)辨識。首先，在評價風(fēng)險時，要從業(yè)務(wù)性質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)等多個角度出發(fā)，將技術(shù)更新、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、社會經(jīng)濟變化等因素結(jié)合起來，對改進(jìn)我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系進(jìn)行研究。其次，要建立健全的風(fēng)險控制體系。要對市場風(fēng)險、法律風(fēng)險和流動性風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管。同時，在構(gòu)建風(fēng)險評價制度的同時，也應(yīng)邀請有關(guān)方面的專家來提供專業(yè)的指導(dǎo)，從而促進(jìn)其完善和發(fā)展。第三，要跟上銀行的發(fā)展和業(yè)務(wù)的升級，在管理方式和管理技巧上進(jìn)行改進(jìn)，讓風(fēng)險管理系統(tǒng)變得更科學(xué)、更合理，從而保證商業(yè)銀行的正常經(jīng)營。最后，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警體系，實現(xiàn)對商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險的及時檢測與評價，進(jìn)而有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險挑戰(zhàn)。

3.3 建立安全暢通的信息溝通機制

3.3.1 加強信息系統(tǒng)建設(shè)

一方面，要建立一套現(xiàn)代化的管理制度。商業(yè)銀行是一個組織結(jié)構(gòu)龐大、業(yè)務(wù)部門眾多的組織，它通過對信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，保證了對各種業(yè)務(wù)的全方位控制以及各種數(shù)據(jù)的實時更新。因此，要加強對商業(yè)銀行信息化工作的認(rèn)識，提高商業(yè)銀行的信息化水平。另一方面，總公司應(yīng)對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)籌管理，保證各業(yè)務(wù)部門間的兼容性，保證各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)傳輸更加準(zhǔn)確。要利用高科技和現(xiàn)代技術(shù)，將商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)運用起來，促進(jìn)銀行之間的信息分享，防止發(fā)生重復(fù)輸入的情況。在目前的情況下，這有助于讓商業(yè)銀行能夠更好地進(jìn)行決策。同時，要打通與之相關(guān)的信息傳輸體系，促進(jìn)信息的及時和有效反饋，降低風(fēng)險。

3.3.2 提高信息系統(tǒng)的安全性

由于商業(yè)銀行的信息化程度越來越高，其信息系統(tǒng)的管理也變得越來越復(fù)雜，因此，在經(jīng)營過程中，必須對各種潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。同時，要對每個相關(guān)人員的登錄權(quán)限實行有效管理，定期更改登錄密碼，同時還要為信息系統(tǒng)設(shè)置報警和修補的機制，在出現(xiàn)故障的情況下可以迅速地恢復(fù)。

3.3.3 改善風(fēng)險客戶資料的準(zhǔn)確性

對有問題的客戶信息進(jìn)行追蹤，并對其進(jìn)行名錄管理。避免因缺乏完整準(zhǔn)確的風(fēng)險資料，導(dǎo)致對風(fēng)險的認(rèn)知不清晰或不夠重視，無法及時采取有效對策的問題。根據(jù)各銀行的風(fēng)險特征，將工商信息異常、企業(yè)涉嫌犯罪、經(jīng)特殊檢查發(fā)現(xiàn)有問題的賬戶列入高風(fēng)險名錄，并嚴(yán)格執(zhí)行“一企一檔”的制度，對賬戶中的風(fēng)險信息進(jìn)行實時的保存、更新和追蹤管理［5］。

3.4 強化監(jiān)督與反饋機制

為了應(yīng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題，強化監(jiān)督與反饋機制是至關(guān)重要的一環(huán)。強化監(jiān)督與反饋機制能夠為商業(yè)銀行提供一個有效的監(jiān)管和評估方法，幫助其發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正和改進(jìn)內(nèi)部控制措施。

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全的監(jiān)督機制，明確責(zé)任人和職責(zé)，確保監(jiān)督的全面性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的監(jiān)督人員，定期進(jìn)行監(jiān)測和評估以及提供監(jiān)督報告和建議。商業(yè)銀行還需加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通與合作，利用外部力量進(jìn)行第三方評估和監(jiān)督。

其次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的反饋機制，以便從廣泛的信息來源中及時獲得反饋和意見。這包括開設(shè)專門的反饋渠道，如熱線電話、電子郵箱等，方便內(nèi)外部人員提供意見和投訴。商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)定期組織各類調(diào)查和問卷調(diào)查，了解客戶、員工和合作伙伴的反饋，并及時采取措施解決問題。

第三，商業(yè)銀行還可以借鑒其他行業(yè)的經(jīng)驗和做法，引入先進(jìn)的監(jiān)督與反饋技術(shù)手段。例如，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行自動化監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)措施。

最后，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全的修正機制，對監(jiān)督和反饋結(jié)果進(jìn)行全面評估，并及時進(jìn)行修正和改進(jìn)。這包括對內(nèi)部控制制度和流程的調(diào)整，對員工的培訓(xùn)和教育的加強，對信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)化等方面的調(diào)整。同時，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制措施的有效性進(jìn)行獨立審計，以確保其持續(xù)運行和發(fā)揮作用。

3.5 培育和強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

以商業(yè)銀行下設(shè)的利潤中心為單位，設(shè)立一個網(wǎng)格式的內(nèi)部審計小組。建立以整個商業(yè)銀行為中心，向下檢查、向上反饋的內(nèi)部審計系統(tǒng)。在確保其相對獨立性的基礎(chǔ)上，用一支出色的專業(yè)隊伍來為商業(yè)銀行防范風(fēng)險把好“最后一道關(guān)”。

4 結(jié)語

從社會發(fā)展的角度來看，推行內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善是推動商業(yè)銀行迅速發(fā)展、增強其市場競爭能力的必然要求。通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理，可以提高商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，在新的理念指引下，切實做好內(nèi)部控制工作，推動我國商業(yè)銀行的升級換代和發(fā)展。作為金融業(yè)的一個重要組成部分，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是保證其健康發(fā)展、防范風(fēng)險的關(guān)鍵，本文對商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制模式的創(chuàng)新進(jìn)行了深入的研究，并就如何完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度提出了一些具體的對策與建議，使其更適應(yīng)時代發(fā)展的需要。

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