摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善及稅收制度改革進程的加快，越來越多的納稅人開始關(guān)注稅法、了解稅制。在此背景下，企業(yè)應如何進行有效的稅務籌劃就顯得尤為重要。現(xiàn)階段，經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)數(shù)量增多，這也促使企業(yè)之間的競爭壓力逐漸增大。財務管理對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，在財務管理中進行稅務籌劃是企業(yè)的重要任務之一，在稅務籌劃中需要注意的問題也很多，如選擇稅務籌劃方式、做好納稅籌劃計劃、加強對稅務管理人員的培訓等。本文對此進行了分析研究，并提出了一些策略，希望可以為企業(yè)稅務籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；企業(yè)；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241730

對現(xiàn)代企業(yè)而言，在財務管理中加強稅務籌劃至關(guān)重要，這對于企業(yè)成本控制、經(jīng)濟效益的提升乃至長遠發(fā)展均有不小的價值。然而，受多方面因素影響，目前不少企業(yè)都對稅務籌劃工作缺乏足夠的、正確的認知，沒有意識到其重要性，在實踐中也暴露出了問題，導致稅務籌劃的作用難以得到有效、充分的發(fā)揮。同時，還需要在實踐中不斷創(chuàng)新、改革與優(yōu)化，才能形成高水平的稅務籌劃模式。

一、企業(yè)財務管理與稅務籌劃概述

企業(yè)的財務管理，是財務活動和財務關(guān)系管理的簡稱，它是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動涉及的資金運動以及資金運動全過程的計劃、控制、調(diào)節(jié)、監(jiān)督等一系列職能活動，主要包括資金籌措、資金占用、成本費用管理、收益分配以及資產(chǎn)減值五個方面。同時，也包括籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)和營運環(huán)節(jié)。財務管理的目標是最大化價值，即通過實現(xiàn)財務目標，將企業(yè)價值最大化作為終極目標，進而推動企業(yè)向著更好、更快的方向發(fā)展。

稅務籌劃是指在國家有關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對納稅人的稅收進行安排與籌劃，以達到減輕負擔、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種行為。稅務籌劃是一個系統(tǒng)性工程，具有較強的全局性，再考慮到所有部門和人員的利益的基礎上對稅務進行統(tǒng)籌。同時，還要考慮到國家相關(guān)稅收政策、市場環(huán)境等方面的因素，只有將這些因素與稅務籌劃結(jié)合在一起，才能促進企業(yè)更好的發(fā)展。本文所提到的稅務籌劃主要是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)通過對納稅行為進行選擇，使其符合國家稅法規(guī)定，從而達到降低納稅成本、提高稅后利潤的目的。企業(yè)通過對納稅成本與納稅收益進行分析比較后選擇，即當稅務籌劃使企業(yè)獲得的收益大于損失時，企業(yè)選擇稅務籌劃作為財務管理的一項內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務籌劃的重要意義

企業(yè)稅務籌劃的主要內(nèi)容包括稅收籌劃、納稅籌劃和納稅風險管理三個方面。稅收籌劃是指納稅人在經(jīng)濟活動發(fā)生前，根據(jù)稅法規(guī)定，事先規(guī)劃和安排生產(chǎn)經(jīng)營行為，從而降低納稅風險和稅務成本的行為。在稅收籌劃過程中，納稅人結(jié)合自身實際對相關(guān)經(jīng)濟事項進行規(guī)劃，以降低納稅風險，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。稅務風險管理則是指納稅人對其經(jīng)濟活動中存在的各種風險進行系統(tǒng)、全面的識別，并采取有效措施對其進行防范。

納稅籌劃與稅務風險管理、財務風險管理都存在一定聯(lián)系。企業(yè)要想提高財務管理水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，必須要做好稅務籌劃工作。在高水平的財務管理工作中，企業(yè)能夠全面了解財務自身未被發(fā)現(xiàn)的價值創(chuàng)造點，掌握以市場預測目標為導向的財務決策及手段，改善財務部門與其他部門之間的關(guān)系，并為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及長遠發(fā)展提供支持。

總之，企業(yè)稅務籌劃與其他財務管理工作一樣具有十分重要的意義。企業(yè)只有做好稅務籌劃工作，才能實現(xiàn)合法經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益、增加利潤，進而提高整體實力和市場競爭力。反之，如果企業(yè)不重視稅務籌劃工作而出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，將會受到法律制裁。

三、當前企業(yè)稅務籌劃中存在的問題

我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，市場經(jīng)濟活動愈加頻繁，這也增大了企業(yè)稅務籌劃的需求。不過，受多種因素影響，不少企業(yè)在開展稅務籌劃時仍然存在一些問題，需要及時改進。第一，財務人員沒有意識到稅務籌劃的重要性，而將其視作額外負擔。第二，稅務籌劃人員對稅收政策的了解不夠全面，并不清楚自己承擔的稅務成本和稅款數(shù)額。首先，其對稅收政策的理解不夠準確。企業(yè)要想進行稅務籌劃工作，必須要準確掌握稅收政策；其次，企業(yè)在沒有深入了解政策的情況下就貿(mào)然進行稅務籌劃，導致稅務籌劃存在一定風險；再次，企業(yè)的納稅意識不強。沒有充分認識到稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，認為如果自己能夠合理利用稅收政策進行納稅籌劃，就可以最大限度地降低稅負成本。從次，缺少對人才隊伍的指導和培訓。部分企業(yè)對財務管理人員缺乏有效的指導和培訓，導致其對稅收政策等相關(guān)知識一知半解且存在片面性。此外，由于缺乏專業(yè)技能和專業(yè)經(jīng)驗的培訓，有些會計人員甚至不具備必要的稅法知識。最后，財務管理體系不夠健全，將導致企業(yè)存在一定的稅務風險或被列入黑名單。

四、稅務籌劃在企業(yè)財務管理中應用的有效措施

（一）注重納稅籌劃工作的規(guī)范化開展

在具體的稅務籌劃實踐中，企業(yè)需要不斷優(yōu)化、完善納稅籌劃方案，并依據(jù)自身情況制定符合實際的管理策略，促使稅務籌劃的價值得到充分發(fā)揮，且對企業(yè)成本控制、財務管理等工作的開展提供必要的助力。

在實際操作中，企業(yè)可圍繞以下幾方面規(guī)范化地開展稅務籌劃工作：加強稅務籌劃理念的宣傳，讓全員認識到納稅籌劃的重要性與必要性；建立完善的風險防范機制，強化對稅務籌劃方案的風險評估能力；健全財務管理體系，為納稅籌劃提供必要保障；做好人員培訓工作，提升工作人員的綜合素質(zhì)。與此同時，通過定期開展專項活動等方式加強納稅籌劃工作的規(guī)范化。例如：定期舉辦與稅務籌劃相關(guān)的專題培訓、研討會等，為納稅籌劃工作提供必要的支持。對于稅務籌劃人員而言，其不僅要具備豐富且扎實的專業(yè)知識與技能素養(yǎng)，還要對稅收法律法規(guī)有深入了解與透徹掌握，并在實踐中不斷探索、優(yōu)化，形成高效、科學的納稅籌劃模式。例如：企業(yè)必須高度重視對稅收政策及法律法規(guī)的學習和了解；在實踐中靈活、合理地運用稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的管理制度來強化納稅籌劃方案實施過程的監(jiān)管；稅務籌劃工作的開展需要依據(jù)實際情況，不能脫離實際、隨意開展籌劃方案。

（二）保證稅務籌劃工作的有效執(zhí)行

稅務籌劃工作能否有效落實，是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟利益、發(fā)展目標實現(xiàn)與否的關(guān)鍵。因此，在實施過程中，企業(yè)要加大重視力度，采取有力措施保證稅務籌劃工作得到有效落實。對企業(yè)而言，在實施稅務籌劃過程中，如果沒有充分結(jié)合稅收政策，可能會造成不必要的損失。具體來說，在實施稅務籌劃前，企業(yè)應先對所處的行業(yè)、業(yè)務模式等進行全面的分析與判斷，確保其符合稅收政策，同時做好風險評估工作。例如：在進行土地增值稅籌劃時，要提前做好土地取得環(huán)節(jié)的稅務籌劃工作：一是國家出臺了哪些土地增值稅相關(guān)政策；二是稅收政策是否有利于企業(yè)合理規(guī)避風險；三是如果有新政策出臺或其他有利因素出現(xiàn)，要及時結(jié)合企業(yè)的實際情況考慮是否要實施稅務籌劃方案。

此外，在進行稅收政策調(diào)研時，還需要充分結(jié)合國家稅務部門發(fā)布的通知、文件等，確保調(diào)研真實性、規(guī)范性與科學性；在進行稅務籌劃時，還要考慮到國家的財政收支狀況、財政收入結(jié)構(gòu)等要素，確保籌劃活動產(chǎn)生的相關(guān)稅務支出能得到有效控制。

（三）加強稅務管理人員的培訓

現(xiàn)階段，企業(yè)稅務管理工作受到很多因素的影響。在實際工作中，稅務管理人員無法很好地掌握相關(guān)業(yè)務知識，導致工作效率較低，這對企業(yè)的發(fā)展造成了很大阻礙。因此，需要加強對稅務管理人員的培訓，使其掌握相關(guān)的技能和知識。

首先，需要完善培訓制度。企業(yè)應重視財務管理工作中的稅務籌劃內(nèi)容，完善培訓制度，保證按照規(guī)定進行；其次，要重視對稅務管理人員的培訓。企業(yè)應加大對稅務管理人員的培訓力度，不斷提高專業(yè)知識水平。同時，要定期對人員進行考核和測評，將測評結(jié)果與獎懲制度掛鉤，通過科學合理地進行績效考評，促使員工養(yǎng)成良好的工作習慣和態(tài)度，提高稅務管理質(zhì)量；最后，企業(yè)應建立完善的培訓機制，并將相關(guān)責任落實到人。

（四）做好業(yè)務成本分析工作

如果主營業(yè)務收入不能達到盈利要求，那么企業(yè)就無法滿足納稅需求。因此，企業(yè)必須做好業(yè)務成本分析工作，了解主營業(yè)務收入所需繳納的稅費情況，并制定合理的稅務籌劃計劃。企業(yè)在制定稅務籌劃計劃時，應將稅費支出與業(yè)務成本對比分析。在此過程中，業(yè)務成本是影響稅負的重要因素之一，也可以作為計算稅費的基礎數(shù)據(jù)。如果企業(yè)能夠?qū)⑵錁I(yè)務成本與其他稅收政策比較分析，就可以運用合法的方式降低自身的稅費支出。比如：企業(yè)將主營業(yè)務收入與其他稅收政策對比分析，以此獲得降低稅費支出的途徑。企業(yè)應通過降低材料購置費用提高毛利率，從而提高經(jīng)濟效益。因此，在進行稅務籌劃時，需要將業(yè)務成本與其他稅收政策對比分析，降低稅費支出。

（五）稅務籌劃在投資決策中的應用策略

1.投資地區(qū)的選擇

企業(yè)在選擇投資地區(qū)時，應用稅務籌劃能夠?qū)Ξ數(shù)氐牡亩愂照哌M行詳盡的分析，選擇稅收政策較為優(yōu)惠的地區(qū)進行投資，以實現(xiàn)對納稅金額的有效控制。從國際投資角度來看，企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營情況和發(fā)展需求進行選擇；從國內(nèi)投資角度來看，企業(yè)則可以選擇高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等納稅較少的地區(qū)進行投資，降低繳納的稅款。

2.投資行業(yè)的選擇

目前，我國結(jié)合不同行業(yè)的發(fā)展情況，制定了不同的納稅制度，例如針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在稅收方面的政策有著巨大的優(yōu)惠；對于建設港口、碼頭的行業(yè)，稅收制度更加優(yōu)惠。因此，企業(yè)通過開展稅務籌劃工作來選擇投資行業(yè)，能夠降低運營成本。

3.投資企業(yè)的選擇

我國為了促進福利行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、農(nóng)林水利行業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，對于這類行業(yè)的企業(yè)有著優(yōu)惠的稅收政策。稅務籌劃工作就能夠很好地將企業(yè)進行分類，并綜合分析，選擇有利于自身發(fā)展的投資企業(yè)，從而實現(xiàn)促進企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展。

4.投資產(chǎn)品的選擇

投資產(chǎn)品的類型主要有有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和現(xiàn)匯三種，投資產(chǎn)品的類型不同所需要承擔的稅負也有著較大的區(qū)別。因此，企業(yè)在選擇投資產(chǎn)品時，就要對每種投資產(chǎn)品的納稅比率進行深入的調(diào)查分析，制定科學合理的投資籌劃，使得投資產(chǎn)品類型搭配比例更加科學，降低企業(yè)的賦稅。

（六）不斷完善稅收籌劃法律法規(guī)

與國外比較，目前國內(nèi)稅務籌劃法律法規(guī)依舊存在諸多缺陷，這就導致在企業(yè)中的稅務籌劃工作依舊面臨難題。因此，國家要在現(xiàn)有法律體系基礎上不斷完善。同時，也要結(jié)合基本國情，對其加以優(yōu)化調(diào)整，利用主流媒體等媒介，開展深入宣傳與廣泛傳播，為企業(yè)納稅人稅收籌劃業(yè)務開展帶來推動作用，形成有法可依、有法可循的納稅氛圍。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟體制的改革和市場競爭的加劇，企業(yè)發(fā)展的速度加快，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就需要做好財務管理工作。但是，在開展稅務籌劃的過程中還存在許多問題和困難，如制度不完善、人員專業(yè)素質(zhì)不高、稅務籌劃方案存在風險等。因此，需要加強對稅務籌劃的重視程度，選擇正確的籌劃方式、制定合理的籌劃方案、加強稅務管理人員培訓力度等來提高財務管理水平，確保財務管理工作順利開展。

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