摘 要：“信息不對稱”客觀存在于高校二級預(yù)算管理活動，通過對校院二級預(yù)算管理中信息不對稱的具體表現(xiàn)及不良影響分析，提出信息不對稱下的校院二級預(yù)算管理的改進(jìn)措施，以期不斷創(chuàng)新預(yù)算管理方式，提升校院二級單位預(yù)算管理能力，促進(jìn)高校真正走上內(nèi)涵發(fā)展之路。

關(guān)鍵詞：高校 信息不對稱 預(yù)算管理

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）04-114-02

隨著財政對教育投入的不斷加大，2012年教育投入首次達(dá)到GDP的4%，高校生均撥款超萬元，收支規(guī)模不斷擴(kuò)大。財政部門、教育主管部門和社會公眾對高校資金使用的效果、效率及信息公開透明的監(jiān)督，統(tǒng)發(fā)工資、政府采購、部門預(yù)算、國庫集中支付和收支分類改革等財政體制改革的深化與新預(yù)算法的實(shí)施，都要求高校加強(qiáng)預(yù)算管理與控制。高校原來的靠一級財務(wù)管理全校預(yù)算的粗線條模式已不符合國家財政預(yù)算管理體制改革的要求，不能滿足高校預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化改革的需求。因此，構(gòu)建符合各方需求的、面向校院二級預(yù)算管理體系十分重要。

高校預(yù)算管理系統(tǒng)由決策層、管理層和執(zhí)行層組成。其編制、執(zhí)行、調(diào)整、反饋與評價每個流程都存在不同利益主體不對稱信息的博弈，研究分析面向校院二級預(yù)算管理活動中的信息不對稱問題，探索其表現(xiàn)、成因與對策，對促進(jìn)高等教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、信息不對稱理論概述

信息不對稱理論是微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的核心內(nèi)容， 它是由2001年獲獎?wù)邌讨巍ぐ⒖寺宸?、邁克爾·斯賓塞和約瑟夫·斯蒂格利茨于20世紀(jì)70年代提出來的。信息不對稱指信息在相互對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)個體之間不均勻、不對稱的分布狀態(tài)，即活動主體對有關(guān)信息的了解度是有差異的，信息充分的一方處于較有利的地位，而信息貧乏的一方處于較不利的地位。信息的不對稱可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之前，也可能發(fā)生在簽約之后，分別稱為事前不對稱和事后不對稱。研究這種事前不對稱信息的博弈模型稱為逆向選擇模型，研究事后不對稱信息的模型稱為道德風(fēng)險模型。前者是指市場交易的一方，如果能夠利用另一方的信息使自己受益而對方受損時，信息劣勢的一方便難以順利地做出買賣決策，進(jìn)而導(dǎo)致市場效率低下。后者是指從事經(jīng)濟(jì)活動的與者在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動。作為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中較為重要的理論分析工具，同時作為一種觀察問題、分析問題的思想方法，已被廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域并取得巨大成功。

從信息學(xué)角度來看，高校預(yù)算管理活動實(shí)質(zhì)上是為了實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)，以預(yù)算為控制手段，通過預(yù)算管理各層次網(wǎng)絡(luò)狀信息的傳遞、接收與反饋，以達(dá)到彼此共享、互動、共識的經(jīng)濟(jì)活動和過程。管理學(xué)家孔茨和韋里克指出：“只有信息交流才能使管理成為可能?！币虼耍Ｔ憾夘A(yù)算管理活動中的信息不對稱現(xiàn)象的存在，直接影響信息的傳遞與接收，造成預(yù)算管理的效率低下和無效，誤導(dǎo)學(xué)校資源配置，造成資源浪費(fèi)。

二、校院二級預(yù)算管理中信息不對稱的具體表現(xiàn)及不良影響

（一）預(yù)算系統(tǒng)復(fù)雜，信息不對稱情況普遍存在

高校預(yù)算是在戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下對其擁有的資源配置情況以預(yù)算的方式加以量化，是指得以實(shí)現(xiàn)的管控過程。它主要是用定性和定量相結(jié)合的方法，研究和處理人—事—物系統(tǒng)運(yùn)動的規(guī)律，并實(shí)施對該系統(tǒng)進(jìn)行引導(dǎo)、整理、優(yōu)化控制的理論和方法的綜合性科學(xué)。預(yù)算的編制需要“兩上兩下”，上報時間固定，執(zhí)行期間明確，執(zhí)行結(jié)果具有一定不確定性，執(zhí)行和考核所涉及決策層、管理層和執(zhí)行層的各個層面以及各個層面眾多具體人員。因此，其自身復(fù)雜性決定了信息的傳遞、反饋在時間上和內(nèi)容上客觀存在不對稱性。例如，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對發(fā)展戰(zhàn)略信息掌握比財務(wù)人員和二級單位多，二級單位的預(yù)算項目很可能因?yàn)椴块T利益與全局利益不一致而被取消。再如，二級單位是預(yù)算的具體執(zhí)行單位，擁有比財務(wù)等管理部門與校領(lǐng)導(dǎo)等決策層更多的項目執(zhí)行需要什么資源、多少資源的信息，造成逆向選擇和道德風(fēng)險。另外，預(yù)算涉及具體人員的知識勝任度、敬業(yè)精神和職業(yè)道德也會使預(yù)算信息的不對稱性更加復(fù)雜多變。

（二）預(yù)算編制模式陳舊，信息不對稱情況難以改變

目前，高校預(yù)算編制分為對財政上報的部門預(yù)算和內(nèi)部分配預(yù)算。一般由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，預(yù)算的編制原則“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)”，優(yōu)先保障的人員、水電煤等基本支出以及貸款本息支出。由于作為預(yù)算執(zhí)行部門的校院二級單位很難在預(yù)算申報階段知道有多少資金可用，以及可以得到多少自身發(fā)展建設(shè)所需項目資金，在預(yù)算編制階段信息處于不利地位。所以，在申報預(yù)算時盡可能利用實(shí)際執(zhí)行所擁有的信息優(yōu)勢來多申請資金，財務(wù)等管理部門憑借上報和財政批復(fù)的預(yù)算信息優(yōu)勢與校院二級單位進(jìn)行信息不對稱的博弈，導(dǎo)致預(yù)算編制的逆向選擇，挫傷了二級單位的工作熱情，造成學(xué)校資源利用的低效和浪費(fèi)。

（三）預(yù)算缺乏審計監(jiān)督與績效考評，無法防范道德風(fēng)險

由于預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與結(jié)果的反饋普遍缺乏審計監(jiān)督與績效考評導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性約束，增預(yù)算額度和預(yù)算項目隨意，預(yù)算無法達(dá)到統(tǒng)領(lǐng)和調(diào)節(jié)作用；對執(zhí)行過程中二級單位出現(xiàn)偏差時不能及時糾正，績效考評制度不完善，預(yù)算無法達(dá)到激勵約束作用。更會使校院二級單位利用執(zhí)行中的信息優(yōu)勢采取隱蔽行為，選擇有利于本部門利益而使學(xué)校利益受損，加大了預(yù)算執(zhí)行的道德風(fēng)險。

（四）預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)滯后，信息傳遞成本高

信息的獲取是有成本的，不僅表現(xiàn)為資金的耗費(fèi)還包括時間、人力、物力甚至是機(jī)會成本。由于預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)滯后，預(yù)算編制過程中仍需要人工處理大量信息，執(zhí)行中的數(shù)據(jù)無法做到實(shí)時監(jiān)測，導(dǎo)致信息傳遞成本高，無法對預(yù)算及時進(jìn)行定量技術(shù)分析，甚至喪失取得專項資金的機(jī)會，造成預(yù)算管控的失效。

三、信息不對稱下的校院二級預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理“全員”理念，提高信息的對稱性

對高校而言，預(yù)算工作是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，不是幾個部門、幾個人可以做好的，只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視，各管理職能部門各盡其責(zé)，校院二級單位密切配合，完善預(yù)算制度，制定科學(xué)精細(xì)的預(yù)算定額，全員恪盡職守完成預(yù)算崗位職責(zé)，才能真正達(dá)到以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理目標(biāo)。強(qiáng)化預(yù)算管理“全員”理念，提高信息的對稱性，財務(wù)等管理部門要做好預(yù)算的宣傳引導(dǎo)，不僅要讓各二級部門的領(lǐng)導(dǎo)更要讓二級部門預(yù)算具體實(shí)施人了解預(yù)算相關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)政策規(guī)章，使業(yè)務(wù)層面與資金層面深度融合，做到人人參與預(yù)算，人人了解預(yù)算。同時，加強(qiáng)預(yù)算編制人員的專業(yè)知識和信息化能力的培訓(xùn)，減少因?qū)I(yè)勝任能力不夠?qū)е挛茨芗皶r準(zhǔn)確傳遞信息，避免因信息誤解、滯后帶來的信息不對稱。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制模式，優(yōu)化不對稱信息制度

要打破原有預(yù)算編制模式所帶來的預(yù)算編制逆向選擇風(fēng)險就必須創(chuàng)新預(yù)算編制模式，改變預(yù)算編校院二級單位的信息劣勢地位，讓校院二級單位主動參與預(yù)算的編制，根據(jù)需要完成的教學(xué)任務(wù)自己安排資金，真正做到財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一，來解決財務(wù)信息的不對稱性。

首先，預(yù)算管理與工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)一致，明確預(yù)算管理核心地位。校院二級單位預(yù)算與學(xué)?？傤A(yù)算都由學(xué)?？傮w工作目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)，預(yù)算管理工作貫穿學(xué)校教學(xué)、科研、行政、后勤、學(xué)生和離退休全面工作，對校院二級單位的考核由“面”集中到“預(yù)算管理”一個點(diǎn)上。

其次，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)發(fā)展。改變過去預(yù)算管理模式帶來的校院二級單位只關(guān)心資金使用不關(guān)心資金取得，只關(guān)心專項資金不關(guān)心基本支出，應(yīng)該下放一定的財權(quán)給校院二級單位，讓校院二級單位可以根據(jù)事業(yè)收入和自身發(fā)展規(guī)劃，合理安排資金，與學(xué)校榮辱與共、協(xié)調(diào)發(fā)展，共同承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。

校院二級單位預(yù)算收入包括：按在編在崗人員和在校學(xué)生人數(shù)核定的撥款，按學(xué)生人數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、財權(quán)分配比例確定的事業(yè)收入，校院二級單位利用自身優(yōu)勢取得的科研項目、中央支持地方高校發(fā)展專項等非學(xué)校資金安排專項收入和創(chuàng)收收入。

校院二級單位預(yù)算支出包括：基本支出，項目支出和創(chuàng)收支出?；局С鲋饕糜诒Ｕ闲Ｔ憾墕挝坏幕具\(yùn)行，如按照教職工人數(shù)、學(xué)生數(shù)量下放的人員經(jīng)費(fèi)和定額公用經(jīng)費(fèi)。項目支出包括學(xué)校資金和非學(xué)校資金安排的各類項目支出，如科研項目、設(shè)備采購、學(xué)科專業(yè)建設(shè)等等。創(chuàng)收支出是為取得創(chuàng)收收入而發(fā)生的必要支出。

校院二級單位預(yù)算的編制原則上保持年度收支平衡，進(jìn)行收入支出的匹配?；局С雠c定額撥款和部分自身可支配事業(yè)收入配比，學(xué)校資金安排的專項支出和部分自身可支配事業(yè)收入配比，非學(xué)校資金安排的專項支出和特定專項收入配比，創(chuàng)收支出與創(chuàng)收收入配比，實(shí)現(xiàn)“以收定支”。校院二級單位在申報階段，可以得到盡可能多的預(yù)算信息，充分調(diào)動二級單位積極性減少逆向選擇。當(dāng)然，新預(yù)算模式的關(guān)鍵在于定額、比例確定的科學(xué)性、合理性和學(xué)校與二級單位雙方信息不對稱博弈產(chǎn)生的最優(yōu)化制度。

最后，可以考慮依據(jù)中長期發(fā)展規(guī)劃嘗試編制3年滾動平衡預(yù)算。由于很多項目在收入的取得和支出的發(fā)生存在一定的時間差異，強(qiáng)硬要求年度預(yù)算收支平衡可能會導(dǎo)致校院二級單位逆向選擇，如少報創(chuàng)收收入，從而影響到學(xué)校層面預(yù)算安排。因此，建議嘗試編制3年滾動平衡預(yù)算，消除此類信息不對稱風(fēng)險。

（三）完善預(yù)算審計和績效考評，降低信息不對稱風(fēng)險

高校應(yīng)完善預(yù)算審計和績效考評，必須從防范信息不對稱風(fēng)險角度出發(fā)，從預(yù)算控制數(shù)下達(dá)，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)果反饋以及分析評價各環(huán)節(jié)著手，做到事前、事中、事后全覆蓋監(jiān)控。年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須實(shí)施必要的審計監(jiān)督和績效考評，對行為目標(biāo)的選擇起制約作用，采取激勵性和懲罰性措施來消除校院二級單位的怠慢和機(jī)會主義行為。建立科學(xué)的績效考核指標(biāo)體系。至少包括產(chǎn)出類指標(biāo)，反映投入所培養(yǎng)的學(xué)生數(shù)、學(xué)術(shù)成果等；效率類指標(biāo)，反映資金運(yùn)行效率，計劃執(zhí)行率、資產(chǎn)的使用效率等；效果類指標(biāo)，反應(yīng)支出獲得社會、經(jīng)濟(jì)效益等。充分利用績效評價信息，將考核結(jié)果與項目撥款、資金使用效果、問責(zé)結(jié)合起來，建立長效機(jī)制。確保校院二級單位利益與校院利益趨向一致，在不對稱信息博弈中不斷糾偏，防范道德風(fēng)險。

（四）推進(jìn)預(yù)算信息平臺建設(shè)，降低信息傳遞成本

推進(jìn)預(yù)算信息平臺建設(shè)，加強(qiáng)信息部門軟、硬件建設(shè)，才能保證信息流通的及時、暢通，數(shù)據(jù)的安全、完整，才能確保新型預(yù)算管理體系“落地”。在預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考評過程中，決策層、管理層和校院二級單位需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)信息交互處理包括采集、存儲、加工處理、結(jié)果反饋等等，這些都需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，依靠網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，改善預(yù)算信息不對稱性，降低信息傳遞成本，實(shí)現(xiàn)高校信息資源的優(yōu)化。

總之，預(yù)算管理信息傳遞系統(tǒng)功能的正常發(fā)揮，對于高校預(yù)算管理效能的發(fā)揮起著基礎(chǔ)而又重要的作用。我們應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)和緩解信息不對稱，形成預(yù)算管理信息及時準(zhǔn)確高效傳遞， 突出全員全過程參與，不斷摸索預(yù)算管理方式，提升校院二級單位預(yù)算管理能力，真正走內(nèi)涵發(fā)展之路，不斷提升學(xué)校自身競爭能力。

[本文為黑龍江省行政事業(yè)會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)項目階段性成果；黑龍江省會計學(xué)會2015年科研項目“信息不對稱下的校院二級預(yù)算管理研究”階段性成果。]

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[3] 孫仕敏.基于不對稱信息博弈的高校全面預(yù)算管理研究[J].會計之友，2014（23）

（作者單位：黑龍江工程學(xué)院 黑龍江哈爾濱 150050）

[作者簡介：薛勇（1971—），男，黑龍江工程學(xué)院計財處，高級會計師；主要從事高財務(wù)管理方向研究。]

（責(zé)編：若佳）