摘"要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和效率，防止并控制風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，遵守相關(guān)的法律法規(guī)而實(shí)施的一種行為規(guī)范?；诖耍恼率紫葘?duì)企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述，同時(shí)分析了兩者之間的關(guān)系；其次，詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，如對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)知、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)、企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善、企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠、內(nèi)部控制管理監(jiān)管工作不到位等；最后，詳細(xì)分析了采用內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，包括強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)和認(rèn)識(shí)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系、提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)管的力度和效果等。以期通過(guò)上述的分析與研究，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）"02-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.02.034

1"引言

企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。然而，許多企業(yè)在實(shí)際操作中，對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解及實(shí)踐還存在諸多問(wèn)題，不僅增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也影響了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，全面理解企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)知識(shí)，探索并解決企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，以及尋找和實(shí)施有效的防范措施，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2"企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)內(nèi)部控制是一套由管理層設(shè)定并由全體員工參與執(zhí)行的系統(tǒng)性措施，目的是在有效性的范圍內(nèi)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，以及遵守法律和政策的規(guī)定[1]。企業(yè)內(nèi)部控制涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)定和實(shí)施，以及對(duì)控制效果的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要涉及企業(yè)在資金運(yùn)作過(guò)程中可能遭遇的各種不確定性，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，上述風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)、現(xiàn)金流以及財(cái)務(wù)穩(wěn)定性造成一定的負(fù)面影響。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)定和執(zhí)行，對(duì)于識(shí)別、評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)有著極為重要的作用。

3"企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著密切且復(fù)雜的關(guān)系。從根本上說(shuō)，內(nèi)部控制是用于管理和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。通過(guò)精細(xì)化的操作流程、嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制及有效的信息反饋，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略。反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是內(nèi)部控制的重要驅(qū)動(dòng)因素，其促使企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定性。這種關(guān)系的存在，使得企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可或缺的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，兩者相輔相成，共同為保障企業(yè)的健康、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)做出貢獻(xiàn)。

4"企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

4.1"對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)知

一些企業(yè)傾向于將內(nèi)部控制看作單純的財(cái)務(wù)審計(jì)或合規(guī)性檢查，而忽視了其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管理中的核心作用。這種狹義的理解會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)過(guò)于注重形式，而忽視了控制的實(shí)質(zhì)和效果。例如，企業(yè)可能過(guò)度依賴標(biāo)準(zhǔn)化的流程和規(guī)定，而忽視了針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和業(yè)務(wù)特性的個(gè)性化控制策略。此外，有些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位不高，無(wú)法得到足夠的資源和關(guān)注。在這種情況下，內(nèi)部控制可能只是形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。同時(shí)，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知也存在誤區(qū)，其僅將內(nèi)部控制看作是束縛工作的規(guī)定，而非保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要手段，這無(wú)疑會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

4.2"內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)

理想狀態(tài)下，內(nèi)部控制應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，二者應(yīng)緊密集成，共同作用。然而，在實(shí)際運(yùn)作中，許多企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理卻常常出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。一方面，過(guò)于注重規(guī)程和制度的構(gòu)建可能使企業(yè)陷入“以規(guī)遏制”的思維模式。企業(yè)可能將大量的精力和資源投入到制定和實(shí)施各種規(guī)程和制度上，以期通過(guò)規(guī)章制度的約束來(lái)保障內(nèi)部控制的有效性。然而，如果企業(yè)只關(guān)注形式而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，那么制定出的控制策略可能與企業(yè)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況難以適配。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施往往忽視了內(nèi)部控制的參與。內(nèi)部控制是確保企業(yè)運(yùn)作有效性和合規(guī)性的關(guān)鍵要素，其涉及企業(yè)內(nèi)部的流程、制度、控制措施等方面。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有融入有效的內(nèi)部控制，對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的執(zhí)行和監(jiān)督就無(wú)法保障。此外，信息系統(tǒng)的不對(duì)接也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息的收集不及時(shí)。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)無(wú)法實(shí)時(shí)地共享數(shù)據(jù)和信息，就很難及時(shí)獲取到最新的風(fēng)險(xiǎn)信息。這將導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估存在滯后性，無(wú)法及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

4.3"企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中最常見(jiàn)的問(wèn)題。其一，體系建設(shè)中可能存在“缺失”問(wèn)題。例如，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制不健全，無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)制定不科學(xué)，無(wú)法有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息和溝通機(jī)制不暢通，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)信息無(wú)法快速、準(zhǔn)確地傳遞給決策者；監(jiān)控機(jī)制不健全，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正控制失效的問(wèn)題。其二，內(nèi)部控制體系可能存在“弱化”問(wèn)題，即某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制力度不夠，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)防控效果。例如，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)或關(guān)鍵崗位的控制不足，容易導(dǎo)致大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，內(nèi)部控制體系可能存在“過(guò)度”問(wèn)題。一方面，過(guò)度的控制措施可能導(dǎo)致冗余和重復(fù)工作。當(dāng)企業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)控制，可能會(huì)導(dǎo)致多個(gè)部門(mén)或崗位同時(shí)在執(zhí)行相似的控制活動(dòng)，從而造成了冗余和重復(fù)的工作。這不僅會(huì)浪費(fèi)時(shí)間和資源，還可能導(dǎo)致流程的延遲和效率的下降。另一方面，過(guò)度的控制措施還可能限制員工的自主性和創(chuàng)新能力。當(dāng)企業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)控制，員工可能會(huì)感到受限和束縛，無(wú)法發(fā)揮自己的創(chuàng)造力和創(chuàng)新能力，這導(dǎo)致員工對(duì)工作的熱情和積極性下降，影響企業(yè)的整體運(yùn)作效率。

4.4"企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要問(wèn)題，即使企業(yè)建立了完備的內(nèi)部控制體系，如果不能有效執(zhí)行，其價(jià)值與效果也不符合預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。其一，一些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性和價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入理解。他們通常更關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，如市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)等方面，卻忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響，將內(nèi)部控制視為一項(xiàng)附加任務(wù)，缺乏對(duì)其重要性的真正認(rèn)識(shí)。這種管理層的認(rèn)知偏差在資源分配和決策上將內(nèi)部控制的重要性排在次要位置，導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的輕視，致使內(nèi)部控制在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中執(zhí)行力度不足。其二，企業(yè)可能缺乏有效的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的機(jī)制可以包括但不限于內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性檢查等。然而，一些企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行情況無(wú)法得到充分的了解和改進(jìn)。其三，內(nèi)部控制的執(zhí)行也可能受到企業(yè)文化的影響，如果企業(yè)文化傾向于追求短期利益，企業(yè)文化不重視規(guī)則和紀(jì)律，員工可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)定的執(zhí)行產(chǎn)生抵觸情緒，甚至故意規(guī)避規(guī)定，使其內(nèi)部控制的執(zhí)行可能因此面臨較大的挑戰(zhàn)。

4.5"內(nèi)部控制管理監(jiān)管工作不到位

有效的內(nèi)部控制既需要精心設(shè)計(jì)的體系，也需要嚴(yán)密的監(jiān)管工作以確保其執(zhí)行的有效性。然而，在一些企業(yè)中，監(jiān)管工作的不到位表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：其一，在企業(yè)缺乏專門(mén)的內(nèi)部控制管理部門(mén)或崗位的情況下，內(nèi)部控制相關(guān)的責(zé)任分散在不同部門(mén)或人員之間，導(dǎo)致責(zé)任不明確。這可能導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)和整合困難，難以形成全面有效的內(nèi)部控制體系。其二，即使企業(yè)已經(jīng)安排了專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，但由于定位不清晰、權(quán)力不足等，也無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)管。其三，監(jiān)管工具和方法不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部控制的實(shí)施效果，也無(wú)法提供針對(duì)性的改進(jìn)建議。其四，企業(yè)可能缺乏有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，導(dǎo)致監(jiān)管信息的收集和處理效率低下。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的欠缺導(dǎo)致企業(yè)需要花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間來(lái)整理和分析數(shù)據(jù)，無(wú)法及時(shí)獲得監(jiān)管信息全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)圖像，從而錯(cuò)失及早發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題的機(jī)會(huì)。

5"防范內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

5.1"強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)和認(rèn)識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部控制不只是管理層的責(zé)任，每一位員工都是內(nèi)部控制的實(shí)施者和受益者。因此，企業(yè)需要通過(guò)各種方式來(lái)提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使其明白內(nèi)部控制不僅是保護(hù)企業(yè)利益的重要手段，也是保障個(gè)人權(quán)益的重要工具[2]。其一，企業(yè)需要為員工提供全面的內(nèi)部控制教育和培訓(xùn)，使其充分了解內(nèi)部控制的基本知識(shí)和原理，理解內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。教育和培訓(xùn)可以通過(guò)專門(mén)的課程、研討會(huì)、工作坊等形式進(jìn)行，也可以通過(guò)日常的管理活動(dòng)、內(nèi)部溝通等方式進(jìn)行。此外，教育和培訓(xùn)的內(nèi)容不僅要包括內(nèi)部控制的理論知識(shí)，還要包括內(nèi)部控制的實(shí)踐技能，以讓員工知曉如何在日常工作中實(shí)施內(nèi)部控制。其二，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提供充足的內(nèi)部控制信息支持，不僅要提供內(nèi)部控制的規(guī)定和要求，還可以提供內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果評(píng)估，以讓員工了解自己的內(nèi)部控制表現(xiàn)，明確改進(jìn)方式。其三，建立激勵(lì)機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)的重要手段。激勵(lì)機(jī)制可以包括績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)等方式。其中，績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制需要企業(yè)設(shè)定與內(nèi)部控制相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，將員工的績(jī)效評(píng)估與內(nèi)部控制的表現(xiàn)掛鉤。在內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出色的員工可以獲得績(jī)效獎(jiǎng)金或其他獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工更加積極地參與內(nèi)部控制工作。晉升機(jī)會(huì)則是將內(nèi)部控制工作作為晉升的重要考核因素之一。員工在內(nèi)部控制方面表現(xiàn)優(yōu)秀的可以獲得晉升機(jī)會(huì)，這不僅是對(duì)員工工作能力的認(rèn)可，也是對(duì)員工對(duì)內(nèi)部控制貢獻(xiàn)的肯定。與此同時(shí)，企業(yè)還可設(shè)立內(nèi)部控制的榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，如內(nèi)部控制優(yōu)秀員工、內(nèi)部控制明星等稱號(hào)。通過(guò)這些榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，可以激勵(lì)員工在內(nèi)部控制方面做出卓越貢獻(xiàn)，提升他們的工作動(dòng)力和榮譽(yù)感。此外，提供發(fā)展機(jī)會(huì)也是加強(qiáng)激勵(lì)管理的重要手段。為員工提供內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)課程和專業(yè)認(rèn)證，幫助員工提升內(nèi)部控制的知識(shí)和技能，從而在提升自我素養(yǎng)的同時(shí)，更好地履行內(nèi)部控制職責(zé)。提供發(fā)展機(jī)會(huì)不僅可以增加員工的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和能力，還可以拓寬他們的職業(yè)發(fā)展方向，增加他們的工作滿意度。

5.2"實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。企業(yè)需要在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和需求，以使內(nèi)部控制能夠針對(duì)性地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其一，企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，通過(guò)內(nèi)部控制的手段，全面、精確地識(shí)別企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注市場(chǎng)變動(dòng)、法律法規(guī)、內(nèi)部管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其二，企業(yè)需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，通過(guò)內(nèi)部控制方法，對(duì)識(shí)別出的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估。這需要企業(yè)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)可能性和預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生的影響力度進(jìn)行量化評(píng)估，并且根據(jù)評(píng)估數(shù)據(jù)確定出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度制定出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。其三，企業(yè)還需要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，通過(guò)內(nèi)部控制措施，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和級(jí)別，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，例如風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)接受等。其中，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、簽訂合同或轉(zhuǎn)移責(zé)任等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。例如，企業(yè)可以購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，或與供應(yīng)商簽訂合同來(lái)轉(zhuǎn)移供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)可以在遭受損失時(shí)獲得一定的補(bǔ)償[3]。同時(shí)，企業(yè)還可采取措施來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響和概率，這包括制定和執(zhí)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督、提高員工意識(shí)和能力、加強(qiáng)安全措施等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)減輕，企業(yè)可以降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)接受則是指企業(yè)對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)選擇接受并承擔(dān)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這通常發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)影響較小或成本過(guò)高的情況下，企業(yè)可以通過(guò)定期評(píng)估和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)可以接受，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

5.3"完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)有效地防止和檢測(cè)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤及財(cái)務(wù)舞弊，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其一，企業(yè)需要建立全面的內(nèi)部控制政策和程序，并覆蓋所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程。內(nèi)部控制的政策和程序應(yīng)明確規(guī)定每個(gè)業(yè)務(wù)流程的責(zé)任和權(quán)限，設(shè)定各種操作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)程序性錯(cuò)誤及非程序性錯(cuò)誤提供規(guī)避和檢測(cè)的手段。其二，企業(yè)需要設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的分權(quán)和制衡機(jī)制，防止權(quán)力的過(guò)度集中。例如，對(duì)于重要的決策和操作，企業(yè)可以采取雙簽名、審批鏈、輪崗制等方式，確保多個(gè)人員的參與和監(jiān)督。對(duì)于關(guān)鍵的信息和資源，企業(yè)可以采取訪問(wèn)控制、物理保護(hù)、備份恢復(fù)等方式，以防止信息的篡改和丟失。其三，企業(yè)需要引入和利用現(xiàn)代信息技術(shù)，來(lái)提高內(nèi)部控制的效率和效果。例如，企業(yè)可以采用企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化（BPA）系統(tǒng)等工具，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化；企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化和精細(xì)化。

5.4"提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)部控制體系可以確保企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)快速、有效地做出反應(yīng)。其一，企業(yè)需要建立明確的內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序。這些標(biāo)準(zhǔn)和程序應(yīng)詳細(xì)規(guī)定內(nèi)部控制目標(biāo)、控制活動(dòng)、責(zé)任人、執(zhí)行時(shí)間、執(zhí)行方式等，以保證內(nèi)部控制的一致性和標(biāo)準(zhǔn)化。其二，企業(yè)需要確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。企業(yè)不僅需要設(shè)定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，還需要制定有效的內(nèi)部控制策略，以確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度既能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能減少對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成的過(guò)度影響[4]。同時(shí)，企業(yè)還需要定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率進(jìn)行評(píng)估和分析，發(fā)現(xiàn)并解決影響效率的問(wèn)題，以提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。其三，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果反饋。企業(yè)需要設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制執(zhí)行的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)還需要建立一套內(nèi)部控制的反饋機(jī)制，及時(shí)將內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果反饋給相關(guān)的決策者和執(zhí)行者，以便他們根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制的執(zhí)行策略和方式。

5.5"加強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)管的力度和效果

有效的監(jiān)管不僅可以發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制的缺失和失效，還可以推動(dòng)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展[5]。其一，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具有獨(dú)立性，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作不僅包括對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面審計(jì)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控等方面。其二，企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)和人工智能，提升內(nèi)部控制管理監(jiān)管的效率和效果。這些技術(shù)可以幫助企業(yè)自動(dòng)收集和處理大量的內(nèi)部控制信息，快速發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而提升監(jiān)管的效率。同時(shí)，這些技術(shù)還可以通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)和預(yù)測(cè)分析功能，幫助企業(yè)預(yù)見(jiàn)并防范潛在的內(nèi)部控制問(wèn)題，從而提升監(jiān)管效果。其三，企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，包括日常監(jiān)管、定期監(jiān)管和臨時(shí)監(jiān)管等多個(gè)層次。日常監(jiān)管主要是指企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)管，包括對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況、執(zhí)行效果、存在的問(wèn)題等進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和調(diào)整[6]。定期監(jiān)管主要是指企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)估，以評(píng)價(jià)整體的效率和效果。臨時(shí)監(jiān)管主要是指企業(yè)在面臨重大變化或出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行臨時(shí)的審計(jì)和調(diào)整。其四，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制管理監(jiān)管的持續(xù)改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部控制監(jiān)管看作是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，而非一次性任務(wù)，每一次的監(jiān)管都應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的契機(jī)。這需要企業(yè)在每一次的監(jiān)管中都能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，并把解決問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)轉(zhuǎn)化為改進(jìn)內(nèi)部控制體系的動(dòng)力。只有這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制管理監(jiān)管才能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6"結(jié)論

綜上所述，文章深入地剖析和研究了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。其中，關(guān)于如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，以及加強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)管的力度及效果等方面的策略和方法，都為企業(yè)在防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面提供了寶貴的理論導(dǎo)向。只有健全的內(nèi)部控制體系和有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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［作者簡(jiǎn)介］吳振南（1990—），女，漢族，浙江義烏人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。