摘 要：內(nèi)部審計(jì)作為公司治理四大基石之一，對(duì)促進(jìn)公司健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，中小企業(yè)由于資金、規(guī)模等的限制，在內(nèi)部控制上存在很多缺陷，文章通過(guò)結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出改善建議，具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；中小企業(yè)；獨(dú)立性

一、內(nèi)部審計(jì)概述

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)，不同的組織或?qū)W者定義有所差別。內(nèi)部審計(jì)之父索耶對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定能否實(shí)現(xiàn)四個(gè)是否：1.是否遵循公認(rèn)的方針和程序；2.是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)；3.是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源；4.是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。綜合各種定義本文認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的是為公司創(chuàng)造價(jià)值，并且提高公司運(yùn)作效率。通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.管理層關(guān)注度不夠

很多公司并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)能將內(nèi)部審計(jì)納入公司治理的框架中。

很多企業(yè)沒(méi)能有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，或者實(shí)施了也未將內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)用到公司治理中去。并且公司高層對(duì)于其作用的關(guān)注不夠，實(shí)施也缺乏活力，沒(méi)能將內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要部分予以重視。

2.缺乏完善的政策法規(guī)支持和相應(yīng)的督導(dǎo)

我國(guó)關(guān)于審計(jì)的法律中，只有《審計(jì)法》中對(duì)審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并且只對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，而對(duì)于如何實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度該如何規(guī)范并未作出具體規(guī)定，因此，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能參考國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企業(yè)等的內(nèi)部審計(jì)的模式、方法和內(nèi)容進(jìn)行，并未具體結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和具體情況，最重要的是國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和指導(dǎo)，從而導(dǎo)致外部缺乏規(guī)范，而內(nèi)部流于形式。

3.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

我國(guó)的中小企業(yè)多為家族式管理，主要靠家族的凝聚力和向心力逐漸發(fā)展壯大起來(lái)，在企業(yè)管理方法上也往往用管理家族事務(wù)的方法來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理，使中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立。而內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)計(jì)往往掛靠在財(cái)務(wù)部，形同虛設(shè)，有的與被審計(jì)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人分管，不相容職務(wù)沒(méi)分離，缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往大事化小，小事化了。而按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門必須在單位一把手的直接領(lǐng)導(dǎo)下，只有這樣才能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

目前，我國(guó)分別出臺(tái)的審計(jì)法律有《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，但其是分別對(duì)國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律規(guī)范，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范尚無(wú)專門法律，只有一份《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門規(guī)章，法律強(qiáng)制效率不足，法律層次低。因此，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事務(wù)需要，并借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該盡快完善專門適用于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)資格，明確內(nèi)部審計(jì)的法律地位、義務(wù)以及責(zé)任。為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供法律依據(jù)。

2.加強(qiáng)獨(dú)立性建設(shè)

審計(jì)的獨(dú)立性分為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立的直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)踐證明，只有內(nèi)審部門直接隸屬于最高領(lǐng)導(dǎo)，才能體現(xiàn)其權(quán)威性，并且更好地發(fā)揮其職能。在審計(jì)人員獨(dú)立性方面，內(nèi)審人員通常不能參與本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只承擔(dān)評(píng)價(jià)和建議的審計(jì)責(zé)任，如此才能更加客觀公正的檢查和評(píng)價(jià)。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)及專業(yè)勝任能力

審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)勝任能力是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮有效作用的前提條件。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該時(shí)刻注重內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，盡可能的多創(chuàng)造參加培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，并鼓勵(lì)內(nèi)審人員取得相關(guān)證書來(lái)證明自身的實(shí)力，薪酬和證書之間建立一定的聯(lián)系，培養(yǎng)不斷學(xué)習(xí)的企業(yè)文化。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行充分的授權(quán)，有問(wèn)題直接向一把手領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，并且建立內(nèi)部審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，建立良好的激勵(lì)促進(jìn)措施。

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作者簡(jiǎn)介：魏瀟（1992.12- ），女，籍貫：天津，學(xué)歷：本科，職務(wù)：學(xué)生，研究方向：審計(jì)學(xué)endprint