顧娟

摘 要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入發(fā)展，以及醫(yī)院自身經(jīng)營與發(fā)展的需求，對財務(wù)管理工作提出了新的要求，強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。本文結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展工作現(xiàn)狀，具體分析了財務(wù)內(nèi)部控制的意義、存在不足以及改進措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)工作；內(nèi)部控制；意義；現(xiàn)狀；改進措施

強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作，是醫(yī)療單位提升自身管理水平、提高競爭力與品牌知名度的重要舉措，強化財務(wù)內(nèi)部控制工作勢在必行，應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院管理工作的核心內(nèi)容之一。

1 開展醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的積極意義

醫(yī)院內(nèi)控機制建設(shè)中，財務(wù)內(nèi)部控制機制具有重要地位。首先，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制機制對規(guī)范醫(yī)院會計行為具有重要作用。醫(yī)療機構(gòu)每天的現(xiàn)金流量較大，強化財務(wù)內(nèi)部控制能夠及時獲知財務(wù)信息、資金流動信息等，形成相關(guān)聯(lián)的監(jiān)督制約體系，保障資金高效流通。其次，強化財務(wù)內(nèi)部控制對控減財務(wù)風(fēng)險、保障資產(chǎn)安全等方面具有積極意義。財務(wù)內(nèi)部控制機制能夠強化監(jiān)管職能，進一步摸清和處置財務(wù)工作漏洞與風(fēng)險，對出現(xiàn)的異常情況及時處置，運用內(nèi)部控制以及監(jiān)督體系提高財務(wù)工作以及資產(chǎn)管理的安全程度。另外，強化財務(wù)內(nèi)部控制工作對醫(yī)院整體管理績效的提升具有保障功能，尤其是在提高資金使用效率、控制開支成本、減少資金風(fēng)險等方面更為顯著。

2 目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要問題

（1）思想認識不夠到位。許多基層醫(yī)療機構(gòu)對財務(wù)內(nèi)部控制的意義、實質(zhì)、作用等方面認識不到位，將其與審計職能混淆起來，存在著以審計工作替代財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的片面認識。

（2）內(nèi)控機制不夠完善。部分醫(yī)院沒有能夠建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，沒有能夠立足整個醫(yī)院的運行與管理流程，建立齊備的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，也有的單位財務(wù)內(nèi)控機制執(zhí)行情況不容樂觀，資產(chǎn)流失、財務(wù)犯罪活動正是鉆了這樣的漏洞。

（3）機構(gòu)設(shè)置不夠合理。相當(dāng)比例的醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計科室，許多還是與監(jiān)察室等部門合署辦公，沒有能夠設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)部控制管理部門，或是未能獨立開展工作，無法有效發(fā)揮監(jiān)督評價以及整改追蹤作用。

（4）崗位人員不夠理想。醫(yī)院財務(wù)工作人員中，一部分是非科班出身，更多的同志忙于日常工作，平時參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機會不多，對工作質(zhì)量的提升具有一定的制約。另外，一人多崗、一崗多責(zé)現(xiàn)象也普遍存在，導(dǎo)致財務(wù)工作以及內(nèi)部控制隊伍整體素質(zhì)不夠理想。

3 強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的措施

（1）進一步轉(zhuǎn)變觀念，高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作。要從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子開始，充分認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，利用平時時間認真學(xué)習(xí)相關(guān)政策與規(guī)定，轉(zhuǎn)變陳舊的理念。有條件的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師崗位，對財務(wù)主管部門及總會計師的職責(zé)進一步明確，實現(xiàn)責(zé)任到人、壓力上肩。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)以及班子開展工作中，要有效兼顧到財務(wù)內(nèi)部控制工作，工作日程安排中應(yīng)當(dāng)將財務(wù)內(nèi)部審查監(jiān)督工作列上重要議事日程，在考核管理中設(shè)置專門環(huán)節(jié)，及時兌現(xiàn)獎懲，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的各項目標(biāo)要求能夠落到實處。

（2）進一步完善機制，有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系作用。首先要完善財務(wù)工作各項報表的復(fù)核控制工作，對門診、住院部收入報表以及銀行單據(jù)進行全面、認真的核對，確保金額正確，避免挪用或者坐收坐支等違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象出現(xiàn)。對藥品與器械入庫、出庫、使用方面的數(shù)量與金額進行核對，嚴(yán)格禁止亂收費行為。其次要強化資金管理和成本控制體系的作用，醫(yī)院現(xiàn)金與銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，債權(quán)債務(wù)登記與處置工作也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，降低呆賬、壞賬或死賬比例。第三要健全科室成本控制體系，認真核算和預(yù)算、撥付各科室設(shè)備、物資，提高使用效率，降低運行成本。最后還要完善采購和資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格按照招投標(biāo)程序采購藥品和器械，認真查對文書，對進貨渠道、生產(chǎn)廠家、保質(zhì)期及其價格等方面進行嚴(yán)格把關(guān)。同時認真做好資產(chǎn)清查工作，防止資產(chǎn)流失。

（3）進一步優(yōu)化設(shè)置，充分體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)職能。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)落實到專門的職能科室，原則上應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置，也可以結(jié)合實際情況與內(nèi)部審計部門一崗雙責(zé)。要在醫(yī)院管理流程與制度上對上述科室承擔(dān)的職能進行明確，配備專門的工作人員，配齊經(jīng)濟、會計、法律、審計等方面的專門與復(fù)合型人才。承擔(dān)財務(wù)內(nèi)控職能的科室應(yīng)當(dāng)對財務(wù)科、采購中心、藥劑科、總務(wù)處以及承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備管護等職能的科室進行全方位的監(jiān)督檢查以及評估活動，對存在的隱患與風(fēng)險出具相關(guān)文書，限期整改到位，將財務(wù)內(nèi)部控制職能充分發(fā)揮出來，為醫(yī)院管理工作的有效開展奠定基礎(chǔ)。

（4）進一步打造隊伍，保障崗位人員適應(yīng)職責(zé)需求。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作安排，制定中長期工作計劃，分批分時間段安排財務(wù)工作人員到專門院校開展脫產(chǎn)深造，以及參加上級衛(wèi)生與財政部門組織的短期培訓(xùn)，并在本單位進行二傳手培訓(xùn)活動，掌握財務(wù)管理以及財務(wù)內(nèi)部控制工作的最新技能，并有效運用到醫(yī)院管理工作之中，為醫(yī)院的良性運行提供幫助。

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