高榮燕

摘要：改革開放以來，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了很大的發(fā)展，社會(huì)環(huán)境也在不斷的發(fā)生著變化。新時(shí)期的發(fā)展需求就對(duì)事業(yè)單位建立科學(xué)規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其在內(nèi)部管理中不可或缺的管理手段，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以更加認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行國(guó)家法律和規(guī)章制度、有效的控制單位的收支、保證單位利益，在保護(hù)國(guó)家利益的同時(shí)，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位健康、規(guī)范的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；問題；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；改進(jìn)措施

1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。這是國(guó)內(nèi)很多行政事業(yè)單位的一個(gè)現(xiàn)狀，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)淺薄，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的力度不夠強(qiáng)化，尤其是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人。良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)是執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的前提，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)人決定著單位的各項(xiàng)規(guī)章制度及國(guó)家相關(guān)法律政策的執(zhí)行力度。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。但是目前很多的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)和重視，沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人單純的把財(cái)務(wù)部門當(dāng)成“錢包”，只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)的收入和支出，這就使財(cái)務(wù)部門無法參與單位重要的決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，也致使財(cái)務(wù)部門的人員對(duì)單位管理制度缺乏熱情和興趣，很多財(cái)務(wù)管理人員抱著“單位都不重視，我要管那么多干嘛”的思想按部就班。

2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其合理、有效與否直接決定了內(nèi)部控制的效果。許多單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方法體系很不完善，財(cái)務(wù)預(yù)算編制也比較潦草，只是憑著經(jīng)驗(yàn)或者單純的根據(jù)上一年的財(cái)務(wù)收支狀況來設(shè)定單位的預(yù)算情況，而沒有對(duì)行政事業(yè)單位的實(shí)際狀況、單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。這樣的預(yù)算偏大很大，資金使用明細(xì)等太籠統(tǒng)，沒有科學(xué)性，不利于行政事業(yè)單位成本控制，長(zhǎng)此以往，更會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展造成惡性影響。

3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括人員素質(zhì)、制度建設(shè)等等。很多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍比較薄弱，甚至有些行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理和運(yùn)作靠的是慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，這就是日常的財(cái)務(wù)運(yùn)行隨意性很大，常常出現(xiàn)“對(duì)不了賬”的情況。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，致使審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致單位的會(huì)計(jì)審計(jì)處于被動(dòng)的內(nèi)部控制，這樣不利于審計(jì)的全面性和完整性。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

1）提高單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度。首先要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，尤其是要提高單位領(lǐng)導(dǎo)人的重視度，單位領(lǐng)導(dǎo)人是行政事業(yè)單位的決策者，其意識(shí)決定了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。單位領(lǐng)導(dǎo)人要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)守舊的觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)不斷的加強(qiáng)自身對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，更深入的了解到內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，引導(dǎo)單位內(nèi)部人員共同執(zhí)行內(nèi)部控制，制定相關(guān)制度，明確與各單位負(fù)責(zé)人分工，并下達(dá)嚴(yán)格的命令必須做好自己的責(zé)任工作。還有提高會(huì)計(jì)員工的素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和積極性。

2）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。任何活動(dòng)及行為準(zhǔn)則的實(shí)施都離不開制度，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就必須要建立健全一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這就需要行政事業(yè)單位的相關(guān)管理者轉(zhuǎn)變觀念，摒棄傳統(tǒng)的守舊思想，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)和理解，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來說具有非常重要的意義。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)以身作則，在事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)該起到模范帶頭的作用，積極的帶動(dòng)大家積極參與和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，并以此在事業(yè)單位內(nèi)部形成一種良好的內(nèi)部控制工作氛圍；同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)生著變化，總會(huì)有一些規(guī)范條例慢慢與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相背或者內(nèi)部控制制度本身存在著不足。因此，事業(yè)單位在建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以后，要不斷的進(jìn)行分析總結(jié)，要根據(jù)市場(chǎng)的變化來對(duì)其進(jìn)行不斷的完善以及改進(jìn)。

3）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核。無論法律或制度有多么的完善，如果沒有很好的執(zhí)行，那這些法律或制度都不過是一片空白。因此，要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。單位要加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，定期的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對(duì)那些嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的會(huì)計(jì)人員予以物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于不遵守的會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使會(huì)計(jì)人員在壓力和動(dòng)力的結(jié)合下積極主動(dòng)的去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4）建立有效的信息與溝通系統(tǒng)。信息與溝通貫穿于整個(gè)行政事業(yè)單位的日常工作中，建立有效的信息與溝通系統(tǒng)，單位內(nèi)部員工可以互相交流，這樣可以提高員工的專業(yè)水平，領(lǐng)導(dǎo)和員工的互相交流可以掌握員工的工作狀態(tài)，可以使單位領(lǐng)導(dǎo)人及時(shí)掌握下屬員工的工作狀況以及單位的運(yùn)營(yíng)狀況和管理中存在的問題，以便制定應(yīng)對(duì)性的措施，完善單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足。因此，在建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)上，要建立有效的信息與溝通系統(tǒng)，在系統(tǒng)的建設(shè)中要注意及時(shí)收集和整理內(nèi)部和外部的信息，保證信息在單位內(nèi)部得到暢通的傳遞。在信息的傳遞過程中要保證會(huì)計(jì)的真實(shí)、可靠性，以便管理層依據(jù)會(huì)計(jì)信息對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出正確的決策。

3.結(jié)語

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的有效手段，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行是需要依靠單位會(huì)計(jì)員工和單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)有力的執(zhí)行力度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要跟著不斷進(jìn)行修改，控制各種漏洞的發(fā)生。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制本身的局限性容易使單位領(lǐng)導(dǎo)人尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)人很隨意或者互搞串通。因此，在加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)行力度時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人更應(yīng)該以身作則，以自己的行為準(zhǔn)則起帶頭作用，這樣才能使上下同心，共同推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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