劉英

摘 要：中小企業(yè)構(gòu)成了當(dāng)前中國市場經(jīng)濟(jì)的主體，而財務(wù)管理體系建設(shè)不健全是這類企業(yè)的普遍現(xiàn)象，不利于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。就中小企業(yè)財務(wù)管理體系的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出中小企業(yè)的財務(wù)管理體系要進(jìn)行整體規(guī)劃，完善企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)，合理進(jìn)行資金的籌集和使用，從整體上考慮財務(wù)管理體系的完善。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；體系構(gòu)建

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0173-02

引言

所謂體系就是一個完善的系統(tǒng)，匯集了人、財、物等成套的體制、制度以及與之對應(yīng)的權(quán)責(zé)利關(guān)系。對于中國中小企業(yè)而言，構(gòu)成了當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的較大比重，而由于成長、發(fā)展環(huán)境的不健全，使得中國中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)都相對較差，財務(wù)管理體系也十分不健全。

構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)管理體系，必須以一定的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，明確企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)劃分，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?，合理?jì)劃和安排企業(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營活動?？茖W(xué)的財務(wù)管理體系要包括事前制定、事中實(shí)施、事后評價等階段，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)先設(shè)定的財務(wù)管理長短期目標(biāo)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)行為，提升企業(yè)的整體管理水平。

一、當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理體系的現(xiàn)狀簡析

（一）財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不完整

由于中小企業(yè)很多屬于民營企業(yè)，從創(chuàng)業(yè)者的意識與成長初期的客觀條件限制，從財務(wù)管理制度、財務(wù)人員、納稅處理等方面，都不可能達(dá)到很高的標(biāo)準(zhǔn)，難免存在著一些不正規(guī)的現(xiàn)象。常見的現(xiàn)象如坐支現(xiàn)金，沒有正規(guī)票據(jù)就入賬，企業(yè)老板的賬務(wù)與企業(yè)財務(wù)混同，經(jīng)營業(yè)務(wù)入賬不完整，納稅不完整，報表出具不準(zhǔn)確、規(guī)范等現(xiàn)象大量存在。員工的財務(wù)基本意識也較差，如開支隨意，不按照報銷流程進(jìn)行操作等常常發(fā)生。由于財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不健全，構(gòu)建完整的中小企業(yè)財務(wù)管理體系就存在著先天不足的缺陷。

（二）財務(wù)人員配備不到位

較多的中小企業(yè)都是基于家族企業(yè)或是個體企業(yè)等發(fā)展起來的，對于財務(wù)這些關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，往往都是用的“自己人”。這就難免在專業(yè)素質(zhì)、崗位配置等方面存在一些問題。比如，由于企業(yè)規(guī)模或人工成本方面的考慮，中小企業(yè)具有高資質(zhì)的員工不是特別現(xiàn)實(shí)。大多數(shù)財務(wù)人員都只有會計(jì)從業(yè)資格證，或者初級職稱，具有中級職稱的人較少，更不要說高級或者注冊會計(jì)師等。從某種程度上說，專業(yè)技術(shù)資質(zhì)在一定程度上能夠反映人員的水平，使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理更加規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。而人員配置方面如果配置不好，對于業(yè)務(wù)處理的科學(xué)性、不相容職務(wù)相分離等方面都不可能做得很好。同時，由于成本限制，也不可能設(shè)置較多的稽核、復(fù)核崗位，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制存在著失效的可能。

（三）缺乏整體的財務(wù)戰(zhàn)略

客觀上講，中小企業(yè)在經(jīng)營管理方面都存在著短期行為，這是由于中小企業(yè)實(shí)力限制、資金約束等方面的原因?qū)е碌?。從這個角度而言，中小企業(yè)的財務(wù)管理往往都是圍繞著業(yè)務(wù)進(jìn)行的，缺乏長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃，缺乏整體性與系統(tǒng)性。在具體表現(xiàn)上，體現(xiàn)為企業(yè)沒有完整有效的預(yù)算、反饋體系，沒有嚴(yán)格的資金計(jì)劃與安排方案，沒有長期（一年以上）的資本增長指標(biāo)與積累指標(biāo)等等。企業(yè)老板在制訂經(jīng)營計(jì)劃指標(biāo)，財務(wù)預(yù)測指標(biāo)時隨意性較大，往往靠自己的直覺或部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的預(yù)測進(jìn)行估計(jì)，缺乏整體的科學(xué)性。

二、財務(wù)管理體系的建設(shè)原則、構(gòu)建要素、建設(shè)步驟

（一）建設(shè)原則

首先，建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理體系必須要有系統(tǒng)性。即使用系統(tǒng)的方法，遵循財務(wù)管理的目的，合理地分解整體與部分，并保證其能充分地適應(yīng)環(huán)境，將財務(wù)管理體系分解成一個個小的子系統(tǒng)。其次，財務(wù)管理體系的建設(shè)要以事實(shí)為依據(jù)?？茖W(xué)的財務(wù)決策必須以準(zhǔn)確的財務(wù)信息為基礎(chǔ)，還要運(yùn)用各種合理的分析方法才能夠獲得。就實(shí)際操作來說，企業(yè)信息的收集要科學(xué)合理，各個職能部門的職責(zé)要明晰，信息的處理和傳遞必須準(zhǔn)確及時，對信息的分析既要依靠經(jīng)驗(yàn)也要適當(dāng)?shù)乜紤]管理者的直覺，只有這樣才能夠做出正確的財務(wù)管理決策。

（二）構(gòu)建要素

一般來說，企業(yè)財務(wù)管理體系包含三種構(gòu)成要素。第一，科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃。作為建立、實(shí)施和保持財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，財務(wù)規(guī)劃也能夠幫助改進(jìn)財務(wù)管理體系的方向?？茖W(xué)的財務(wù)規(guī)劃要包含企業(yè)資金的籌集和使用，財務(wù)方針、戰(zhàn)略、目標(biāo)，財務(wù)管理活動、方案等。第二，有效的財務(wù)實(shí)施。沒有具體的財務(wù)實(shí)施活動，財務(wù)管理的目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)，落實(shí)和改進(jìn)財務(wù)管理規(guī)劃，是財務(wù)管理體系建設(shè)的重要內(nèi)容。第三，財務(wù)管理評價。對財務(wù)活動進(jìn)行績效檢查，如實(shí)地評價財務(wù)管理活動的效果，能加深對企業(yè)財務(wù)運(yùn)行的了解，有助于激勵財務(wù)運(yùn)行狀況的改進(jìn)。

（三）建設(shè)步驟

首先，“工欲善其事，必先利其器”。對于中小企業(yè)來說，要構(gòu)建科學(xué)、完整的財務(wù)管理體系，就必須做好建章立制工作。制度建設(shè)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須高度重視的問題，應(yīng)從完善企業(yè)本身的管理制度出發(fā)，構(gòu)建合理、客觀的企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)相分離制度、人員分工制度、財產(chǎn)保管制度、報銷審批流程等。對于特殊業(yè)務(wù)還必須考慮特殊的控制手段。其次，做好人員選配方面的工作。財務(wù)是企業(yè)的核心，資金是企業(yè)的命脈。因此，選擇具有良好職業(yè)道德的財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)工作的關(guān)鍵。除此之外，還要考慮企業(yè)財務(wù)人員的資質(zhì)水平、勝任能力，同時注意與企業(yè)內(nèi)部其他關(guān)鍵崗位的獨(dú)立性。企業(yè)管理者要有“任人唯賢”的思想，公平看待財務(wù)崗位人員安排，使這一崗位真正發(fā)揮作用。再次，完善財務(wù)基礎(chǔ)工作。除了領(lǐng)導(dǎo)重視，財務(wù)人員本身也要堅(jiān)持原則，做好宣傳，使全員都逐步提升財務(wù)管理意識。如果財務(wù)人員本身對不合規(guī)的事項(xiàng)放任自流，也就是客觀上降低了財務(wù)管理的要求，再取得領(lǐng)導(dǎo)的信任與同事的信服，反而加大了困難。最后，要具有科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略。除了財務(wù)人員的基礎(chǔ)性思考外，企業(yè)管理者在這方面要具有全局性、長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)立足于企業(yè)實(shí)際，著眼于市場發(fā)展，做出企業(yè)發(fā)展的科學(xué)定位與預(yù)測，財務(wù)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行資金等方面的預(yù)測，從而構(gòu)建長期性的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。endprint

三、構(gòu)建全面財務(wù)管理體系

（一）完善企業(yè)預(yù)算體系的建設(shè)

當(dāng)今社會對企業(yè)的預(yù)算管理提出了很高的要求，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容。一個企業(yè)的管理水平在很大的程度上取決于其預(yù)算管理的能力。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)一定的財務(wù)目標(biāo)，要綜合考量其所面對的各種因素，結(jié)合自身的財務(wù)計(jì)劃和規(guī)則制度，編制出科學(xué)的財務(wù)預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行預(yù)算管理，進(jìn)而編制出全面的財務(wù)管理體系。首先，根據(jù)所獲得的第一手資料進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析。其次，對財務(wù)預(yù)算要保持動態(tài)化的跟蹤改進(jìn)，使其能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。最后，要對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保障預(yù)算能夠得到切實(shí)的實(shí)行。

（二）建設(shè)企業(yè)的財務(wù)控制體系

資金管理無疑是企業(yè)財務(wù)控制體系的關(guān)鍵所在，也是全面掌握企業(yè)資產(chǎn)耗費(fèi)、運(yùn)行情況和資產(chǎn)保全等內(nèi)容的重要手段。正因?yàn)槿绱?，要對有關(guān)企業(yè)資金流動的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的會計(jì)控制，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對這些資產(chǎn)進(jìn)行全面的監(jiān)控。此外，對企業(yè)來說，其成本費(fèi)用管理攸關(guān)其產(chǎn)品與服務(wù)的最終競爭力，因此企業(yè)要加強(qiáng)對這類有形、無形資產(chǎn)損耗的控制，盡可能地降低各種成本。企業(yè)財務(wù)控制體系的建設(shè)離不開資金管理的責(zé)任制，財務(wù)的內(nèi)部控制制度要完備，內(nèi)部約束要強(qiáng)力有效，并得到切實(shí)的執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險管理體系的建設(shè)

市場環(huán)境的快速不定變化，使得企業(yè)面臨的競爭日益加劇，企業(yè)暴露于越來越多的風(fēng)險之中。對于企業(yè)來說，其既無力控制客戶需求的改變，也幾乎不能影響社會的經(jīng)濟(jì)政治形勢，競爭對手又處于不斷的強(qiáng)大之中。在這種條件下，企業(yè)必須認(rèn)識到對其所面臨的風(fēng)險進(jìn)行管理是一件十分迫切的任務(wù)。企業(yè)要增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識，培育和加強(qiáng)對風(fēng)險進(jìn)行分析的能力，進(jìn)而制定出科學(xué)的防范和應(yīng)對風(fēng)險的策略，最終減少風(fēng)險可能對企業(yè)帶來的財務(wù)沖擊和損失。具體來說，企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際狀況，建立一套能夠涵蓋大多數(shù)風(fēng)險的識別系統(tǒng)，明確各種風(fēng)險的發(fā)生可能和范圍，能夠利用系統(tǒng)的方法進(jìn)行風(fēng)險分析和評估，對各種風(fēng)險建立一套必要的應(yīng)對措施，使得企業(yè)能夠?qū)κ袌龅目焖僮兓M(jìn)行及時的反應(yīng)。

（四）完善財務(wù)監(jiān)督和核查，加強(qiáng)財務(wù)培訓(xùn)體系的建設(shè)

財務(wù)監(jiān)督與核查在企業(yè)的財務(wù)管理體系中起著重要的作用。商務(wù)、法律和財務(wù)審計(jì)三者能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性進(jìn)行審查，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理活動符合規(guī)定，完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動能夠合規(guī)合法。為了完善財務(wù)監(jiān)督與核查，企業(yè)要建立和完善其信息處理系統(tǒng)，從而能夠及時應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的種種問題，做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決。

為了切實(shí)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)、道德素質(zhì)建設(shè)。對財務(wù)人員的培訓(xùn)體系建設(shè)要一絲不茍，加大資金投入，完善培訓(xùn)考核。財務(wù)工作人員的入職必須符合一定的條件，確保其具備足夠的專業(yè)勝任能力。在入職之后，要定時進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷完善其專業(yè)知識提高工作能力。對財務(wù)工作人員的道德素質(zhì)教育要持續(xù)進(jìn)行，使其具備客觀公正、依法辦事等職業(yè)操守。

結(jié)論

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)必須構(gòu)建現(xiàn)代化、復(fù)合型的財務(wù)管理體系?？茖W(xué)、合理的財務(wù)管理體系同時也是企業(yè)管理水平與運(yùn)行效率的標(biāo)志。構(gòu)建這種財務(wù)管理體系就要加強(qiáng)在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、風(fēng)險管理、財務(wù)監(jiān)督與核查以及培訓(xùn)體系等方面的建設(shè)。從而能夠快速有效地建立一套符合需求的財務(wù)管理體系，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，增加企業(yè)的市場競爭力。

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