王曉芳

摘要 構建科學的業(yè)績評價體系，完善集團公司對二級公司的管理和控制，是企業(yè)集團管理控制的核心，也是集團公司實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的可靠保證。本文對企業(yè)集團公司內部單項指標評價、維度業(yè)績評價和整體業(yè)績評價的業(yè)績評價方法展開了論述。

關鍵詞 企業(yè)集團公司 業(yè)績評價 探討

中圖分類號：F275文獻標識碼：A

按企業(yè)業(yè)績評價作用，可以將企業(yè)內部業(yè)績評價劃分為內部業(yè)績單項指標評價、內部業(yè)績維度評價以及內部業(yè)績整體評價。企業(yè)內部業(yè)績單項指標評價是指企業(yè)集團公司總部使用單項指標對子公司某項具體業(yè)績做出的判斷。內部業(yè)績維度評價是指集團公司總部從不同的維度，例如財務維度、客戶維度、業(yè)務流程維度、學習與成長維度，對子公司某方面業(yè)績做出的判斷。企業(yè)集團公司內部業(yè)績整體評價是指集團公司使用綜合業(yè)績評價方法對子公司整體業(yè)績做出的判斷。企業(yè)內部業(yè)績評價體系實際上由單項指標評價、維度業(yè)績評價和整體業(yè)績評價三個層次遞進組成。

一、單項指標評價方法

單項指標評價方法主要涉及如下問題：（1）如何確定評價指標值，將指標轉化為可判別的值；（2）如何確定評價標準；（3）如何評價，即狹義的評價方法。

（一）評價指標值的確定方法。

根據(jù)企業(yè)集團公司內部業(yè)績評價指標，分別按以下方法來確定這些指標的指標值：

1、如果指標已經具有大家可接受的計算公式，或者已經具有權威機構定義的計算方法，這些指標的指標值則按大家可接受的計算公式，或者權威機構定義的計算方法來確定。這類指標包括總資產周轉率、資產負債率等等。

2、根據(jù)指標的含義和要達到的評價目標，先設計出計算公式。然后，根據(jù)計算公式計算這些指標的指標值。這類指標包括外部市場營業(yè)額增長率、制度體系建設完成率等等。

對于上述兩類指標，直接使用公式，利用企業(yè)會計報告和其它資料就可以比較容易地將指標值計算出來。我們可以把這些指標稱為定量評價指標。

3、除了定量評價指標外，還有一些評價指標很難使用公式表示。這些指標，可以稱之為定性評價指標。對于定性評價指標，可以采用問卷調查、專家打分法、相關人員打分方法確定指標值。這類指標包括企業(yè)文化建設、員工滿意度等等。

（二）評價標準。

對于不同的指標，分別采用預算標準、對標標準、評議標準作為評價標準。

1、預算標準。

即以企業(yè)集團公司批準、下達給子公司的預算，或以預算為基礎計算出的值作為評價標準。采用預算評價標準的指標有經營收入總額、利潤增長率、綜合經濟貢獻、人均收入增長率等等。

2、對標標準。

對標標準是指企業(yè)集團公司以行業(yè)公認為標準、或者行業(yè)先進標準、或者行業(yè)平均標準為基礎，結合集團公司的年度經營計劃、戰(zhàn)略規(guī)劃以及各子公司的現(xiàn)狀，制定的達標標準。對標標準融合了歷史標準、行業(yè)標準、經驗標準以及工程技術標準。采用對標標準的指標有總資產周轉率、凈資產收益率、現(xiàn)金負債比率等等。

3、評議標準。

評議標準是指用于對定性評價指標進行判斷的標準。與預算標準和對標標準可以用數(shù)值表示不同，評價標準主要用描述性語言表示。采用評議標準的指標有企業(yè)文化建設、員工滿意度等等。

（三）評價方法。

單指標業(yè)績評價的評價方法是：首先將指標值與評價標準相比較，然后根據(jù)一定的判斷規(guī)則做出判斷。從目前常用的判斷方法中，可以總結出如下的判斷規(guī)則：

1、越“大”越優(yōu)規(guī)則。

即指標值越大，指標所反映的業(yè)績越好。例如，《2006年企業(yè)效績評價標準值》中規(guī)定，投資公司全行業(yè)凈資產收益率（%）的優(yōu)秀值為9．5，良好值為6．3，平均值為3．3，較低值為-0．5，較差值為-4．8。在這里，評價標準值就采用了越“大”越優(yōu)規(guī)則。

2、越“小”越優(yōu)規(guī)則。

即指標值越小，指標所反映的業(yè)績越好。例如，《2006年企業(yè)效績評價標準值》中規(guī)定，投資公司全行業(yè)資產負債率（%）的優(yōu)秀值為45．0，良好值為56．0，平均值為71．0，較低值為85．0，較差值為96．0。在這里，評價標準值就采用了越“小”越優(yōu)規(guī)則。

3、“區(qū)間”規(guī)則。

即指標值并不是越大越好，也不是越小越好，而是在一定的區(qū)間范圍內最好。

4、“門檻”規(guī)則。

即如果指標值低于門檻值，則指標反映的業(yè)績就被否定；只有指標值高于“門檻”值時，指標反映的業(yè)績才被認可。例如，在我國許多企業(yè)流行的“成本否決”、“質量否決”等制度就屬于這種評價規(guī)則。

企業(yè)集團公司單項指標內部業(yè)績評價方法主要采用“門檻”規(guī)則。即對子公司的各項指標設定一個“門檻”值，若子公司的該項指標超過“門檻”值，則該項指標反映的業(yè)績被承認；反之，該項指標反映的業(yè)績被否決。需要注意的是：制定的“門檻”值應該是相對容易達到的值，而不是最高標準?！伴T檻”指標原則上按以下方法確定：

一是預算類指標，即采用預算標準評價的指標。以當年預算值的一定比例作為“門檻”值。

二是對標類指標，即采用對標標準評價的指標。以當年確定的子公司同業(yè)對標平均值作為“門檻”值。

三是評議類指標，即采用評議標準評價的指標。以80分作為“門檻”值，即評議指標得分成績應該至少達到良好成績。

二、維度業(yè)績評價方法

維度業(yè)績評價就是從維度方面對企業(yè)子公司業(yè)績做出綜合判斷。維度業(yè)績評價屬綜合性業(yè)績評價。與單項指標業(yè)績評價相類似，實施維度業(yè)績評價需要解決以下問題：（1）指標加權的權數(shù)問題；（2）單項指標計分問題；（3）狹義的維度業(yè)績評價方法問題。

（一）指標加權權數(shù)確定方法。

指標的權數(shù)就是指在綜合評價時，對指標的重視程度。目前，關于權數(shù)的確定方法有數(shù)10種之多，根據(jù)計算權數(shù)時原始數(shù)據(jù)的來源不同，這些方法大致可分為兩類：主觀賦權法和客觀賦權法。這兩種方法各有優(yōu)缺點：主觀賦權法客觀性較差，但解釋性較強；客觀賦權法確定的權數(shù)在大多數(shù)情況下精度較高，但有時會與實際情況相悖，而且解釋性較差，對所得出的結果難以給出明確的解釋。本文對此不做進一步的探討。

在國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》中，財務績效定量評價指標權重確定為70%，管理績效定性評價指標權重確定為30%。在實際評價過程中，財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標的權數(shù)采均按百分制設定，分別計算分項指標的分值，然后按70:30折算。可見，細則對不同的指標賦予不同的權數(shù)，將不同的指標區(qū)別對待。但就指標反映的內容來講，對不同的企業(yè)或企業(yè)的不同發(fā)展階段，其影響及重要程度是不同的。本文對所有的指標賦予相同的權數(shù)，并設定所有指標權數(shù)之和等于100%。

（二）單項指標計分方法。

1、預算類和對標類指標的計分方法。

具體計分方法為：若指標值小于“門檻”值，則該指標計0分；若指標值等于預算值或對標標準值，則該指標計80分；若指標值在預算值或對標標準值與“門檻”值之間，每低于預算值或對標標準值的2%，在80分的基礎上扣5分；若指標值大于預算值或對標標準值，每高于預算值或對標標準值的5%，在80分的基礎上加1分，滿分100分（即當指標值超過預算值的100%時，按100分計分）。對于一些反向判斷的指標，按上述規(guī)則做反向判斷且計分。

2、評議類指標的計分方法。

評議類指標的計分方法和步驟為：第一、首先制定各項指標的評分標準；第二、請相關專家、相關利益人、或者管理人員對指標按百分制進行評議打分；第三、根據(jù)不同人員的打分結果，計算出各項指標的簡單平均值，得出指標值的最后得分。如果指標值低于80分，則按0分計分；高于80分，則按實際分計分。

3、維度業(yè)績評價方法。

維度業(yè)績評價得分按以下公式計算：

維度業(yè)績評價得分X=Y1R1+Y2R2+…+YiRi+…

其中：Yi代表第i項指標的權數(shù)，Ri代表第i項指標的指標值

Y1=Y2=…=Yi=…，且Y1+Y2+…+Yi+…=100%

按以上方法計算出維度得分后，根據(jù)表4-1中的標準對維度業(yè)績進行判斷。

維度業(yè)績評價主要用于評價子公司在某一主要方面的業(yè)績。

三、內部業(yè)績整體評價方法

內部業(yè)績整體評價就是企業(yè)集團公司對子公司的業(yè)績作出的綜合判斷。本文采用對維度業(yè)績評價結果加權的方法來計算、評價子公司業(yè)績。內部業(yè)績整體評價公式如下：

內部業(yè)績整體評價得分W=Y1X1+Y2X2+Y3X3+Y4X4

其中：X1、X2、X3、X4分別代表財務維度得分、客戶維度得分、業(yè)務流程維度得分、學習與成長維度得分；

Y1、Y2、Y3、Y4分別代表對X1、X2、X3、X4進行加權的權數(shù)

Y1=Y2=Y3=Y4，且Y1+Y2+Y3+Y4=100%

按以上方法計算出子公司內部業(yè)績整體評價得分W后，根據(jù)表4-2中的標準對子公司總體業(yè)績進行判斷。

（作者單位：長江水利水電開發(fā)總公司）