【摘 要】 推進(jìn)國(guó)家重大政策落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，是推動(dòng)中央和地方各級(jí)黨委、政府重大決策部署落實(shí)到位，促進(jìn)政令暢通和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行與健康發(fā)展，提升國(guó)家審計(jì)監(jiān)察效能，完善國(guó)家治理的重要途徑。文章以審計(jì)署2015—2021年期間發(fā)布的29份國(guó)家重大政策措施跟蹤審計(jì)結(jié)果公告為基礎(chǔ)，從政府治理、企業(yè)發(fā)展、民生建設(shè)三個(gè)不同層面的跟蹤審計(jì)工作涉及的重大政策措施，整理剖析歸納三方面共性問(wèn)題成因，即資金盤(pán)活、項(xiàng)目建設(shè)和監(jiān)督管理，分析得出國(guó)家重大政策措施在落實(shí)過(guò)程中存在的資金使用效率較低、預(yù)算監(jiān)管體制不完善等現(xiàn)實(shí)困境，并針對(duì)性給予政策建議，以厘清國(guó)家重大政策措施的落實(shí)現(xiàn)狀，強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 重大政策措施； 跟蹤審計(jì)； 審計(jì)結(jié)果公告； 有為政府

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239.44 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2024）20-0007-07

一、引言

2014年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)）明確提出要加大國(guó)家審計(jì)力度、創(chuàng)新審計(jì)方式、提高審計(jì)效率。國(guó)家審計(jì)要應(yīng)對(duì)“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”等政策措施落實(shí)情況，加大對(duì)“公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任”履行情況的審計(jì)；同年8月，為全面貫徹落實(shí)意見(jiàn)要求，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)工作，體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的治理作用[1]，推動(dòng)政策措施貫徹落實(shí)，審計(jì)署對(duì)一些省份、關(guān)鍵部門(mén)以及企業(yè)執(zhí)行國(guó)家重大政策措施的落實(shí)情況實(shí)施追蹤審計(jì)。

重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，尤其對(duì)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等進(jìn)行的監(jiān)督檢查。實(shí)施重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)對(duì)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，執(zhí)行“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)，推動(dòng)政府深化“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”改革，促進(jìn)重大工程的建設(shè)具有重要意義[2-3]。因此，梳理審計(jì)署實(shí)施重大政策跟蹤審計(jì)以來(lái)發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告，剖析近年來(lái)我國(guó)各項(xiàng)重大政策措施的落實(shí)情況，分析匯總常見(jiàn)的問(wèn)題，既能助推未來(lái)國(guó)家重大決策部署落實(shí)到位和經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行，又能促進(jìn)我國(guó)有為政府建設(shè)進(jìn)程，豐富現(xiàn)有審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)踐。

二、國(guó)家重大政策措施跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍

（一）重大政策措施跟蹤審計(jì)結(jié)果公告內(nèi)容特征

本文從政府治理、企業(yè)發(fā)展、民生建設(shè)三類(lèi)重大政策維度，整理分析2015—2021年間審計(jì)署自2014年實(shí)施重大政策措施跟蹤審計(jì)以來(lái)發(fā)布的29份跟蹤審計(jì)結(jié)果公告，具體如表1所示。

（二）重大政策措施跟蹤審計(jì)結(jié)果公告發(fā)布時(shí)間

審計(jì)署發(fā)布重大政策措施跟蹤審計(jì)結(jié)果公告滯后性較為明顯。29份審計(jì)公告中，僅有3份公告的發(fā)布時(shí)間與審計(jì)結(jié)束時(shí)間相差一個(gè)月。受新冠疫情影響，2019年第四季度至2021年第一季度的6份報(bào)告公告時(shí)間總體延后了4個(gè)月。若受到大范圍社會(huì)事件或國(guó)際消極因素影響，數(shù)據(jù)的滯后性更為明顯（圖1）。

（三）重大政策措施跟蹤審計(jì)范圍

統(tǒng)計(jì)國(guó)家重大政策措施跟蹤審計(jì)公告審計(jì)對(duì)象及相應(yīng)數(shù)量可知（圖2），審計(jì)署近年來(lái)的跟蹤審計(jì)范圍基本上覆蓋31個(gè)省份。其中，被審計(jì)的中央部門(mén)數(shù)量基本持平，2018年升至最高位，而后逐年下降；而被審計(jì)的中央企業(yè)數(shù)量最初每年大致持平，自2019年起大幅增加。此外，自2019年開(kāi)始，一些中央金融機(jī)構(gòu)也被納入審計(jì)范圍。

另一方面，匯總每年抽查的單位或項(xiàng)目數(shù)量及涉及的資金額度，計(jì)算結(jié)果如圖3所示。自2016年至2019年，隨著審計(jì)署持續(xù)加大審計(jì)力度，擴(kuò)大抽查范圍，涉及金額的規(guī)模也隨之?dāng)U大，直至2020年才有所回落。

三、國(guó)家重大政策措施落實(shí)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)與剖析

基于政府治理、企業(yè)發(fā)展、民生建設(shè)三類(lèi)政策維度，匯總統(tǒng)計(jì)29份審計(jì)結(jié)果公告中所披露的落實(shí)問(wèn)題，見(jiàn)表2。

（一）政府治理層面政策措施落實(shí)的主要問(wèn)題

1.財(cái)政資金統(tǒng)籌及提質(zhì)增效政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

分析上述審計(jì)署結(jié)果公告（圖4），可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政資金的使用存在以下問(wèn)題：財(cái)政存量資金的盤(pán)活工作不到位，財(cái)政資金撥付進(jìn)度慢、支付或清退不及時(shí)，以及財(cái)政資金閑置或使用效率不高，分別占據(jù)總問(wèn)題涉及金額的36%、29%、16%。此外，即便相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行了統(tǒng)籌管理，將其清理或收回后，依然存在使用效率不高的情況，涉及問(wèn)題金額達(dá)178.99億元，占據(jù)總問(wèn)題涉及金額數(shù)的6%。

2.重大項(xiàng)目建設(shè)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

重大項(xiàng)目建設(shè)情況的跟蹤審計(jì)包括振興東北地區(qū)老工業(yè)基地、鐵路運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的建設(shè)狀況直接關(guān)系我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)和民生發(fā)展。分析上述審計(jì)結(jié)果公告可知，“前期工作不充分、相關(guān)部門(mén)工作效率低導(dǎo)致的重大項(xiàng)目建設(shè)延誤或進(jìn)程緩慢”最為常見(jiàn)，涉及項(xiàng)目或地區(qū)數(shù)為1 184個(gè)，占總問(wèn)題數(shù)的75%。其次，相關(guān)部門(mén)在建設(shè)期沒(méi)有將其監(jiān)管職責(zé)履行到位、資金落實(shí)問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)延誤或進(jìn)程緩慢以及項(xiàng)目建成后閑置或未達(dá)到預(yù)期效益，這三類(lèi)問(wèn)題分別涉及了79、76、61個(gè)項(xiàng)目或地區(qū)。其中，資金未落實(shí)到位所導(dǎo)致的問(wèn)題涉及金額更是達(dá)到828.61億元。此外，上述問(wèn)題又可能存在連鎖反應(yīng)，比如項(xiàng)目建成后閑置或未達(dá)到預(yù)期效益很可能是由項(xiàng)目前期論證不精密、調(diào)查不充分等原因所致。

3.防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)政策旨在維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定。審計(jì)署對(duì)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)政策措施的跟蹤審計(jì)主要集中在經(jīng)濟(jì)和金融風(fēng)險(xiǎn)方面，以“違規(guī)舉借或出具承諾函形成政府性債務(wù)”“虛增財(cái)政收入”“資金未按規(guī)定用途使用”三項(xiàng)違規(guī)行為為主，分別涉及金額202.68、86.91、66.30億元，共占據(jù)存在問(wèn)題總量的79%。此外，部分地方性金融機(jī)構(gòu)也存在不良貸款率高、撥備覆蓋率和資本充足率低，以及掩蓋不良資產(chǎn)等問(wèn)題，涉及金額72.02億元，占問(wèn)題總量的16%。

4.污染防治政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

環(huán)境污染問(wèn)題是世界各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)，張凱[4]認(rèn)為加強(qiáng)環(huán)境政策跟蹤審計(jì)，政府部門(mén)可依據(jù)實(shí)施效果進(jìn)行資源要素配置調(diào)整，助力生態(tài)保護(hù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。由數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可知，首先，2017—2020年間，“未按時(shí)完工或建成后閑置”的問(wèn)題最為突出，涉及1 028個(gè)地區(qū)或項(xiàng)目，占總數(shù)的79%。其次，“相關(guān)部門(mén)未能完成或嚴(yán)格落實(shí)污染防治相關(guān)目標(biāo)及任務(wù)”的問(wèn)題也頻頻出現(xiàn)在結(jié)果公告中，涉及216個(gè)項(xiàng)目或地區(qū)，占比為17%。此類(lèi)問(wèn)題不僅導(dǎo)致我國(guó)污染防治工作低效，也導(dǎo)致了部分財(cái)政資金未發(fā)揮作用。

5.“三去一降一補(bǔ)”政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

“三去一降一補(bǔ)”即去庫(kù)存、去產(chǎn)能、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板五項(xiàng)任務(wù)，此政策對(duì)于我國(guó)供給側(cè)改革至關(guān)重要。該項(xiàng)政策在落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題主要有“有關(guān)部門(mén)違規(guī)預(yù)留或未及時(shí)清理退還款項(xiàng)”和“有關(guān)部門(mén)未嚴(yán)格執(zhí)行化解過(guò)剩產(chǎn)能有關(guān)政策”兩方面，二者涉及的項(xiàng)目、地區(qū)及單位數(shù)分別占據(jù)總數(shù)的19%和14%。2017年，部分單位在執(zhí)行該項(xiàng)政策時(shí)，存在依托行政權(quán)力或履職便利獲取違規(guī)收入的行為，涉及金額達(dá)1.15億元，嚴(yán)重違反了政策執(zhí)行的初衷。而審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)行為影響到政府性債務(wù)，雖涉及項(xiàng)目數(shù)不多，但涉及金額高達(dá)92.16億元。

6.“放管服”改革政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

深化“放管服”相關(guān)政策涉及經(jīng)濟(jì)、金融、民生、財(cái)稅等眾多領(lǐng)域，該項(xiàng)政策措施落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題集中在“違規(guī)認(rèn)定稅收減免單位或個(gè)人”“違規(guī)設(shè)定收費(fèi)項(xiàng)目、收取分成或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用”“違規(guī)設(shè)置行業(yè)壁壘”“制度改革不到位或項(xiàng)目落實(shí)進(jìn)度緩慢”“行政審批相關(guān)工作要求落實(shí)不到位或效率不高”等方面。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析可知，上述五項(xiàng)問(wèn)題近年總計(jì)涉及的單位或地區(qū)、行業(yè)數(shù)分別為219、200、156、115、48個(gè)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)“放管服”改革的推進(jìn)，同時(shí)也反映出我國(guó)市場(chǎng)監(jiān)管力度不強(qiáng)、反壟斷法的體系及應(yīng)用不夠完善等問(wèn)題。

7.“六穩(wěn)”政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

“六穩(wěn)”指的是穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)金融、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期工作，是我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)的基本要求。該項(xiàng)政策在實(shí)踐中存在的問(wèn)題類(lèi)型較多，其中“重大工程項(xiàng)目進(jìn)展緩慢或建成后效益不高”最為突出，涉及509個(gè)項(xiàng)目或單位，占比為61%，涉及投資額多達(dá)1 806.14億元，為該項(xiàng)政策落實(shí)時(shí)最需要解決的問(wèn)題。此外，挪用中央補(bǔ)助資金或使用不規(guī)范的現(xiàn)象也較多，涉及89個(gè)項(xiàng)目或單位；金融機(jī)構(gòu)撥備覆蓋率較低問(wèn)題涉及65個(gè)項(xiàng)目或單位，這兩項(xiàng)問(wèn)題出現(xiàn)頻次也較高。

（二）企業(yè)發(fā)展層面政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)建設(shè)科技創(chuàng)新強(qiáng)國(guó)、推進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)具有重要指導(dǎo)意義，該項(xiàng)政策措施實(shí)施過(guò)程中，“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展基金的落實(shí)支持區(qū)域及領(lǐng)域要求不到位”“發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金分配針對(duì)性不強(qiáng)”是兩個(gè)最主要的問(wèn)題，分別涉及127、26個(gè)項(xiàng)目或單位。此外，“基金未及時(shí)使用或發(fā)揮效益”雖然僅涉及7個(gè)項(xiàng)目和單位，但涉及金額達(dá)69.37億元，這三類(lèi)問(wèn)題顯示我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展在資金統(tǒng)籌使用方面存在缺陷，中央撥付的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金未能有效地投入到創(chuàng)新發(fā)展項(xiàng)目中，這將會(huì)直接影響企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)而阻礙我國(guó)整體的科技進(jìn)步和創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

2.清理拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

2019年，為確保企業(yè)的合法權(quán)益和國(guó)家財(cái)政資金的有效使用，審計(jì)署首次開(kāi)展關(guān)于清理拖欠企業(yè)賬款政策措施的跟蹤審計(jì)工作，該項(xiàng)政策涉及大量財(cái)政資金的使用和撥付。圖5顯示，在“清欠”政策落實(shí)過(guò)程中主要存在以下問(wèn)題：相關(guān)部門(mén)未制訂或未完善清償計(jì)劃；相關(guān)部門(mén)未完成清償任務(wù)，甚至新增拖欠賬款、虛增償還金額等。其中未制訂或完善清償計(jì)劃涉及195.82億元，占比最高；而制訂了清償計(jì)劃的欠款中，也有181.51億元存在未清償、虛增清償金額等問(wèn)題，這對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展較為不利。當(dāng)然，上述問(wèn)題涉及的金額規(guī)模逐年縮減，說(shuō)明國(guó)家審計(jì)的跟蹤審計(jì)可能發(fā)揮了一定的監(jiān)督作用。

3.減稅降費(fèi)政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

2018年，審計(jì)署首次對(duì)減稅降費(fèi)政策措施開(kāi)展了一系列跟蹤審計(jì)。減稅降費(fèi)政策旨在減輕中小企業(yè)的稅費(fèi)及其他費(fèi)用的支出壓力，進(jìn)而促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)的問(wèn)題以“違規(guī)收取或未及時(shí)清退保證金”和“違規(guī)將費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)或違規(guī)收費(fèi)”為主，金額分別為137.81億元和43.54億元，占據(jù)總問(wèn)題涉及金額的95%。數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)未享受或違規(guī)享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠所涉及的單位達(dá)8 664家。上述問(wèn)題的存在抑制了減稅降費(fèi)政策的有效實(shí)施，部分企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)也并未實(shí)質(zhì)性減緩，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的平穩(wěn)運(yùn)作。

（三）民生建設(shè)層面政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1.脫貧攻堅(jiān)政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

2015年，審計(jì)署將脫貧攻堅(jiān)相關(guān)政策措施的落實(shí)情況納入跟蹤審計(jì)范圍。脫貧攻堅(jiān)作為關(guān)鍵發(fā)展任務(wù)，是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興，最終實(shí)現(xiàn)共同富裕的前提和基本保障[5]。圖6顯示，脫貧攻堅(jiān)政策措施在落實(shí)與執(zhí)行過(guò)程中，扶貧項(xiàng)目閑置或未實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)涉及的項(xiàng)目和地區(qū)數(shù)為1 752個(gè)，占比33%。其次，扶貧政策及標(biāo)準(zhǔn)等未按要求落實(shí)、相關(guān)部門(mén)工作原因?qū)е路鲐氻?xiàng)目進(jìn)度緩慢以及落實(shí)出現(xiàn)問(wèn)題也占據(jù)較大比重，總計(jì)涉及2 121個(gè)項(xiàng)目或地區(qū)，占比40%。

2.鄉(xiāng)村振興政策措施跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

2019年，審計(jì)署開(kāi)始對(duì)鄉(xiāng)村振興相關(guān)的政策措施開(kāi)展跟蹤審計(jì)，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略是我國(guó)民生工作的重中之重，決定了我國(guó)鄉(xiāng)村未來(lái)的發(fā)展方向和質(zhì)量。李歆等[6]認(rèn)為由于審計(jì)資源不充足、審計(jì)效率無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋。該政策措施在落實(shí)過(guò)程中較突出的問(wèn)題為鄉(xiāng)村振興相關(guān)規(guī)劃或工作方案的任務(wù)責(zé)任主體不明確，涉及2 337個(gè)項(xiàng)目或地區(qū)，占比74%；鄉(xiāng)村振興的項(xiàng)目工程進(jìn)展緩慢和建成后閑置或未達(dá)預(yù)期效果，涉及449個(gè)項(xiàng)目或地區(qū)，占比14%；發(fā)放不規(guī)范、不到位或滯留閑置的惠農(nóng)補(bǔ)貼資金達(dá)24.19億元，該類(lèi)問(wèn)題涉及金額巨大，不容忽視。

四、國(guó)家重大政策措施落實(shí)中的問(wèn)題分析

分析跟蹤審計(jì)結(jié)果，國(guó)家重大政策措施落實(shí)過(guò)程中的主要問(wèn)題成因見(jiàn)表3。

第一，財(cái)政資金的財(cái)權(quán)與事權(quán)分離。政府部門(mén)上下級(jí)之間普遍采用財(cái)權(quán)與事權(quán)分離的管理制度，財(cái)政資金的支付與實(shí)際需求時(shí)點(diǎn)無(wú)法重合，從而導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金劃撥滯后、支付清退不及時(shí)以及落實(shí)不到位等問(wèn)題，由此又會(huì)引發(fā)財(cái)政資金閑置及使用效率低等問(wèn)題。

第二，資金盤(pán)活能力較弱。部分現(xiàn)行的財(cái)政資金規(guī)章制度已不適應(yīng)當(dāng)前實(shí)際情況，與財(cái)政資金提質(zhì)增效的新政策要求沒(méi)有及時(shí)銜接。此外，存量資金的盤(pán)活工作較為復(fù)雜，且系統(tǒng)性較強(qiáng)，而相關(guān)的指導(dǎo)方法及盤(pán)活制度仍不健全，較大的工作難度使得很多實(shí)踐中存量資金并未真正盤(pán)活，或者盤(pán)活力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。

第三，預(yù)算管理體制不完善。我國(guó)目前的預(yù)算管理體制尚未制定完備的效益標(biāo)準(zhǔn)，缺少對(duì)資金管理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，這可能導(dǎo)致一些地方和政府部門(mén)輕視預(yù)算執(zhí)行，過(guò)分追求獲取的資金量，從而造成財(cái)政資金的閑置浪費(fèi)。此外，還可能存在部分單位申請(qǐng)存在超過(guò)其實(shí)際需求量的資金等現(xiàn)象，這一方面會(huì)導(dǎo)致有些項(xiàng)目因自籌資金不足而建設(shè)進(jìn)展緩慢，另一方面也導(dǎo)致財(cái)政部門(mén)未按規(guī)定統(tǒng)籌使用各類(lèi)資金，直接影響到財(cái)政部門(mén)對(duì)扶貧政策、污染防治政策和一些重大項(xiàng)目建設(shè)等的資金分配，進(jìn)而影響到了一系列國(guó)家重大政策措施的落實(shí)。

第四，有限財(cái)力與較大資金需求不匹配。當(dāng)中央專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金無(wú)法短期內(nèi)迅速下達(dá)時(shí)，部分地方政府部門(mén)可能會(huì)采用向企業(yè)借款、簽訂政府購(gòu)買(mǎi)協(xié)議、簽訂借款合同等方式來(lái)融資舉債從而導(dǎo)致違規(guī)增加政府性債務(wù)行為的出現(xiàn)。

第五，相關(guān)部門(mén)財(cái)政監(jiān)管和考核機(jī)制存在缺陷。審計(jì)署公告提及現(xiàn)行黨政干部考核機(jī)制中存在“重視資金投入、輕視效益評(píng)價(jià)”“重視政績(jī)考核、輕視債務(wù)考核”的傾向。在政府性債務(wù)與政府部門(mén)工作人員的業(yè)績(jī)及升遷關(guān)系不大，且政府性債務(wù)的期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其任期的情況下，地方政府往往較多關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而輕視債務(wù)規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)防范，具有強(qiáng)烈的投融資意愿，這就誘發(fā)了地方政府違規(guī)舉債的行為動(dòng)機(jī)。

第六，監(jiān)管措施有待進(jìn)一步加強(qiáng)。社會(huì)監(jiān)督主體除法律條文規(guī)定的主體外，社會(huì)面也需承擔(dān)起輿論、媒體、大眾等途徑的監(jiān)督角色。在國(guó)家重大政策措施落實(shí)過(guò)程中，如鄉(xiāng)村振興工作往往難度較大，且短期效益不高，在分配任務(wù)責(zé)任主體時(shí)，可能存在相互推諉的情況，導(dǎo)致最終相關(guān)政策措施因沒(méi)有明確的責(zé)任主體而難以落實(shí)，鄉(xiāng)村振興建設(shè)項(xiàng)目也因此閑置。而政府部門(mén)在處理相關(guān)資金的流程中可能缺少定期對(duì)賬、銷(xiāo)賬的核驗(yàn)環(huán)節(jié)，監(jiān)管部門(mén)自身的監(jiān)督糾察職能落實(shí)不到位，從而導(dǎo)致重大政策落實(shí)效果不佳。

五、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

綜上所述，本文得到以下結(jié)論：（1）審計(jì)署開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的國(guó)家重大政策措施可歸納為三個(gè)層面：政府治理、企業(yè)發(fā)展和民生建設(shè)。不同政策落實(shí)過(guò)程中存在不同類(lèi)型的問(wèn)題，根據(jù)其共性，最主要的問(wèn)題又集中在資金使用、項(xiàng)目建設(shè)和監(jiān)督管理三方面。（2）注重制度建設(shè)、明確責(zé)任主體對(duì)于國(guó)家政策措施的落實(shí)與執(zhí)行較為關(guān)鍵。（3）針對(duì)審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告中披露的問(wèn)題，可以從資金使用、項(xiàng)目建設(shè)和監(jiān)督管理三方面考慮相關(guān)制度和機(jī)制完善的建議，從而為國(guó)家未來(lái)各項(xiàng)政策措施落實(shí)提供參考。

良好的國(guó)家治理與有為政府的建設(shè)需要權(quán)威高效的國(guó)家審計(jì)監(jiān)督。因此，國(guó)家重大政策措施跟蹤審計(jì)與其他主體監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制的有機(jī)協(xié)同貫通，將極大提高各項(xiàng)重大政策措施的執(zhí)行效能以及在價(jià)值維度上有更優(yōu)異的表現(xiàn)。

（二）建議

第一，資金盤(pán)活方面，完善我國(guó)預(yù)算管理體制，建立明確的效益標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算編制的專(zhuān)業(yè)性和可靠性。同時(shí)，將以前年度結(jié)余資金納入預(yù)算管理范圍，制定明確的審核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核各單位編制的財(cái)政預(yù)算表。對(duì)于落實(shí)特定國(guó)家重大政策措施的部門(mén)，制定特定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。如鄉(xiāng)村振興相關(guān)部門(mén)設(shè)立“鄉(xiāng)村振興落實(shí)情況、鄉(xiāng)村振興對(duì)象滿(mǎn)意度”等評(píng)價(jià)指標(biāo)，以免因落實(shí)相關(guān)政策無(wú)法體現(xiàn)在原有績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果中，影響政策措施落實(shí)的效果。此外，調(diào)整中央和地方對(duì)于財(cái)政資金的事權(quán)與財(cái)權(quán)分配的關(guān)系，并完善財(cái)政資金對(duì)賬、銷(xiāo)賬環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金盤(pán)活效率，減少單位違規(guī)預(yù)留資金現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二，項(xiàng)目建設(shè)方面，提高對(duì)項(xiàng)目前期勘探、論證等工作的重視度，避免項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中發(fā)生預(yù)期外的問(wèn)題，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目無(wú)法正常運(yùn)行。同時(shí)，通過(guò)政府相關(guān)部門(mén)的資源支撐，完善對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理和監(jiān)督工作。

第三，監(jiān)督管理方面，高效運(yùn)用審計(jì)署的跟蹤審計(jì)工作成果，充分發(fā)揮其監(jiān)督效能和對(duì)未來(lái)政策落實(shí)的延伸影響，建立嚴(yán)格的監(jiān)督流程，以相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制予以輔助，促進(jìn)各級(jí)政府以積極的態(tài)度履行自身職責(zé)。此外，明確責(zé)任主體，建立合理公正的懲處機(jī)制，在節(jié)省部分監(jiān)督成本的同時(shí)，提高相關(guān)部門(mén)的工作質(zhì)量。

在跟蹤審計(jì)技術(shù)方面，審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象日益復(fù)雜和廣泛，傳統(tǒng)審計(jì)方法需要強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，尤其在數(shù)據(jù)共享與遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的分析利用上，多部門(mén)應(yīng)通力合作，提高不同部門(mén)的協(xié)同貫通能力，以審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)公共政策的連貫性和一致性，從而實(shí)現(xiàn)重大政策的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，助推有為政府的建設(shè)進(jìn)程。

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