張云蘭

摘 要：針對企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制制度體系當中的一個重要環(huán)節(jié)。進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要就是為了保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)能夠得以有效開展，提高企業(yè)資金利用率，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，進而保障企業(yè)的經(jīng)濟效益和提高市場競爭力。在體系的構(gòu)建當中還需要立足于企業(yè)的各項基本情況，樹立正確的目標、遵守構(gòu)建原則等方面，以充分滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言：加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)進行改革和發(fā)展的需要，同時這也是尋求企業(yè)本身和投資者之間雙贏局面的必然選擇，加之國際競爭不斷加強，企業(yè)要在國內(nèi)外尋求發(fā)展，就必須加強財務(wù)內(nèi)控。而保障財務(wù)內(nèi)控的有效性，就要求必須要建立健全內(nèi)控制度體系，以此為基礎(chǔ)提高內(nèi)控有效性，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、體系目標分析

體系的構(gòu)建主要是為經(jīng)營服務(wù)的，要保障經(jīng)營管理水平在體系之下不斷的提高，提高經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)的發(fā)展。這就要求在構(gòu)建體系之時必須要以以下四點為目標。第一，在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度體系之時，要注意充分結(jié)合國家有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，并且嚴格的進行自我約束，切實落實有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。第二，能夠有效的保護財產(chǎn)和物資，同時制定配套制度以確保使用的合理性和科學性。盡力提高各項資源的利用率，杜絕挪用、浪費等行為。第三，保障會計資料的真實性、準確性和完整性，為企業(yè)管理階層進行決策之時提供必要條件。完善各項制度規(guī)范，明晰職權(quán)，落實責任制，提高監(jiān)管作用。第四，及時準確的進行財會的監(jiān)管工作，提高會計部門相關(guān)工作人員的工作效率和準確性、及時性。

二、體系構(gòu)建的八大原則

在構(gòu)建體系之時必須嚴格遵守以下八大原則：第一，合法原則。在進行體系構(gòu)建之時，要嚴格遵守相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，制定可操作性強的相關(guān)制度，同時這也是體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。第二，全面原則。在構(gòu)建體系之時，必須注意全面原則，掌控企業(yè)全局納入所有有關(guān)內(nèi)容，將企業(yè)的短期規(guī)劃和長遠目標相互結(jié)合，并且協(xié)調(diào)和其他有關(guān)制度之間的關(guān)系。第三，針對原則。要立足于企業(yè)的實際情況，針對在內(nèi)控當中的較為薄弱的環(huán)節(jié)，以及容易出現(xiàn)錯誤和失誤的部分，提高針對性保障內(nèi)控的有效性。第四，經(jīng)濟原則。充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益問題，最大限度的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使其經(jīng)濟效益得以穩(wěn)定上升，同時提高財務(wù)管理水平。第五，實用原則。提高體系構(gòu)建當中相關(guān)制度的可操作性，針對企業(yè)而言必須切實可行且有效。第六，穩(wěn)定原則。為了保障內(nèi)控工作的穩(wěn)定和有效進行，要求體系的構(gòu)建要具有一致性，且擁有較強的連續(xù)性。第七，清晰原則。在體系構(gòu)建當中，要明細職權(quán)、劃分工作范圍等。以明確相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容和落實責任制，提高工作效率和管理水平。第八，權(quán)威性原則。為了保障所制定的制度能夠被有效的實施，在制定之時可以通過職工代表大會，體現(xiàn)企業(yè)員工的主人翁地位，保障實施當中的權(quán)威性。

三、體系的控制要點分析

（一）分工控制

進行分工控制主要就是指要明確分工、劃分職權(quán)，要提高互相的監(jiān)督作用和管理水平。針對同一項工作不能只由一個人單獨進行，必須進行有效的制約和監(jiān)督，最終提高工作的效率和質(zhì)量。

（二）授權(quán)控制

這主要是指相關(guān)工作人員在進行工作之時，不管級別如何都必須經(jīng)過了授權(quán)以及批準，才能開始進行有關(guān)的活動。這就要求在實際的工作當中，建立合理科學的審批手續(xù)，劃分各級人員的職權(quán)，確認其工作范圍，以及相應(yīng)的權(quán)限。同時要切實落實責任制，擁有相應(yīng)的權(quán)利必須履行相應(yīng)的義務(wù)和承擔責任，要對自己的每一個行為負責。通過這種方式進而明確財務(wù)相關(guān)的每個環(huán)節(jié)，能夠在很大程度之上避免了一些違法亂紀的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）控制業(yè)務(wù)記錄

在針對經(jīng)濟有關(guān)業(yè)務(wù)進行會計記錄之時，應(yīng)該設(shè)計并且使用適當?shù)臅嫅{證和計量，并且制定有關(guān)的程序以及辦法，配套使用有效的控制措施，以確定所記錄的資料具有真實性和準確性，同時保持資料完整。

（四）安全控制財產(chǎn)

為了保障企業(yè)各項物資的完整性，同時提高物資的利用率，最大限度的減少浪費和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這就要求對于財產(chǎn)的使用需要進行授權(quán)、記錄等制度，進而達到控制目標。

（五）控制書面文件

該項工作主要就是將企業(yè)所制定的對于現(xiàn)行發(fā)展，或者長遠規(guī)劃等的有關(guān)要求、注意事項等，通過書面形式制作成相關(guān)文件，或者納入規(guī)章制度當中。并且將制成的文件下發(fā)給有關(guān)人員，將其懸掛在公共場合。確保工作人員能夠隨時見到，隨時提醒自己，嚴格遵守各項規(guī)章制度和要求。

（六）控制人員素質(zhì)

對于企業(yè)而言，企業(yè)的發(fā)展狀況如何直接受到企業(yè)工作人員的素質(zhì)影響。這就要求在日常工作當中要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，確保財務(wù)內(nèi)控工作的有效性，提高管理水平。企業(yè)可以進行定期的專業(yè)培訓，提高財務(wù)工作人員和相關(guān)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，以及進行職業(yè)道德教育、安全意識培訓等。進而提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，保障工作效率和質(zhì)量。

（七）控制崗位輪換

進行崗位的輪換，就要求企業(yè)制定有關(guān)的程序、辦法，在適宜的時候?qū)ζ髽I(yè)的員工進行崗位的輪換。以此形成新的責任分工，以及權(quán)力分割格局。最大限度的避免在經(jīng)濟的有關(guān)業(yè)務(wù)當中出現(xiàn)控制失效等情況。

（八）檢查控制

企業(yè)在經(jīng)濟有關(guān)業(yè)務(wù)的進行過程當中，通過復(fù)核、內(nèi)外審等諸多手段，進而對業(yè)務(wù)的運行進行有效的監(jiān)管。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免失控現(xiàn)象，提高管理水平和業(yè)務(wù)操作能力。

四、體系內(nèi)容

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系構(gòu)建的內(nèi)容主要應(yīng)該包含六大內(nèi)容：第一，基本財務(wù)會計制度。針對會計的核算，要求對于核算體制、會計主要政策等方面進行說明和解釋。而在財務(wù)管理之上，要求所制定的制度要包含了管理體制、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容。第二，管理制度必須具有綜合性特征。綜合了預(yù)算管理制度、內(nèi)部牽制制度、會計檔案管理辦法等內(nèi)容。第三，針對財務(wù)的收支審批報告之上，要求要提出審批和管理的辦法，對于一些重要且大型的項目進行審批和授權(quán)制度等方面的內(nèi)容。第四，成本之上的管理制度。具體需要進行成本的報銷管理、核算成本、制定成本計劃等。第五，財務(wù)機構(gòu)和人員的管理制度。這就需要制定分級的責任制度，相應(yīng)的人員崗位責任制，輪換管理方式等。第六，責任考核。包括需要建立經(jīng)濟責任制，以及對于責任的考核方式等。

構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度體系，要求在體系的有關(guān)要求和規(guī)范之下，不斷的加強會計基礎(chǔ)工作和提高管理水平。進一步規(guī)范其秩序，以及優(yōu)化工作的流程。同時在如今高速發(fā)展的科技之下，要充分利用計算機技術(shù)、信息化技術(shù)等具有先進性的技術(shù)。以提高財務(wù)工作人員工作的效率，最大限度的降低失誤率，保障工作質(zhì)量。

結(jié)語：

綜上所述，進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，要求嚴格遵守八大原則，不斷的提高體系運用的可操作性、法律性等。同時要求在具體的工作當中需要制定分工制度、進行授權(quán)控制、人員素質(zhì)控制等。充分利用現(xiàn)代科技，進一步的提高財務(wù)管理水平和工作質(zhì)量。

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