摘要：內(nèi)部控制報(bào)告是事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在完成年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)形成的對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、實(shí)施情況以及存在的問(wèn)題等方面的客觀反映。目前，事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告工作在經(jīng)歷了理論研究、實(shí)踐探索、制度建設(shè)和內(nèi)部控制信息化等階段后，形成了具有一定特點(diǎn)的工作模式和方法，能夠?qū)?nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作人員展開(kāi)規(guī)范管理，提高經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。文章通過(guò)分析總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作現(xiàn)存問(wèn)題，提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中內(nèi)部控制報(bào)告的建設(shè)措施，以期能夠提高內(nèi)部控制報(bào)告規(guī)范性，進(jìn)而提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制報(bào)告；信息化建設(shè)

DOI：10.12433/zgkjtz.20242127

內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位規(guī)范高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段，也是保證事業(yè)單位穩(wěn)定管理的保障機(jī)制。事業(yè)單位需要按照黨對(duì)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)文件，展開(kāi)全單位的內(nèi)部控制，明確事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，保證內(nèi)部控制管理制度能夠全面覆蓋，積極編制內(nèi)部控制報(bào)告。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)施，內(nèi)部控制報(bào)告在內(nèi)容上逐漸豐富，指標(biāo)越來(lái)越完善，但仍然存在一定問(wèn)題，不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)。基于此，本文對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的編制展開(kāi)分析，旨在規(guī)范內(nèi)部控制報(bào)告的編制，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作現(xiàn)狀

2017年，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《管理制度》”）。在近幾年的發(fā)展過(guò)程中，《管理制度》也在不斷修訂，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實(shí)情況及相關(guān)工作的變化，對(duì)《管理制度》所涉及的內(nèi)容做好進(jìn)一步擴(kuò)展，推動(dòng)了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告制度的建立，保證了單位內(nèi)控信息的公開(kāi)透明。目前事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告工作已經(jīng)成為常態(tài)化工作，各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人積極參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)估中，基本形成了內(nèi)部控制全覆蓋。同時(shí)在事業(yè)單位基本形成穩(wěn)定的內(nèi)控體系，能夠從業(yè)務(wù)范圍、管理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等方面出發(fā)制定對(duì)應(yīng)的規(guī)范和原則，明確內(nèi)控工作流程以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面評(píng)估。隨著內(nèi)部控制制度的落實(shí)，事業(yè)單位在日常管理工作中也能積極展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)了全面監(jiān)控，解決了職責(zé)不明確、銜接不暢等問(wèn)題，取得了初步成效。但目前內(nèi)部控制報(bào)告編制工作仍然存在一定問(wèn)題，影響到內(nèi)部控制成效和管理效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作現(xiàn)存問(wèn)題

（一）缺乏宣傳指導(dǎo)，人員參與度較低

目前事業(yè)單位正積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，積極開(kāi)展本部門(mén)內(nèi)部控制工作和制度建設(shè)，但主要是受財(cái)政部門(mén)和財(cái)政單位的推動(dòng)和督促，內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于建設(shè)階段，仍然存在不完善、不全面的問(wèn)題。對(duì)于內(nèi)部工作人員而言，對(duì)于內(nèi)部控制的了解不足，在工作中仍然認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，僅能遵守內(nèi)部控制制度，缺乏積極性和主動(dòng)性。而由于事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的宣傳指導(dǎo)，員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知存在偏差，在工作中遇到經(jīng)濟(jì)情況都可能影響員工無(wú)法調(diào)整工作方法，無(wú)法全面落實(shí)內(nèi)部控制，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制效果帶來(lái)不利影響。另外，還存在著人員參與度較低的問(wèn)題。內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于各個(gè)部門(mén)工作人員全員參與進(jìn)來(lái)，但工作人員更多關(guān)注業(yè)務(wù)工作，忽略了內(nèi)部控制，而事業(yè)單位并未對(duì)此展開(kāi)權(quán)責(zé)分工和全面治理。由于人員參與度不足的局限，無(wú)論是內(nèi)部控制報(bào)告編制工作還是內(nèi)控制度建設(shè)工作，都難以持續(xù)完善。

（二）信息系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)收集不完整

如今全社會(huì)進(jìn)入數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作均積極采取電子化辦公，業(yè)務(wù)工作及管理信息化程度極大升級(jí)，讓事業(yè)單位工作職能得以提升。但事業(yè)單位并未重視對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)進(jìn)行完善和建設(shè)，很多內(nèi)控工作并未得到信息系統(tǒng)的支持，和管理系統(tǒng)之間無(wú)法信息共享，很多內(nèi)控報(bào)告編制工作無(wú)法直接使用共享數(shù)據(jù)，和業(yè)務(wù)板塊之間未能形成連接，使得編制工作效率降低，編制質(zhì)量下降。由于信息系統(tǒng)不完善，事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的收集并不完善，需要由各個(gè)部門(mén)上報(bào)數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)或者疏漏的問(wèn)題，從而在編制內(nèi)控報(bào)告時(shí)缺乏準(zhǔn)確且完整的數(shù)據(jù)。另一方面，部門(mén)之間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，缺乏對(duì)各個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集合。這種情況不僅會(huì)造成各個(gè)部門(mén)填報(bào)數(shù)據(jù)工作重復(fù)，更容易埋下數(shù)據(jù)隱瞞、數(shù)據(jù)造假的隱患，不利于內(nèi)控報(bào)告編制。

（三）缺乏專(zhuān)門(mén)崗位和專(zhuān)業(yè)人員

在年度審計(jì)時(shí)、監(jiān)察部門(mén)往往會(huì)審計(jì)處理財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)內(nèi)容，但有些事業(yè)單位會(huì)因缺乏高素質(zhì)、高質(zhì)量專(zhuān)業(yè)人員導(dǎo)致無(wú)法順利開(kāi)展自主性評(píng)價(jià)。內(nèi)控工作中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素?zé)o法在第一時(shí)間加以處理，內(nèi)控報(bào)告編報(bào)結(jié)果在各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目中的使用效率普遍偏低，自身所具備的價(jià)值功能及重要作用受到一定的限制與約束。目前事業(yè)單位并不專(zhuān)設(shè)內(nèi)控報(bào)告編制崗位，多采取一人多崗、兼職的方式，在這一背景下容易衍生出權(quán)責(zé)不明、責(zé)任界定不清晰、分工不合理等問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)影響到內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量。如采購(gòu)工作和管理工作由一人兼任，缺乏監(jiān)管和審核，容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失、采購(gòu)超額等問(wèn)題。工作人員工作量增加，也容易在內(nèi)控工作中出現(xiàn)管理失誤的問(wèn)題，不利于內(nèi)控制度的完善。

（四）疏于監(jiān)督和檢查

早在2016年，編報(bào)內(nèi)控報(bào)告工作當(dāng)中，事業(yè)單位需結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)。自2017年起，需要在內(nèi)控編報(bào)系統(tǒng)當(dāng)中上傳相關(guān)聯(lián)的證明材料，系統(tǒng)便會(huì)結(jié)合所提供的的佐證展開(kāi)自主性評(píng)價(jià)處理，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。此外，目前由監(jiān)察部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)展開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，但事業(yè)單位內(nèi)部并未重視對(duì)內(nèi)控報(bào)告的監(jiān)督和檢查，或由于缺乏專(zhuān)業(yè)人員無(wú)法展開(kāi)評(píng)價(jià)自主評(píng)價(jià)，或由于缺乏專(zhuān)業(yè)第三方機(jī)構(gòu)介入審計(jì)。因此，在內(nèi)控報(bào)告編制中，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)編制報(bào)告利用率較低，未能深入挖掘內(nèi)控報(bào)告的價(jià)值，對(duì)于完善內(nèi)控制度未能提供應(yīng)有的幫助。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作建設(shè)措施

（一）加強(qiáng)全員培訓(xùn)和宣傳，引導(dǎo)全員參與

在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)于員工的培訓(xùn)，以?xún)?nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)控報(bào)告編制為主題進(jìn)行全員培訓(xùn)，深入分析內(nèi)控管理文件和規(guī)范，講解事業(yè)單位內(nèi)控制度和管理規(guī)范，保證全體人員能夠提高內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理和自身崗位的關(guān)聯(lián)性，能夠從自身出發(fā)，積極落實(shí)內(nèi)控管理工作。對(duì)各個(gè)部門(mén)編制內(nèi)控報(bào)告展開(kāi)深入指導(dǎo)，以?xún)?nèi)控人員為基礎(chǔ)，開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告編制培訓(xùn)，在培訓(xùn)活動(dòng)中增加各個(gè)部門(mén)人員的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，能夠在實(shí)訓(xùn)中學(xué)習(xí)內(nèi)控報(bào)告編制規(guī)范，熟練掌握內(nèi)控報(bào)告的編制。借助實(shí)訓(xùn)培訓(xùn)幫助編制人員學(xué)習(xí)內(nèi)控報(bào)告編制方法，熟練掌握內(nèi)控報(bào)告編制規(guī)范，能夠提高整體內(nèi)控素養(yǎng)，積累內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)。需要在編制內(nèi)控報(bào)告中提交原始數(shù)據(jù)和記錄，方便財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。定期組織業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)自我評(píng)價(jià)會(huì)議，以典型內(nèi)控報(bào)告案例為主題展開(kāi)會(huì)議討論，總結(jié)編制報(bào)告中存在的問(wèn)題，明確編制內(nèi)控報(bào)告的規(guī)范性，提升編制人員的能力。經(jīng)過(guò)對(duì)全員培訓(xùn)和宣傳，提高全體人員內(nèi)控意識(shí)，在日常工作中主動(dòng)落實(shí)內(nèi)控工作。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提供數(shù)據(jù)技術(shù)支持

事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)部控制系統(tǒng)融入管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行固化設(shè)計(jì)，對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理工作展開(kāi)內(nèi)控管理。需要將各個(gè)業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行歸口管理，將業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)統(tǒng)一儲(chǔ)存至數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，更方便財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和分析。以合同業(yè)務(wù)為例，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)合同管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)造成內(nèi)控報(bào)告指標(biāo)的不統(tǒng)一。借助于信息系統(tǒng)對(duì)合同管理規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一，業(yè)務(wù)部門(mén)均按照合同管理規(guī)范統(tǒng)一管理合同，將合同數(shù)據(jù)統(tǒng)一上傳至數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行集中管理，也方便與內(nèi)控報(bào)告指標(biāo)的統(tǒng)一和整合。將內(nèi)控管理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一整合，關(guān)于內(nèi)控管理的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等項(xiàng)目均可通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和審批。員工可通過(guò)登錄賬號(hào)后根據(jù)系統(tǒng)提示提交數(shù)據(jù)和資料，申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)直接從信息系統(tǒng)中審核發(fā)票等信息，從而對(duì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。經(jīng)過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的完善，能將大部分業(yè)務(wù)和工作流程轉(zhuǎn)移至線(xiàn)上進(jìn)行，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)以及處理過(guò)程進(jìn)行保存，方便事后審計(jì)工作的開(kāi)展，也能全面提高內(nèi)控管理效率。另外，在信息系統(tǒng)中積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段，借助信息化技術(shù)對(duì)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)和信息展開(kāi)全面分析，深度挖掘內(nèi)控報(bào)告及數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，從內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞，明確內(nèi)控管理的不足，指導(dǎo)事業(yè)單位不斷提高內(nèi)控管理水平。

（三）增加編制和崗位，強(qiáng)化人員組織結(jié)構(gòu)支持

為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控報(bào)告編制以及內(nèi)控制度建設(shè)，需要在人員組織結(jié)構(gòu)上提供保障和支持。需要增加內(nèi)控編制和崗位，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控崗位等權(quán)責(zé)職能進(jìn)行細(xì)分，將職責(zé)落實(shí)到人員身上。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)控制度建設(shè)和完善的主導(dǎo)者，承擔(dān)著重要責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部建立績(jī)效考核機(jī)制，借助績(jī)效考核督促財(cái)務(wù)部門(mén)重視內(nèi)控管理，將內(nèi)控管理落實(shí)到工作中，貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作全程?？?jī)效考核需要從財(cái)務(wù)管理成績(jī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)文件等指標(biāo)綜合開(kāi)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作質(zhì)量展開(kāi)全面評(píng)價(jià)，不斷提高財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理工作質(zhì)量，調(diào)動(dòng)員工的積極性。另一方面，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控制度的編制和建設(shè)工作，服務(wù)于內(nèi)控體系的建設(shè)，專(zhuān)人專(zhuān)職更有助于提高內(nèi)控管理的專(zhuān)業(yè)化水平。內(nèi)控崗位負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)，參與到各個(gè)部門(mén)內(nèi)控工作中，對(duì)各個(gè)部門(mén)內(nèi)控工作展開(kāi)指導(dǎo)，提高內(nèi)控報(bào)告編制科學(xué)性和完整性，安排內(nèi)控崗位來(lái)提高溝通效率，提高各個(gè)部門(mén)人員的配合度。內(nèi)控崗位也可采取輪崗制，安排財(cái)務(wù)人員輪流在內(nèi)控崗位中輪崗，保證財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)控崗位之間權(quán)責(zé)明確，工作內(nèi)容公開(kāi)透明，特別是做好崗位職責(zé)的劃分，全面消除兼職問(wèn)題，如采購(gòu)工作由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行審核，不允許兼任。對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)中重要崗位也可通過(guò)輪崗方式，以月度、季度為周期輪崗工作，保證財(cái)務(wù)工作公開(kāi)透明，杜絕財(cái)務(wù)造假等行為。內(nèi)控崗位同樣采取績(jī)效考核管理，以?xún)?nèi)控成果、內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量、員工參與度等作為指標(biāo)進(jìn)行考核，并結(jié)合內(nèi)控制度建設(shè)不斷完善考核指標(biāo)，從而有效督促內(nèi)控人員不斷優(yōu)化內(nèi)控管理，提升內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查力量

事業(yè)單位應(yīng)從自身情況出發(fā)，積極通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、外部檢查等方式展開(kāi)重要業(yè)務(wù)和重要部門(mén)的審計(jì)評(píng)估工作，并定期開(kāi)展對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，不斷提高內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)密切關(guān)注。從評(píng)估和監(jiān)督檢查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控報(bào)告編制、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，不斷督促工作人員進(jìn)行完善和優(yōu)化，以推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)控制度完善和發(fā)展的保障，目前事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督主要集中于財(cái)務(wù)核算工作上，忽略了對(duì)內(nèi)控執(zhí)行和報(bào)告編制的監(jiān)督，并不利于內(nèi)控制度的完善和發(fā)展。因此，事業(yè)單位需要積極展開(kāi)內(nèi)控報(bào)告抽查工作，經(jīng)過(guò)抽查培訓(xùn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用等是否按照流程要求完成程序，檢查相關(guān)費(fèi)用是否符合規(guī)范，是否存在超支超預(yù)算等試劑問(wèn)題，核對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照合同要求落實(shí)，是否存在違約賠付風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題。此外，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，組織內(nèi)控人員積極展開(kāi)內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量的檢查監(jiān)督，積極履行監(jiān)督責(zé)任，將內(nèi)控制度建設(shè)落實(shí)到實(shí)處。在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制漏洞或者進(jìn)度緩慢等問(wèn)題，應(yīng)要求業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)整改，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)及責(zé)任人進(jìn)行針對(duì)性改正，不斷提高各人員報(bào)告編制能力。經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)、內(nèi)控報(bào)告等內(nèi)容的監(jiān)督檢查，能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，找到內(nèi)控活動(dòng)漏洞，能夠不斷完善內(nèi)控制度。經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制的監(jiān)督檢查，可以對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量展開(kāi)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控報(bào)告編制不合理、有漏洞的部門(mén)和人員，進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)和指導(dǎo)，這樣不但提升內(nèi)控報(bào)告編制規(guī)范性以及編制質(zhì)量，更有利于事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告現(xiàn)狀的分析，總結(jié)出事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作現(xiàn)存問(wèn)題，包括缺乏宣傳指導(dǎo)、人員參與度較低、信息系統(tǒng)不完善、數(shù)據(jù)收集不完整、缺乏專(zhuān)門(mén)崗位和人員、疏于監(jiān)督和檢查等。對(duì)此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)全員培訓(xùn)和宣傳，引導(dǎo)全員參與；加強(qiáng)信息化建設(shè)，提供數(shù)據(jù)技術(shù)支持；增加編制和崗位，保證人員組織結(jié)構(gòu)支持；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查力量，以此對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告編制工作進(jìn)行規(guī)范和完善，支持內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展。

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