張?zhí)m濤

摘要 由于建筑市場競爭日趨激烈，各種因素導(dǎo)致了施工企業(yè)資金緊缺，制約著施工企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，資金管理問題已成為施工企業(yè)當(dāng)前刻不容緩、亟待加強(qiáng)的一項(xiàng)中心工作。筆者對施工企業(yè)造成資金緊缺的原因及如何管好用活資金進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 資金緊缺 資金管理

中圖分類號：F273文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是以資金活動貫穿始終的，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)。而資金管理則是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的血液，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，是一項(xiàng)常抓不懈的工作，資金管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。近年來，由于建筑市場競爭日趨激烈，各種因素導(dǎo)致了施工企業(yè)資金緊缺，制約著施工企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，資金管理問題已成為施工企業(yè)當(dāng)前刻不容緩、亟待加強(qiáng)的一項(xiàng)中心工作。

一、造成資金緊缺的主要原因

（一）施工墊資與注入履約保證金過大。

近年來，建筑市場施工隊(duì)伍急劇膨脹，建筑工程供不應(yīng)求，一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時(shí)，提出某些不利于施工企業(yè)的要求。其中，施工墊資和注入履約保證金被作為一種普遍手段，成為簽訂工程承包合同和考查施工隊(duì)伍實(shí)力的重要條件。盡管墊資方法和注入履約保證金名義不同，但最終結(jié)果是要求企業(yè)先期必須墊付大量的資金。而作為施工隊(duì)伍的企業(yè)，為了在建筑市場搶占一席之地，以滿足“養(yǎng)家糊口”，往往會硬著頭皮到處拆借資金，有的甚至采取銀行貸款方式籌集資金，以承諾對方的施工墊資和履約保證金條件。施工企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益，或者承擔(dān)墊資帶來的資金成本。但這樣的墊資工程，完工后墊資款則大部分轉(zhuǎn)變成拖欠款。一般來說，拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有拖欠款的大面積和長時(shí)期存在。由于擺不脫墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。

(二)管理薄弱，導(dǎo)致資金使用效益低下。

企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際開支雖然制約于計(jì)劃控制，但又未能達(dá)到實(shí)際有效的控制，致使各項(xiàng)費(fèi)用的超計(jì)劃支出時(shí)有發(fā)生，影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。究其原因有兩個(gè)方面:客觀上因受市場環(huán)境等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項(xiàng)目，增加了各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù);主觀原因卻是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實(shí)有效地抓好計(jì)劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。表現(xiàn)在:一是購買固定資產(chǎn)超過了企業(yè)資金承受能力。企業(yè)迫于競爭和謀求自身的生存發(fā)展，走向社會，找米下鍋，特別是在承攬一些“高、難、精”的工程項(xiàng)目時(shí)，必須要具備精良先進(jìn)的專項(xiàng)設(shè)備才能滿足施工的要求。為了攬到業(yè)務(wù)，企業(yè)不得不動用“家底”，或向銀行借款購置專項(xiàng)設(shè)備。二是加大了管理費(fèi)開支計(jì)劃。由于承攬工程項(xiàng)目繁雜，點(diǎn)多線長，遍地開花，新開工一個(gè)點(diǎn)，一條線，眾多的人馬即投入追蹤信息，投標(biāo)攬活，開工典禮，加大了差旅費(fèi)、招待費(fèi)的開支計(jì)劃。三是銀行賬戶多，資金分散。由于點(diǎn)多線長，上一個(gè)隊(duì)伍就必須開一個(gè)銀行賬戶，有的甚至一個(gè)單位多頭開戶，致使資金分散沉淀，造成浪費(fèi)。四是備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個(gè)組成部分往往被人們忽視，有的單位甚至不把它納入資金管理的范疇，致使備用金余額日益增長，有的個(gè)人借款甚至達(dá)幾十萬元，從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。

二、如何管好用活資金

(一)注重投標(biāo)環(huán)節(jié)。

投標(biāo)是市場經(jīng)濟(jì)條件下建筑行業(yè)競爭的開端，是企業(yè)資金注入的源頭，要搞好資金管理，必須從源頭抓起。當(dāng)前，施工企業(yè)要想找到活干首先就得參與投標(biāo)競爭。由于建筑市場“僧多粥少”，找活的確困難，為了中標(biāo)彼此之間只好壓低標(biāo)價(jià)。這種做法僅僅是為了中標(biāo)是可取的，但是單純中標(biāo)并不是最終目的。對于企業(yè)來說，盈利才是最終目的。因此，從資金管理的角度來說，投標(biāo)之前應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)籌，精心測算。一是要了解建設(shè)單位資金及其到位情況;二是要了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級及其信譽(yù)程度;三是要掌握所投項(xiàng)目的立項(xiàng)審批情況;四是要確定我們的最低標(biāo)價(jià)。如果該項(xiàng)目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)認(rèn)真分析研究，全面考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。也就是說必須考慮到墊資期限，存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。通過全面分析之后決定該標(biāo)是否可投，再做出正確的決策。因?yàn)榛?xiàng)目復(fù)雜多樣，投資金額大小不等，區(qū)域分布也比較分散，尤其受地理環(huán)境、氣候條件影響較大，因此必須全面分析。要始終堅(jiān)持“項(xiàng)目要選準(zhǔn)，期限要明確，效益超利息，資金有保障”的原則，堅(jiān)決反對有標(biāo)必投，盲目追求中標(biāo)率或只講求產(chǎn)值不講求效益的片面思想。

(二)加強(qiáng)資金管理，管好用活資金。

如何加強(qiáng)資金管理，管好用活資金是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而施工企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1．推行現(xiàn)金預(yù)算管理制度?，F(xiàn)金預(yù)算管理制度是指通過定期編制現(xiàn)金預(yù)算表的方法，對一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行預(yù)算平衡，并嚴(yán)格按照現(xiàn)金預(yù)算表計(jì)劃，組織落實(shí)當(dāng)期現(xiàn)金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項(xiàng)目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理，能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理職能，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。通過對資金周轉(zhuǎn)的全過程組織控制，達(dá)到緩解資金緊張狀況，滿足施工生產(chǎn)需要的目的。因此，現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)本著“量入為出，節(jié)約使用，保證重點(diǎn)”的原則編制。對編入預(yù)算的現(xiàn)金收支項(xiàng)目要進(jìn)行認(rèn)真分析，現(xiàn)金收入項(xiàng)目要確保按期落實(shí);現(xiàn)金支出項(xiàng)目要逐筆研究，優(yōu)先供應(yīng)施工生產(chǎn)和經(jīng)營急需以及職工工資的發(fā)放。施工墊資、履約保證金、購置固定資產(chǎn)都要提出可行性報(bào)告，不但要看單位財(cái)力的可能，而且要充分考慮資金的供需情況，要把“以收定支”作為供應(yīng)資金的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)提供資金收支情況，為企業(yè)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀。

2．控制專項(xiàng)設(shè)備的購置。為全面提升施工企業(yè)承攬國內(nèi)、國外工程項(xiàng)目機(jī)械化施工的能力，滿足建設(shè)單位對工期、質(zhì)量的要求，提高施工企業(yè)的市場信譽(yù)，適當(dāng)購置部分配套的和急需的專項(xiàng)設(shè)備是必要的，但必須遵循以下幾個(gè)原則，以提高資金的使用效能。

一是企業(yè)設(shè)備管理部門要做好設(shè)備購置的論證工作。論證是不是急需購置的設(shè)備，是不是性能最好的設(shè)備，是不是質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的設(shè)備。二是根據(jù)本企業(yè)的施工專長，側(cè)重于一個(gè)專業(yè)設(shè)備的依托，成龍配套。三是在承攬到“高、難、精”等大型工程項(xiàng)目的同時(shí)購買配套設(shè)備，以提高設(shè)備使用效益。四是設(shè)備的需量和型號，必須與本企業(yè)的經(jīng)營能力相適應(yīng)。五是以設(shè)備的先進(jìn)、適用為前提，避免脫離實(shí)際的貪大求洋。

3．壓縮各種費(fèi)用支出，強(qiáng)化計(jì)劃管理。企業(yè)必須做到支出有計(jì)劃，開支有標(biāo)準(zhǔn)，成本有控制，堅(jiān)持“一支筆”審批簽字制度，促使資金統(tǒng)籌安排，合理使用。同時(shí)要發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，在激烈的市場競爭浪潮沖擊下，樹立過緊日子的思想。各級第一管理者和財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理體制，真正把節(jié)支降耗，杜絕浪費(fèi)，強(qiáng)化成本控制工作重視起來。嚴(yán)格內(nèi)部管理，做到各項(xiàng)開支必須遵守有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到扭轉(zhuǎn)資金困境和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

4．嚴(yán)格控制銀行開戶。開戶單位必須是設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立核算的建制單位，開戶應(yīng)本著“保證必須，盡量集中”的原則，一個(gè)獨(dú)立核算單位的建創(chuàng)只開設(shè)一個(gè)基本賬戶，對規(guī)模較小的核算單位或臨時(shí)機(jī)構(gòu)，在條件允許的情況下，可采取“分賬不分戶”的形式，多個(gè)核算單位共設(shè)一個(gè)賬戶，盡量壓縮開戶數(shù)量。非獨(dú)立核算的單位不允許開設(shè)銀行賬戶。

5．降低施工墊資的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免施工墊資所導(dǎo)致的拖欠款惡性循環(huán)的隱患，企業(yè)對新上的工程項(xiàng)目，原則上不準(zhǔn)墊資施工。對個(gè)別工程項(xiàng)目因維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的，必須要有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，并經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準(zhǔn)后實(shí)施。

6．做好各項(xiàng)保證金的監(jiān)管工作。企業(yè)在投標(biāo)過程中，向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，應(yīng)在招標(biāo)文件規(guī)定時(shí)間內(nèi)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)催收。企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保證金，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定的返還方式和時(shí)間，及時(shí)成立催收領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確責(zé)任人和催收目標(biāo)，確保按期收回。

7．抓緊各種拖欠款的催收工作。一是企業(yè)對內(nèi)部和外部拖欠的各項(xiàng)款項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)逐筆建立臺賬進(jìn)行管理，并對每項(xiàng)拖欠款的發(fā)生時(shí)間、金額、形成原因和債務(wù)人做到心中有數(shù)，確保資金安全可靠。二是企業(yè)對各項(xiàng)拖欠款的清理和催收工作，必須落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)行責(zé)任制管理。對按期催收回拖欠款成績突出的責(zé)任人，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵;對未能履行職責(zé)，應(yīng)收而未收回拖欠款的責(zé)任人，應(yīng)視情節(jié)追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是對個(gè)別拖欠時(shí)間長、情況復(fù)雜的應(yīng)收賬款，在第一手資料齊全，申述理由充分和法律受理有效期內(nèi)，力爭通過法律手段，追回欠款，規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。

8．加強(qiáng)備用金的管理。一是要嚴(yán)格備用金借款規(guī)定，對已掛賬的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)督促借款人辦理報(bào)銷手續(xù)，堅(jiān)持“前賬未清、后款不借”的原則。二是備用金應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)臺賬，逐筆登記備用金的借款及報(bào)銷情況，每季進(jìn)行核對，對拖延不還又無正當(dāng)理由的借款人，應(yīng)及時(shí)從其工資、獎金中扣回。三是對調(diào)出人員必須全部償還備用金借款，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽字后，方可辦理有關(guān)調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

資金管理是企業(yè)的綜合管理集中體現(xiàn)，在目前和可預(yù)見的將來，如何管好用活資金是關(guān)系到施工企業(yè)生存發(fā)展的大事。說起來簡單，運(yùn)作起來復(fù)雜，因?yàn)樗婕暗椒椒矫婷妫貏e是在當(dāng)前資金供需矛盾十分突出的情況下，管好用活資金是企業(yè)需要解決的一個(gè)重要難題。各級領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門、尤其是財(cái)務(wù)、經(jīng)營、計(jì)劃、物資等部門應(yīng)認(rèn)清形勢，更新觀念，改進(jìn)方法，由事后分析改變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，真正做到“生財(cái)有道，聚財(cái)有度，用財(cái)有效”，確實(shí)把資金管理當(dāng)作財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)重視起來，并始終貫穿于整個(gè)生產(chǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)克服那種單純的只顧生產(chǎn)，不顧企業(yè)經(jīng)營管理的思想。只有這樣，資金才能管好用活，企業(yè)才能更加充滿活力。

（作者單位：湖北黃石中國十五冶三公司財(cái)務(wù)部）