范生勇

摘要：國(guó)有礦山施工企業(yè)伴隨我國(guó)能源市場(chǎng)及能源結(jié)構(gòu)調(diào)整中取得了蓬勃發(fā)展，在近10年中為我國(guó)能源工業(yè)化的進(jìn)程做出了重要貢獻(xiàn)，而隨著國(guó)內(nèi)外煤炭及大宗礦石市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)調(diào)整，以及我國(guó)政策及體制的不斷深化改革，導(dǎo)致國(guó)有礦山施工企業(yè)在資金管理上出現(xiàn)相當(dāng)大的困難，合理、高效的資金使用效率能使身處困境中的施工企業(yè)形成良好的資金循環(huán)能力。為此對(duì)國(guó)有礦山施工企業(yè)資金管理進(jìn)行研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)有礦山施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；資金管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

目前，我國(guó)大部分國(guó)有礦山施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示了大量應(yīng)收賬款及已完未結(jié)算工程，這些應(yīng)收款項(xiàng)及已完未結(jié)算工程主要是由于業(yè)主未按合同進(jìn)行結(jié)算、付款及資金緊張?jiān)斐傻?，極大的影響了施工企業(yè)的資金流動(dòng)性。其次是國(guó)有礦山施工企業(yè)施工中需投入大量大型設(shè)備（如提升機(jī)、綜掘機(jī)等）及周轉(zhuǎn)材料（電纜、綱絲繩等），而建設(shè)單位只支付較少的預(yù)付款或者干脆不支付預(yù)付款，導(dǎo)致施工企業(yè)不得不墊資購(gòu)買設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料。再次國(guó)有礦山施工企業(yè)普遍存在體制機(jī)制和過(guò)度行政化的問(wèn)題，導(dǎo)致在資金管理上存在僵化思想，在資金取得渠道和使用方式上未能與市場(chǎng)有效銜接，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈和資金沉淀的問(wèn)題。因此，為了企業(yè)健康，可持續(xù)發(fā)展，跟上改革步伐，國(guó)有礦山施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和資金管理上進(jìn)行改革和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期下國(guó)有礦山施工企業(yè)再一次的跨越發(fā)展。

二、國(guó)有礦山施工企業(yè)在資金管理上出現(xiàn)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）礦山施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（1）資金來(lái)源渠道及方式較為單一，絕大部分資金來(lái)源于應(yīng)收工程款的回收，在應(yīng)收工程款不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需時(shí)，通常采取銀行貸款方式進(jìn)行融資，極少采用其他融資方式，而銀行借款這種融資方式的融資規(guī)模會(huì)受到銀行授信額度的限制。

（2）隨著前幾年的黃金發(fā)展，國(guó)有礦山施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入高速增長(zhǎng)，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但在擴(kuò)張過(guò)程中同時(shí)帶來(lái)的是應(yīng)收賬款的大幅增加，并且隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，礦山產(chǎn)業(yè)在維持10年的高速增長(zhǎng)后出現(xiàn)萎縮，“供大于求”“國(guó)內(nèi)國(guó)際礦石價(jià)格倒掛”出現(xiàn)，導(dǎo)致上游企業(yè)產(chǎn)品滯銷，不得不縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模，減少基建投資，進(jìn)而影響施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量逐年下降。為了保持現(xiàn)有施工規(guī)模和施工生產(chǎn)要求，施工企業(yè)不得不負(fù)債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡，財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)下滑。部分國(guó)有施工企業(yè)期末應(yīng)收賬款及已完未結(jié)算工程已占資產(chǎn)總額的80%以上，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入82%以上。

（3）國(guó)有施工企業(yè)營(yíng)業(yè)資金短缺原因是，回收率較低（部分只達(dá)到75%左右），而收入凈利率只有5%左右，資金的回收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的成本、費(fèi)用及稅費(fèi)等的投入率，正常營(yíng)運(yùn)資金缺口高達(dá)20%，從而給企業(yè)的正常資金運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作帶來(lái)了極大的壓力。

（3）同時(shí)由于施工企業(yè)項(xiàng)目分散的特點(diǎn)，項(xiàng)目部在公司內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立，項(xiàng)目部個(gè)體在資金來(lái)源上依賴甲方進(jìn)度款，所以公司內(nèi)部不同項(xiàng)目之間資金狀況存在較大差異，資金狀況較差的項(xiàng)目部因賒購(gòu)材料必然導(dǎo)致材料成本的上升，直接影響項(xiàng)目部成本，造成利潤(rùn)率不能達(dá)到預(yù)期。

（二）招投標(biāo)過(guò)程中缺乏對(duì)甲方信用評(píng)價(jià)

隨著我國(guó)現(xiàn)階段放寬各方面準(zhǔn)入限制，越來(lái)越多的礦山施工企業(yè)加入到競(jìng)標(biāo)當(dāng)中，使得礦山建設(shè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了搶占市場(chǎng)份額，不少國(guó)有礦山施工企業(yè)一味追求產(chǎn)值，在沒(méi)有對(duì)甲方財(cái)務(wù)及信用狀況進(jìn)行有效評(píng)估的前提下承攬大量工程。導(dǎo)致前期大量墊資的情況下出現(xiàn)進(jìn)退兩難局面，甚至有些工程出現(xiàn)工程款項(xiàng)拖欠未能及時(shí)結(jié)款為繼續(xù)施工導(dǎo)致再次墊付資金的情況。付款單位的資信能力直接影響了應(yīng)收賬款的收回，由于在源頭上未能降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏有效激勵(lì)機(jī)制

國(guó)有礦山施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的管理普遍使用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)考核主要以產(chǎn)值、利潤(rùn)為主，對(duì)應(yīng)收賬款的回收重視不足，認(rèn)為回收的款項(xiàng)盡量滿足施工現(xiàn)場(chǎng)所需就足夠了。項(xiàng)目經(jīng)理工作的重心集中于產(chǎn)值、施工進(jìn)度和工程量上，而往往忽略了資金流的重要性，普遍存在以工程量和工資績(jī)效掛鉤，導(dǎo)致部分工程在沒(méi)有顧及資金回收難度的情況下盲目追求進(jìn)度，完成生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)就可以得到相應(yīng)的績(jī)效得分，資金收回與其現(xiàn)實(shí)利益無(wú)關(guān)，影響了項(xiàng)目經(jīng)理工程款回收積極性，影響了資金的及時(shí)足額回收，時(shí)間越長(zhǎng)金額越大壞賬風(fēng)險(xiǎn)就越大。

三、礦山施工企業(yè)在資金管理上的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)企業(yè)的資信管理

應(yīng)收工程款作為礦山施工企業(yè)的主要資金來(lái)源，要想在源頭上降低應(yīng)收賬款，就需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)企業(yè)的資信管理。首先：要多部門配合，多方收集有關(guān)資料，對(duì)建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，資金狀況，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并按不同的等級(jí)建檔分類。其次：在投標(biāo)過(guò)程中，盡量承攬信用等級(jí)高、資金充足的建設(shè)工程，盡量細(xì)化有關(guān)合同條款，避免合同執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)糾紛。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部清欠激勵(lì)機(jī)制

一套完善的內(nèi)部清欠激勵(lì)機(jī)制，首先，要做好應(yīng)收賬款重要性宣傳，使公司上下形成應(yīng)收賬款管理及清欠回收意識(shí)。其次，各部門要密切配合，及時(shí)形成有關(guān)債權(quán)，為應(yīng)收工程款的回收創(chuàng)造前提條件。再次，建立健全工程款清欠考核制度，如項(xiàng)目經(jīng)理清欠終身制、清欠抵押金制度，并將清欠指標(biāo)分解到相關(guān)責(zé)任人及有關(guān)部門。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)行集團(tuán)資金管理模式減少資金沉淀和浪費(fèi)

建立資金結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行計(jì)劃使用和統(tǒng)一調(diào)配，提高資金使用效率。充分吸收利用集團(tuán)內(nèi)閑散資金，使集團(tuán)內(nèi)部各單位之間可以相互融資，既降低了企業(yè)外部融資規(guī)模和資金成本，也降低了集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大額材料采購(gòu)，集團(tuán)可統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，分地驗(yàn)收，集團(tuán)付款的方式，即降低了采購(gòu)成本，又加強(qiáng)了資金管控力度。通過(guò)采取各種積極有效的方法，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金利用率的最大化。

（四）合理運(yùn)用各種籌融資方式，拓寬資金來(lái)源渠道

（1）應(yīng)收賬款保理的運(yùn)用。

應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將因銷售商品提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，其實(shí)質(zhì)就是將應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款或出售給銀行。礦山開發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，建設(shè)資金一般來(lái)源于國(guó)家政府投資，建設(shè)投資方信用級(jí)別比較高，但是有的應(yīng)收賬款受合同約束，有一定的付款期限。施工企業(yè)在急需資金時(shí)可以將這部份應(yīng)收賬款出售給銀行，加快資金回流，由于是確定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，所以對(duì)投資建設(shè)方并無(wú)多大影響，和投資建設(shè)方溝通很容易達(dá)成一致意見(jiàn)。礦山施工企業(yè)所接工程項(xiàng)目往往存在投資期長(zhǎng)的特點(diǎn)，如果施工企業(yè)選擇適當(dāng)業(yè)主使用應(yīng)收帳款保理，會(huì)加快施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率。

（2）融資租賃的運(yùn)用。

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購(gòu)買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。租賃期屆滿，租金支付完畢后承租人一般只需支付名義購(gòu)買金額后租賃物件就可歸承租人所有。其優(yōu)點(diǎn)對(duì)于需要添置設(shè)備的企業(yè)只須付少量資金就能使用到所需設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)，相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆中長(zhǎng)期貸款。施工企業(yè)在新承攬工程后急需添置設(shè)備，資金緊張而業(yè)主又不給予預(yù)付款或者預(yù)付款較少時(shí)，可以采用融資租賃方式，待工程款逐步回收后再逐步償還。

四、結(jié)論

資金好比人體的血液，是企業(yè)賴以生存的土壤。國(guó)有礦山施工企業(yè)只有迎難而上從資金管理入手，建立健全完善的資金體制機(jī)制，拓寬資金渠道，減少企業(yè)呆賬壞賬的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展提供寬松的資金環(huán)境，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)才能更具競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好更快的發(fā)展，并立于不敗之地。（作者單位：中煤第七十一工程處有限責(zé)任公司）

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